Communication Sur La LF 2017

MINISTERE DES FINANCES
DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS

CENTRE DES IMPÔTS DE SETIF
THEME :
COMMUNICATION SUR LA LOI DE FINANCES
POUR 2017
PRINCIPALES DISPOSITIONS FISCALES
Animation et présentation :
Zahir MEGHAOUI
Chef du Centre des Impôts de Sétif
Introduction
L’élaboration de la loi de finances pour 2017 intervient dans
une conjoncture qui se caractérise par la diminution des
ressources financières de l’état due à la baisse du prix du
pétrole dont le niveau se situe en dessous de 50 $,
notamment en 2016.
Par ailleurs, pour la première fois les projections ou les

estimations macro-économiques s’effectuent pour une
période de 3 ans (2017 à 2019) pour permettre une meilleure
visibilité macro-budgétaire à moyen terme.
Introduction
Les dispositions de la LF pour 2017 visent :
Le rétablissement des équilibres macro-économiques du pays ;

L’amélioration de l’économie nationale.
C’est ainsi que le gouvernement a engagé des mesures pour :
Maitriser et contenir la baisse des ressources (recherche d’autres

ressources, propositions de réduction des quotas d’exportation de
pétrole au sein de l’OPEP et non OPEP…etc.) ;
Maitriser et contenir la hausse des dépenses publiques.

Introduction
Concernant les recettes, il a été prévu une croissance minimale d’une
année à l’autre (2017 à 2019), ayant comme objectifs :
L’amélioration du taux de couverture des dépenses courantes (ou de
fonctionnement) par la fiscalité ordinaire (augmentation des ressources
relatives à la fiscalité ordinaire).
Libérer les ressources émanant de la fiscalité pétrolière pour le

financement de l’investissement public.
Au cours de l’année 2016, des mesures ont été prises visant :

L’amélioration du rendement des produits de la fiscalité ordinaire ;
La rationalisation du comportement des consommateurs en matière

énergétique (imposition électricité et gaz au taux de 7 et 17%, imposition
des carburants au taux normal de 17% et augmentation des tarifs de la
TPP………) ;
L’incitation des activités informelles à s’intégrer dans la sphère légale

(conformité fiscale).
Introduction
La loi de finances pour 2017 s’inscrit dans la même démarche qui
combine :
La stabilisation des dépenses avec l’évolution des recettes fiscales
ordinaires
(La rationalisation des dépenses publiques et l’optimisation des ressources ordinaires)
Les mesures fiscales contenues dans la LF pour 2017, interviennent en

tant qu’instrument de régulation socioéconomique (préservation des
équilibres économiques et préservation de la qualité du service et
protection de l'emploi et le pouvoir d'achat des classes vulnérables),
pour la réalisation des objectifs s’articulant autour des principaux axes
suivants :
1- L’amélioration des recettes de l’état :
Révision des taux de certaines taxes ;
Instauration de nouvelles taxes spécifiques augmentant le prix de
certains produits en vue de rationaliser la consommation….
Introduction
2- L’encouragement de l’investissement et l’élargissement de

l’assiette fiscale, notamment : la réduction de la pression fiscale pour
améliorer la rentabilité des entreprises intervenant dans les secteurs
créateurs de richesse et générateurs d’emplois (La consolidation du processus de la
croissance durable et la diversification de l’économie et le financement optimal des
investissements publics).
3- La simplification et l’allégement des procédures fiscales en vue

d’améliorer la relation entre les contribuables et l’administration
fiscale.
LES GRANDS AXES DE LA LOI DE FINANCES POUR 2017
Les dispositions de la loi de finances pour 2017 s’articulent autour des

axes suivants :
Mesures visant à encourager l’investissement et promouvoir la

production nationale
Mesures visant à améliorer les recettes fiscales de l’état, à élargir

l’assiette fiscale et à rationaliser les dépenses budgétaires
Mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
Mesures visant la simplification et l’allègement des procédures

fiscales
Mesures visant le renforcement des garanties des contribuables
Mesures diverses.
MESURES RELATIVES AUX IMPÔTS
DIRECTS
Après son abrogation par la loi des finances
pour 2009, la catégorie IRG des revenus des
plus-values de cession des immeubles bâtis
et non bâtis est réinstituée à compter du
01/01/2017.
(Art. 2 du CID modifié par l'Art. 2 et 3 LF 2017).

