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Ch5 Vitalis consultants 1/1

Vitalis consultants Exercice simple avec les centres d'analyse

Tableau de répartition des charges indirectes


Total Administration Support techn. Déplacement Prospection
Répartition secondaire 477,300 60,900 37,500 323,800 55,100
Unité d'œuvre 1,000 € 100 H Journées de Nombre de
de CA consultants déplacement missions
Nombre 6,090 750 6,476 2,204
Coût unitaire 10.00 50.00 50.00 25.00
Calcul du coût horaire moyen direct par famille de consultants
Catégories de consultants
Partenaires Seniors Juniors Total
Effectif prévisionnel 4 15 31 50 1
Nombre d'heures par consultant 1,500 1,500 1,500 1,500 2
Nombre d'heures facturables 6,000 22,500 46,500 75,000 3=1x2
Rémunérations moyennes / an 142,500 60,000 37,500 4
Rémunérations brutes annuelles 570,000 900,000 1,162,500 2,632,500 5=1x4
Charges patronales 285,000 450,000 581,250 1,316,250 6=5x0,50
Charges de personnel totales 855,000 1,350,000 1,743,750 3,948,750 7=1x6
Coût horaire moyen direct 142.50 60.00 37.50 52.65 8=7/1
Calcul du coût d'une mission de 5 jours
Eléments de coûts Quantité Coût unitaire Montant
- Consultants seniors 35 60.00 2,100.00 =7hx5j
- Consultants juniors 70 37.50 2,625.00 =7hx5jx2
Total des charges directes 4,725.00
- Administration générale 15 10.00 150.00
- Support technique 1.05 50.00 52.50
- Déplacement 5 50.00 250.00
- Service prospection 1 25.00 25.00
Total des charges indirectes 477.50
Coût d'une mission de 5 jours 5,202.50
Chiffre d'affaires réalisé 5 3000 15,000.00
Résultat de la mission 9,797.50

Ch5 Lexpalm 1/1


Lexpalm Exercice simple avec les centres d'analyse

Contrôle-
Éléments Totaux Achats Fabrication Assemblage S.A.V. Distribution
qualité
Minutes de Unités
Total répartition secondaire 30,510,125 121,554 9,116,571 6,077,714 3,038,858 6,077,714 6,077,714
100 € main Unités Unités reçues pour 100 € de
Unité d’œuvre
d’achat d’œuvre assemblées contrôlées cause de vente
Nombre d'unités d'œuvre 121,554 3,038,857 6,077,714 6,077,714 759,723 371,416
directe non-qualité
Coût de l'unité d'œuvre 1.00 3.00 1.00 0.50 8.00 16.36

Coût de production Totaux Ordinateurs de poche Organisateurs de poche


Quantité Coût unitaire Montant Quantité Coût unitaire Montant
Achats consommés 12,155,428 12,155,428 5,640,044 6,515,384
Centre Achats 121,554 56,400 1.00 56,400 65,154 1.00 65,154
Centre Fabrication 9,116,571 1,750,200 3.00 5,250,600 1,288,657 3.00 3,865,971
Centre Assemblage 6,077,714 3,038,857 1.00 3,038,857 3,038,857 1.00 3,038,857
Centre Contrôle-Qualité 3,038,858 3,038,857 0.50 1,519,429 3,038,857 0.50 1,519,429
Coût de production 30,510,125 3,038,857 5.10 15,505,330 3,038,857 4.94 15,004,795
Coût direct du SAV 1,350,500 303,889 1.78 540,200 455,834 1.78 810,300
Centre SAV 6,077,784 303,889 8.00 2,431,112 455,834 8.00 3,646,672
Centre Distribution 8,674,364 371,416 16.36 6,076,363 158,802 16.36 2,598,001
Coût de revient 16,102,648 3,038,857 2.98 9,047,675 3,038,857 2.32 7,054,973
Ventes 37,141,584 3,038,857 12.22 21,261,384 3,038,857 5.23 15,880,200
Résultat analytique 21,038,936 3,038,857 4.02 12,213,709 3,038,857 2.90 8,825,227
Ch3 Dumont SA 1/1
Dumont SA Exercice simple sur les coûts spécifiques

La société Dumont SA fabrique et commercialise deux types de sommier et deux types de matelas.
Le service de Contrôle de gestion dispose des données ci-dessoous pour l'exercice N (la production stockée
est négligeable).

Activité « Sommiers » Activité « Matelas »


Produits Extra-plat Standard Iris 24,5 Ancolie 14
Volume produit et vendu (en unités) 2,500 2,300 4,500 6,500
Prix de vente unitaire 750 890 800 950
Charges variables unitaires 450 712 440 427.5
Charges fixes directes de production 375,000 307,050 360,000 1,235,000
Charges fixes indirectes de production : Centres montage, 174,000
rembourrage et finition
Charges variables unitaires de distribution 30 35 45 60
Charges fixes directes de distribution 187,500 153,525 180,000 308,750
Charges fixes indirectes de distribution : Centre
commercialisation 136,970

Autres charges fixes communes (hors production) 125,000

Travail à faire :
1. Compléter le tableau de calcul des coûts et des marges ci-dessous
2. A-t-on intérêt à supprimer le produit non rentable. Mesurer l'incidence de cette décision sur le résultat global.

