l'activité de l'Ese durant l'exercice 2020 se présente ainsi : 1)

Ventes : 5000 u à 250 Dhs/u 2)

Charges Variables : 60 % du prix de vente 3)
Charges Fixes : 300 000 Dhs.

La méthode des coûts variables

cette méthode analyse l'activité de l'Ese en se basant sur l'évolution des charges en fonction des variations d
d'affaires. Elle permet d'apprécier la performance de l'Ese à partir des indicateurs suivants : Le seuil de renta
de sécurité, l'indice de sécurité et le levier opérationnel d'exploitation

Remarque : pour réaliser cette analyse on utilise le COMPTE D'EXPLOITATION DIFFERENTIELLE

COMPTE D'EXPLOITATION DIFFERENTIELLE

Eléments Montant %
1) Chiffre d'Affaires 1,250,000.00 100% ventes =
2) Couts Variables 750,000.00 60% Coût Variables=
3) Marge / coût variable 500,000.00 40% MCV =
4) Coûts Fixes 300,000.00 ""
5) Résultat Courant 200,000.00 ""

Les indicateurs de performance

Indicateurs Objet Application

Taux de Marge / coût variable Indique la proportion de la MCV par rapport Taux MCV = 40%
au CA

Seuil de Rentabilité SR =(CF/Taux MCV) = (300 000/40 %)= 750 000

C'est le CA pour lequel le résultat est nul

Marge de Sécurité Permet de mesurer le risque de perte MS = CA - SR = 1 250 000 - 750 000 = 500 000

Indice de sécurité permet de mesurer le degré de sécurité par IS = (MS/CA) x 100 = (500 000/ 1 250 000)x 100
rapport au CA
Levier opérationnel Exprime l'élasticité du Résultat par rapport
d'exploitation LO = (CA/MS) = 1 250 000 / 500 000 = 2,50
aux variations du CA
Si le Ca Varie de 1 % le résultat varie 2,50 %

ANALYSE GRAPHIQUE (seuil de rentabilité)

Le résultat est nul si :

1) CA = Total des Charges Y1 = Y2 Y1= CA et Y2 = Total Charge = CV + CF
2) MCV = CF Y'1= Y'2 Y'1 = MCV et Y'2 = CF
3) MVC - CF = 0 Y Y = Résultat = MCV - CF
 Listes des variables
CA (Activité) ==> variable de Base = X
CV dépend du CA ==> CV = 0,6 X
MCV dépend CA ==> MCV = 0,4 X
Résultat Courant dépend de ( MCV - CF ) ==> Résultat = 0,4 X - 300 000

comparer CA Y1 = X Y'1 = 0,4 X

au Cout total
Y2 = 0,6 X + 300 000 Y'2 = 300 000

Y = 0,4 X - 300 000 Calculer le résultat

comparer CA Tableau des valeurs

au Cout total
X O 750,000
Y1 = X O 750,000
Y2 = 0,6 X + 300000 300,000 750,000

Y
 charges en fonction des variations du chiffre
dicateurs suivants : Le seuil de rentabilité, la marge

ATION DIFFERENTIELLE

1,250,000.00
750,000.00
CA - CV

Application
MCV = 40%

/Taux MCV) = (300 000/40 %)= 750 000

CA - SR = 1 250 000 - 750 000 = 500 000

S/CA) x 100 = (500 000/ 1 250 000)x 100 = 40 %

A/MS) = 1 250 000 / 500 000 = 2,50

Varie de 1 % le résultat varie 2,50 %

A et Y2 = Total Charge = CV + CF
MCV et Y'2 = CF
sultat = MCV - CF
= 0,4 X - 300 000

comparer MCV au CF

s valeurs
1,250,000
1,250,000
1,050,000