2-1) Champ d’application (Art. 77 et 93 CID) :
1) Plus-values de cession à titre onéreux d’immeubles bâtis

ou non bâtis réalisées par des personnes (y compris les
personnes qui n’ont pas leur domicile fiscal en Algérie - Art
93 du CDI) qui cèdent, en dehors de l’activité
professionnelle, des immeubles bâtis ou non bâtis.
2) Donations faites aux parents au-delà du 2ème degré (Art. 77

CID) ;
3) Donations faites aux non parents (Art. 77 du CID).

2-2) Exclusions (Art.77 et 79 du CDI) :
1) Les plus-values réalisées à l’occasion de la cession d’un

bien immobilier dépendant d’une succession, pour les
besoins de la liquidation d’une indivision successorale
existante ;
2) Les plus-values réalisées lors de la cession d’un immeuble

par le crédit-bail de type lease-back ;
3) Les plus-values de cession portant sur les biens immeubles

bâtis ou non bâtis détenus plus de 10 ans.
2-3) Base imposable (détermination de la plus-value - Art. 78 du CDI) :
La PV imposable est constituée par la différence positive

entre :
Le prix de cession ;
Et le prix d’acquisition ou la valeur de création.
Remarque :
Les différentes dépenses engagées lors de l’acquisition ou de

la cession ne sont pas déductibles.
2-3) Base imposable (détermination de la plus-value - Art. 78 du CDI) :
Exemple d'application :
Cession d’une maison individuelle pour un montant de
10.000.000 DA en date du 05/04/2017.
Droit d’enregistrement sur cession : 250.000 DA.
Date d’acquisition : 6.000.000 DA
Frais d’acquisition (DE + honoraires du notaire) : 150.000 DA
Base imposable : 10.000.000 – 6.000.000 DA = 4.000.000 DA.

2-4) Exigibilité et paiement de l'impôt (Art. 80 du CID) :
L’IRG/PVC doit être acquitté spontanément par le contribuable

concerné.
Si le vendeur est domicilié à l’étranger, la liquidation et le
paiement de l’IRG/PVC doivent être effectués par son
mandataire.
Délai de paiement :
30 jours à compter de la date d’établissement de l’acte de
vente.
2-4) Exigibilité et paiement de l'impôt (Art. 80 du CID) :
Lieu de versement des droits (IRG/PVC) :

Le paiement s’effectue au niveau de la recette des impôts du lieu de
situation du bien cédé.
Imprimé à utiliser :
Le contribuable doit utiliser un imprimé fourni par l’administration
fiscale ou téléchargé par voie électronique sur le site de la DGI.
NB :
En l’absence d’un nouvel imprimé et en attendant sa conception et sa
mise à la disposition des usagers, le contribuable peut utiliser le
bordereau-avis de versement G50.
2-5) Taux d'imposition (Art. 104 du CID) :
Le taux d’imposition est fixé à 5%, libératoire d’impôt.

2-6) Applications :
Application 1 :
Cession d’une maison individuelle pour un montant de
10.000.000 DA en date du 05/04/2017.
Date d’acquisition : 08/09/2013
Prix d'acquisition : 6.000.000 DA
Honoraires du notaire : 100.000 DA
Base imposable : 10.000.000 – 6.000.000 DA = 4.000.000 DA.