Produits Total Activité « Sommiers » Activité « Matelas »


Extra-plat Standard Iris 24,5 Ancolie 14
Chiffre d'affaires
Coûts variables de production
Coûts variables de distribution
Coûts variables
Marges sur coût variable
Taux de marge sur coût variable
Coûts directs fixes de production
Coûts directes fixes de distribution
Coûts fixes spécifiques
Marge sur coût spécifique
Coût fixe indirect de production
Coût fixe indirect de distribution
Autres charges fixes communes
Coût fixe indirect
Résultat global
Ch3 Dumont SA 1/1
Dumont SA Exercice simple sur les coûts spécifiques

Produits Total Activité « Sommiers » Activité « Matelas »


Extra-plat Standard Iris 24,5 Ancolie 14
Chiffre d'affaires 13,697,000 1,875,000 2,047,000 3,600,000 6,175,000
Coûts variables de production 7,521,350 1,125,000 1,637,600 1,980,000 2,778,750
Coûts variables de distribution 748,000 75,000 80,500 202,500 390,000
Coûts variables 8,269,350 1,200,000 1,718,100 2,182,500 3,168,750
Marges sur coût variable 5,427,650 675,000 328,900 1,417,500 3,006,250
Taux de marge sur coût variable 39.63% 36.00% 16.07% 39.38% 48.68%
Coûts directs fixes de production 2,277,050 375,000 307,050 360,000 1,235,000
Coûts directes fixes de distribution 829,775 187,500 153,525 180,000 308,750
Coûts fixes spécifiques 3,106,825 562,500 460,575 540,000 1,543,750
Marge sur coût spécifique 2,320,825 112,500 -131,675 877,500 1,462,500
Coût fixe indirect de production 174,000
Coût fixe indirect de distribution 136,970
Autres charges fixes communes 125,000
Coût fixe indirect 435,970
Résultat global 1,884,855

Incidence de la suppression de l'activité sommiers standard

Marge sur coût spécifique 2,452,500


Coût fixe indirect de production 174,000
Coût fixe indirect de distribution 136,970
Autres charges fixes communes 125,000
Coût fixe indirect 435,970
Résultat global 2,016,530 = Augmentation du résultat global de 131,675
(L'incidence correspond à la marge sur le coût spécifique)
Par contre, la suppression de ce produit peut conduire à perdre des clients sur les autres produits.
Commande spéciale de 1 200 sommiers Standard 1,200

Produits Activité « Sommiers » Activité « Matelas »

Extra-plat Standard Iris 24,5

Coûts variables de production 1,125,000 854,400 1,980,000

Coûts fixes spécifiques de production 375,000 307,050 360,000

Total coûts spécifiques de production 1,500,000 1,161,450 2,340,000

Coûts variables de distribution 75,000 80,500 202,500

Coûts directes fixes de distribution 187,500 153,525 180,000

Coûts spécifiques de revient 1,762,500 1,395,475 2,722,500

Chiffre d'affaires 1,875,000 2,047,000 3,600,000

Marge de contribution par produit (sur coûts spécifiques) 112,500 651,525 877,500

Taux de contribution à la couverture des charges fixes 6.00% 31.83% 24.38%

Coûts spécifiques de l'activité Production 9,189,200

Coûts spécifiques de revient de la production vendue 10,903,945

Marge totale de contribution 2,793,055

Autres charges fixes communes #VALUE!

Résultat global #VALUE!

Seuil de rentabilité spécifique 1,562,500 847,763 1,371,429


Activité « Matelas »

Ancolie 14

2,778,750

1,235,000

4,013,750

390,000

308,750

4,712,500

6,175,000

1,462,500

23.68%

200

945

055

UE!

UE!

3,170,946
Commande spéciale de 1 200 sommiers Standard 1,200

Produits Activité « Sommiers » Activité « Matelas »

Extra-plat Standard Iris 24,5 Ancolie 14

Coûts variables de production 1,125,000 2,492,000 1,980,000 2,778,750

Coûts fixes spécifiques de production 375,000 307,050 360,000 1,235,000

Total coûts spécifiques de production 1,500,000 2,799,050 2,340,000 4,013,750

Coûts variables de distribution 75,000 80,500 202,500 390,000

Coûts directes fixes de distribution 187,500 153,525 180,000 308,750

Coûts spécifiques de revient 1,762,500 3,033,075 2,722,500 4,712,500

Chiffre d'affaires 1,875,000 2,047,000 3,600,000 6,175,000

Marge de contribution par produit (sur coûts spécifiques) 112,500 -986,075 877,500 1,462,500

Taux de contribution à la couverture des charges fixes 6.00% -48.17% 24.38% 23.68%

Coûts spécifiques de l'activité production 10,826,800

Coûts spécifiques de revient de la production vendue 12,541,545

Marge totale de contribution 1,155,455

Autres charges fixes communes #VALUE!

Résultat global #VALUE!

Seuil de rentabilité spécifique 1,562,500 -1,794,095 1,371,429 3,170,946