2-6) Applications :
Solution de l'application 1 :
Contenu
Nature Renseignement Observations
renseignement
Nature du bien Maison individuelle
Prix d’acquisition 6.000.000 DA
Date d’acquisition 08/09/2013

Prix de cession 10.000.000 DA
Date de cession 05/04/2017 Moins de 10 ans de conservation
Ces frais ne sont pas déductibles de la

Frais de cession (DE + notaire) 350.000 DA
plus value réalisée.
Calcul de la PV 4.000.000 DA Soit : 10.000.000 – 6.000.000

Droits IRG/PVC (5%) 200.000 DA Soit : 4.000.000 x 5%
Au plus tard le 30 jours à compter de la date de
Délai de paiement 05/05/2017 cession.
2-6) Applications :
Application 2 :
Cession d’un appartement pour un montant de 6.000.000 DA en
date du 12/06/2017.
Date d’acquisition : 03/12/2006
Prix d'acquisition : 2.000.000 DA
Frais d’acquisition (honoraires du notaire) : 60.000 DA
Plus-value : 6.000.000 – 2.000.000 DA = 4.000.000 DA.

2-6) Applications :
Solution de l'application 2 :
Contenu
Nature Renseignement Observations
renseignement
Nature du bien Appartement
Prix d’acquisition 2.000.000 DA
Date d’acquisition 03/12/2006

Prix de cession 6.000.000 DA
Date de cession 12/09/2017 Conservation : 10 ans et 09 mois
Frais de cession (DE + notaire) 350.000 DA
Calcul de la PV 4.000.000 Soit : 6.000.000 – 2.000.000

La conservation du bien est
Droits IRG/PVC (5%) Non imposable
supérieure à 10 ans
Délai de paiement /
Art.42 du CDI modifié par l’article 5 LF 2017
Art.41 LFC 2009 abrogé par l’article 64 LF 2017
Il a été procédé réaménagement de la fiscalité applicable aux

revenus fonciers provenant de la location, à titre civil, de
biens immeubles, notamment par :
La suppression de l’exonération des locations aux étudiants ;
La suppression de l’exonération des locations des logements

collectifs dont la superficie ne dépasse pas 80 m2.
Institution d’un nouveau taux de 10% en matière d’IRG/RF.

Les taux applicable en matière d'IRG/RF sont les suivants :
Taux
Nature de la location
libératoire d’impôt
Revenus provenant de la location
7%
des habitations à usage collectif
10%
des habitations à usage individuel
Revenus provenant de la location de
locaux à usage commercial ou 15%
professionnel

faite à des sociétés, même si le local 15%
est à usage d’habitation
Anciens Nouveaux
Nature location Observations
taux taux (2017)
Location des habitations à usage
individuel
7% 10%
Location de biens immeubles au profit des
étudiants, d’habitation à usage individuel 0% 10%
Location des locaux à usage
commercial ou professionnel
15% 15%
Location de logements collectifs
dont la superficie est > 80 m2
7% 7%
Location de logements collectifs

dont la superficie est ≥ à 80 m2
0% 7%
Location des biens immeubles au
profit des étudiants de logement 0% 07%
collectifs.
SELON LE CAS
Location d’habitations à des Usage habitation ou
sociétés. 07 ou 15% 15% professionnel.
Art. 10 du CDI modifié par l’article 4 LF 2017
L’article 10 stipulait que le revenu global soumis au barème

progressif de l'IRG est constitué en totalisant l'ensemble des
revenus nets, alors que certains de ces revenus relèvent
d'une imposition libératoire.
Or, tout revenu soumis à l'IRG au taux libératoire ne doit pas

être compris dans le revenu global.
L'article 4 de la LF 2017 a complété l'article 10 du CTCA à

l'effet de préciser l'exclusion de l'imposition globale, les
revenus soumis à une taxation libératoire.
Catégorie de
Imposition Observations
revenus
BP IRG Barème
RA IRG Barème
RF IRG Libératoire
Lorsqu’un salarié dispose d’autres revenus, ils sont
TS IRG Libératoire soumis à l’IRG/Barème.
RAS/IRG
RCM/DIST
Libératoire
Bons de caisse anonymes : RAS 50 % libératoire ;
RAS/IRG Libératoire Bons de caisse nominatifs : RAS 10% (CI si autres
RCM/RCDC RAS/IRG Barème revenus) ;
(Crédit d’impôt) Intérêts épargne : <50.000 DA, 1% libératoire ;
>50.000 DA, 10% (CI si autres revenus).
IRG/PVC IRG Libératoire
Institution d’une obligation pour les nouveaux
contribuables de souscrire avant le 31 décembre de
l’année du début de leur activité la déclaration
prévue à l’article 1er du CPF (G12 bis) et de
s’acquitter spontanément du montant de l’IFU dû.
(Art.42 LF 2017).
Remarque concernant les nouveaux contribuables :
Les nouveaux contribuables sont soumis au régime de l'IFU.
La disposition relative à la possibilité d'option pour un nouveau
contribuable dès le début de l'exploitation (2ème alinéa de l'article 3
du CPF) a été supprimée à la faveur de l'article 3 bis nouvellement
créé.
Toutefois, la nouvelle disposition telle qu'elle est rédigée ne précise
pas sur la possibilité du contribuable à opter au régime du réel dès
le début de l'exploitation.
Bien au contraire, elle fait obligation au nouveau contribuable, de
souscrire la déclaration G12 bis et de s'acquitter spontanément du
montant de l'IFU avant le 31/12.
La DGI doit apporter des

éclaircissements concernant
ce point.
Révision de la périodicité de souscription de la
déclaration prévisionnelle de l’IFU (G12) en la fixant
entre 1er et le 30 juin de chaque année.
(Art.40 LF 2017)
Tout contribuable soumis à l’IFU est dans
l’obligation de souscrire :
La déclaration annuelle prévisionnelle de l'IFU
(G n°12) :
Lieu de dépôt
Recette des impôts ou Recette des impôts du
CPI dont relève l’activité
Délai de dépôt
Entre le 01 et le 30 juin de chaque année
Révision de la période de souscription de la
déclaration complémentaire en matière d’IFU et
soumission de la différence relevée entre le chiffre
d’affaires prévisionnel déclaré et celui réalisé au
taux correspondant de cet impôt.
(Art.13 LF 2017)
Lorsque le CA réalisé au titre de l’exercice N est supérieur
au CA prévisionnel déclaré, le contribuable doit souscrire
une déclaration complémentaire de l'IFU (G12 ter).
Lieu de dépôt
Recette des impôts ou recette des impôts du CPI
dont relève l’activité
Délai de dépôt
Entre le 20 janvier et le 15 février de l'année N+1
Réaménagement des délais et des modalités de
paiement de l’IFU.
(Art. 14 LF 2017)
Institution de 2 modes de paiement de l’IFU :
Le paiement intégral ;
Le paiement fractionné.
1- Le paiement intégral de l'IFU :
Le paiement intégral de l'IFU est effectué lors du

dépôt de la déclaration G12 contenant le chiffre
d'affaires prévisionnel, soit au plus tard le 30 juin de
chaque année.
Dans ce cas, la déclaration annuelle prévisionnelle

G12 sert également de bordereau avis de versement
de l'IFU.
Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé

légal, le paiement est reporté au premier jour
ouvrable sui suit.
2- Le paiement fractionné de l'IFU :
Possibilité d’option pour le paiement fractionné :

Les contribuables soumis à l’IFU peuvent opter pour le
paiement fractionné.
L’option est assurée en cochant la case correspondante
dans la déclaration annuelle prévisionnelle G12.
Nombre d'échéances : 03
Délai de paiement et montant à payer :
Echéance Montant à payer Délai de paiement
1 50 % 30 juin
du montant annuel
2 25 % du 01 au 15 septembre
du montant annuel
3 25 % du 01 au 15 décembre
du montant annuel
Imprimés à utiliser :
Imprimé à
Echéance Délai de paiement
utiliser
1 30/06 Déclaration G12
2 15/09 G50 Bis
3 15/12 G50 Bis

3- Exemple comparatif entre le paiement intégral et le
paiement fractionné :
Exercice 2017
Base IFU : 5.000.000 DA
Montant annuel de l’IFU : 5.000.000 x 12% = 600.000 DA
Montant annuel à payer : 600.000 DA
Paiement intégral Paiement fractionné
Echéance Montant (DA) Echéance Montant (DA)
30/06/2017 300.000
30/06/2017 600.000 15/09/2017 150.000
15/12/2017 150.000
TABLEAU RECAPITULATIF RELATIF AUX OBLIGATIONS DU CONTRIBUABLE
OBLIGATIONS DE
OBLIGATIONS DE PAIEMENT
DECLARATION
Nature Délai de Mode de Délai de
Imprimé Imprimé
déclaration dépôt paiement paiement
Intégral 30/06 G12

Déclaration 50% 30/06 G12
Du 01/06
annuelle G12
Au 30/06 Fractionné 25% 15/09 G50 bis
prévisionnelle
25% 15/12 G50 bis
Déclaration Du 20/01
G12 ter Intégral 15/02 G12 ter
complémentaire Au 15/02
Déclaration
annuelle
Avant le G12 bis
prévisionnelle G12 bis Intégral Avant le 31/12
31/12
(Nouveaux
contribuables)
Institution d'une pénalité pour paiement tardif de
l’IFU.
(Art.15 LF 2017)
5- Paiement tardif de l'IFU :
Application d'une pénalité de retard comme suit :
Retard Taux Observations

Jusqu’à 1 mois de Applicable à compter du 1er jour qui
10%
retard suit la date limite de paiement.
Au-delà d’un mois : L’astreinte de 3% est appliquée en

Pour chaque mois ou sus de la pénalité initiale dans la
3%
fraction de mois de limite de 25% (pénalité de 10%
retard incluse).
Réaménagement de la périodicité de versement des
retenues à la source effectuées par les contribuables
suivis au régime de l’IFU au titre de IRG catégorie
« Traitement et salaires ».
(Art.7 LF 2017)
Paiement de l'IRG/Salaires :
Les contribuables soumis au régime de l'IFU sont tenus

de reverser la retenue à la source de l'IRG/Salaires
trimestriellement.
Le paiement doit intervenir le 20 du mois suivant le
trimestre civil au cours duquel les retenues ont été
effectuées.
Le versement est effectué au moyen de l'imprimé
G50 ter.
Institution d’une obligation pour les contribuables
désirant opter pour l’imposition d’après le régime du
bénéfice réel, de notifier cette option à
l’administration fiscale avant le 1er février de la
première année au titre de laquelle ces derniers
désirent appliquer le régime du bénéfice réel.
(Art.41 LF 2017)
L’option au régime du réel :
Les contribuables relevant du régime de l’impôt
forfaitaire unique (IFU) peuvent opter pour l’imposition
d’après le régime du réel.
Pour cela, il doit obligatoirement notifier son option à
l'administration fiscale.
Délai de la notification de l'option :
L'option doit être notifiée avant le 1er février de la

première année au titre de laquelle les contribuables
désirent appliquer le régime du bénéfice réel.
Validité de l'option au régime du réel :
L'option est valable pour l'année en cours et les deux

suivantes (soit 3 années).
L'option est irrévocable pendant cette période de

3 années.
Reconduction de l'option :
L'option est reconduite tacitement par période de 3 ans.
Elle est irrévocable pendant cette période.

Renonciation à l'option :
Les contribuables peuvent renoncer à l'option.
Délai de Renonciation à l'option :

La notification de renonciation à l'option doit être
effectuée avant le 1er février de l'année suivant la
période :
De la première option (après les 3 premières années d'option) ;
Ou de la période reconduite tacitement (3 années suivantes

reconduites tacitement).
Exemple :
Soit un contribuable soumis au régime de l'IFU au titre

de l'exercice 2016.
Le chiffre d'affaires réalisé au titre de cet exercice est

inférieur à 30.000.000 DA.
Il décide d'opter au régime du réel à compter du

01/01/2017.
Les différents cas qui peuvent se présenter sont

illustrés dans le tableau suivant :
L’option au régime du réel :
Exemple :
Possibilité Validité
Délai Possibilité Délai
Période option/
option
option ou Renonciation Renonciation
Observations
Reconduction Reconduction
2017 Oui Avant le 2017/2018/

/ /
01/02/17 2019 Le contribuable était suivi au
(1ère année)
régime de l’IFU au titre de
/ l’exercice 2016.
2018
(2è année)
/ / Non / L’option est irrévocable pour la
période des exercices 2017,
2019 / / / Non / 2018 et 2019.
(3è année)
Reconduction 2020/2021/ Avant le Dans le cas ou le contribuable a
2020
tacite / 2022 Oui 01/02/20 renoncé à l’option, il est versé au
régime de l’IFU à compter de 2020.
2021 / / / Non /
Par contre, lorsqu’aucune
renonciation n’a été notifiée par le
(2è année)
contribuable, l’option est
reconduite tacitement d’une
2022 / / / Non / manière irrévocable pour les
(3è année) exercices 2020, 2021 et 2022.
Après l’expiration de la période
Reconduction 2023/2024/ Avant le de 3 ans (2020, 2021 et 2022), le
2023
tacite / 2025 Oui 01/02/23 contribuable peut à nouveau
renoncer à l’option.
Art. 83 LF 2017
L’emprunt national pour la croissance économique a été émis

par le trésor public à compter du 17/04/2016.
Deux types de titres ont été émis, dans les conditions
détaillées dans le tableau suivant :
Type de Valeur du Taux Intérêts Date de

Observations
titre titre (DA) intérêts annuels paiement
Titre de Date
3 ans
50.000 5% 2.500 Les titres sont librement
anniversaire
négociables. Ils peuvent
de la date de
être achetés ou cédés à
Titre de souscription
50.000 5,75% 2.857 des PP ou PM.
5 ans du titre
Art. 83 LF 2017
L’article 83 de la LF pour 2017 a pour effet, de compléter

l’article 63 LF pour 2003 (modifié par l’article 67 LF pour 2014),
en vue d’exonérer les intérêts issus de ces emprunts de l’IRG ou
de l’IBS, selon le cas.
Durée de l'exonération : 5 ans.

Article 63 LF 2003, modifié par l’Art. 67 LF 2014 et l’Art. 83 LF 2017
Ancienne rédaction LF 2014 Nouvelle rédaction LF 2017

Art. 63 — Sont exonérés de l’impôt sur le revenu global Art. 63 — Sont exonérés de l’impôt sur le revenu global (IRG) et de
(IRG) et de l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS), pour l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS), pour une période de cinq (5)
ans à compter du 1er janvier 2014, les produits des actions et titres
une période de cinq (5) ans à compter du 1er janvier 2014, assimilés cotés en bourse ou des obligations et titres assimilés d’une
les produits des actions et titres assimilés cotés en bourse maturité égale ou supérieure à cinq (5) ans cotés en bourse ou négociés
ou des obligations et titres assimilés d’une maturité égale sur un marché organisé, ainsi que ceux des actions ou parts
ou supérieure à cinq (5) ans cotés en bourse ou négociés d’organismes de placements collectifs en valeurs mobilières.
sur un marché organisé, ainsi que ceux des actions ou
Sont exonérés de l’impôt sur le revenu global (IRG) ou de l’impôt sur les
parts d’organismes de placements collectifs en valeurs bénéfices des sociétés (IBS), les produits et les plus-values de cession
mobilières. des obligations, titres assimilés et obligations assimilées du Trésor
cotés en bourse ou négociés sur un marché organisé d’une échéance
Sont exonérés de l’impôt sur le revenu global (IRG) ou de minimale de cinq (5) ans émis au cours d’une période de cinq (5) ans à
l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS), les produits et compter du 1er janvier 2014.
les plus-values de cession des obligations, titres assimilés Sont exemptées des droits d'enregistrement, pour une période de cinq
et obligations assimilées du Trésor cotés en bourse ou (5) ans, à compter du 1er janvier 2014, les opérations portant sur des
négociés sur un marché organisé d’une échéance minimale valeurs mobilières cotées en bourse ou négociées sur un marché
de cinq (5) ans émis au cours d’une période de cinq (5) ans organisé.
à compter du 1er janvier 2014.
Bénéficient également de l’exonération en matière de
Sont exemptées des droits d'enregistrement, pour une l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) et de l’impôt
période de cinq (5) ans, à compter du 1er janvier 2014, les sur le revenu global (IRG) pour une période de cinq (5)
opérations portant sur des valeurs mobilières cotées en ans les obligations d’une maturité de trois (3) ans et
de cinq (5) ans entrant dans le cadre des emprunts
bourse ou négociées sur un marché organisé.
nationaux émis par le Trésor public.
Art. 82 LF 2017
L’article 57 de la LFC 2009 (modifié et complété) prévoyait

l’obligation faites aux sociétés qui bénéficient d’exonérations
ou de réductions de l’IBS et TAP, dans le cadre du dispositif de
soutien à l’investissement, de réinvestir la part des bénéfices
correspondant à 30% de ces exonérations ou réductions dans
un délai de 4 ans.
Cet article fait double emploi avec l’article 142 du CID d’où son
abrogation.
A rappeler que les modalités d'application des dispositions DE

ce dispositif viennent d'être publiées (AIM du 28 novembre 2016
en application des articles 2 et 51 de la loi de finances 2016).
Art. 12 LF 2017 (Art. 219 CID)
L’article 8 de la LFC 2010 avait exclu de bénéfice de la réfaction de

30% sur les opérations de ventes en gros des médicaments importés.
Cette exclusion visait l’encouragement de la production locale de

médicaments dont le taux de couverture des besoins nationaux est
passé de 20 à 50 %
La présente mesure vise à rétablir et généraliser l’octroi de la

réfaction de 30 % de TAP au profit de la vente en gros des produits
pharmaceutiques, qu’ils soient produits localement ou importés.
C’est ainsi qu’à compter du 01/01/2017 les opérations de ventes en
gros des médicaments bénéficient de la réfaction de 30 en matière de
la TAP sans distinction quant à leur origine (importés ou fabriqués
localement).
Art. 12 LF 2017 (Art. 219 CID)
Imposition à la TAP
Origine des médicaments
Avant 2017 A/C 2017
Ventes en gros de 02% 02%

médicaments importés sans réfaction avec réfaction de 30%
Ventes en gros de 02%

02% avec réfaction de
médicaments fabriqués en avec réfaction de 30
30%
Algérie %
MESURES RELATIVES AUX TAXES SUR
LE CHIFFRE D'AFFAIRES ET
DROITS DE DOUANES
Art. 26 et 27 LF 2017 (Art. 21 et 23 CTCA
La TVA alimente le budget de l'état à hauteur de 80% environ,

mais également les budgets des collectivités pour 20%.
Compte tenu de la situation actuelle du pays et afin d'améliorer

la situation financière des différents budgets et atténuer
l'impact de la chute du prix du pétrole, il a été procédé à
l'augmentation des taux de la TVA de 2 points.
-Le taux normal est fixé à 19% au lieu de 17% ;
-Le taux réduit est fixé à 9% au lieu de 7%.

Modalités de mise en œuvre des nouveaux taux de la TVA
(Note-Circulaire n° 16MF/DGI/DLFR/SD1/2017 du 12/01/2017)
Opérations de ventes
Taux TVA
Différentes situations Observations
applicables
Application des anciens taux de TVA (7 ou 17%),

Livraison juridique vu que la livraison des biens ou la facturation
ou matérielle avant 7% ou 17% intervient avant le 01/01/2017.
2017
La date d’encaissement n’a aucune incidence
Application des nouveaux taux de TVA (9 ou
Livraison juridique 19%), vu que la livraison des biens ou la
ou matérielle en 9% ou 19% facturation intervient en 2017.
2017 La date d’encaissement (acompte ou paiement
du solde) est sans incidence.
Opérations de prestations de services
Taux TVA
applicables
•Début d’exécution de la prestation avant
le 01/01/2017.
Même si le début d’exécution de la prestation
•Achèvement de la prestation en 2017. intervient avant le 01/01/2017, alors qu’elle s’achève
9% ou 19%
•Etablissement de la facture en 2016 ou en 2017, l’opération est soumise aux nouveaux taux de
2017. la TVA.
• Encaissement en 2017.
•Exécution de la prestation en 2017
Acompte (2016) :
•Acompte versé en 2016 7% ou 17%
La facture établie doit faire apparaitre la ventilation des
taux de TVA entre acompte (7% ou 17%) et
•Solde versé à l’achèvement (2017) Solde (2017) :
9% ou 19%
solde (9% ou 19%).
•Etablissement de la facture en 2017
En ce qui concerne les prestations réalisées et facturées

Encaissement 1er TR
en 2016, seules les encaissements effectués au titre du
2017 :
•Prestation réalisée ou exécutée avant le 1er TR 2017 sont soumis aux anciens taux de la TVA (7%
01/01/2017 7% ou 17%
ou 17%) ;
Encaissement à/c
•Prestation facturée avant le 01/01/2017 du 01/04/2017 : Il s’ensuit que les encaissements effectués à compter
9% ou 19% du 01/04/2017, sont soumis aux nouveaux taux de la
TVA (9% ou 19%).
Nature des Taux TVA

opérations applicables
Consommation d’électricité et gaz du
4e TR 2016 ou décembre 2016 dont la Application des anciens taux de la TVA
7% ou 17%
facture ou mémoire est établie en (7 ou 17%).
Cas 2017.
particuliers
Consommation de l’eau potable du 4e
Application de l’ancien taux de la TVA
TR 2016 ou décembre 2016 dont la 7%
(7%).
facture est établie en 2017.
• Contrat conclu avant 2017 ; Application des anciens taux (7 ou 17%),
• Début d’exécution des 7% ou 17% jusqu’à achèvement des prestations
prestations avant 2017. objet du contrat.
Opérations de Lorsque les prestations n’ont pas connu un
prestations de début d’exécution avant le 01/01/2017, il
services dans le est fait application des nouveaux taux de
cadre des • Contrat conclu avant 2017 ;
TVA (9 ou 19%).
marchés publics • Début d’exécution des 9% ou 19%
Pour cela, il doit être procédé à
prestations en 2017. l’établissement d’un avenant pour prendre
en charge les nouveaux taux de la TVA (9 ou
19%).
Nature des Taux TVA

Différentes situations applicables
Observations
opérations
Les prestations de services effectuées par
Prestations de services non des assujettis non résidents sont soumises à
Non soumises
une retenue à la source de 24% en matière
soumises à l’auto-liquidation TVA. à la TVA
d’IBS ou IRG, couvrant la TAP et la TVA
(art.156-2 et 150 du CID).
Sont soumises à la TVA, les sommes

perçus par une entreprise étrangère non
Opérations de Prestations de services soumises à
/
résidente, lorsque l’assiette de calcul
l’auto-liquidation TVA : bénéficie de réduction du taux ou
prestations de d’abattements (cas des conventions
services internationales).
effectuées par Situation 1 :
•début d’exécution de la prestation
des assujettis avant 2017 ;
non-résidents 9% ou 19%
•Achèvement de la prestation en
2017 ;
•Facturation en 2017.
Situation 2 : Dans la mesure où le transfert n’a pu
•Prestations exécutées et achevées être effectué compte tenu du retard
7% ou 17% accusé par l’administration fiscale pour
avant 2017 la délivrance de l’attestation de transfert
•Facturation avant 2017 de fonds.
Travaux immobiliers
Nature des Taux TVA
Encaissements relatifs aux
travaux réalisés en exécution de
9% ou 19%
contrat conclus à compter du
01/01/2017.
•Début d’exécution des travaux

Travaux avant 2017 ; Etablissement d’avenant au contrat
•Facturation 2016 ou 2017 ; 9% ou 19% principal pour prendre en charge
immobiliers •Encaissement 2017. les nouveaux taux de la TVA.
NB : contrat en cours d’exécution
•Travaux réalisés, réceptionnés et Application des anciens taux de

facturés avant 2017 ; 7% ou 17% TVA quel que soit la date
•Contrat achevés. d’encaissement.
Travaux immobiliers
Nature des Taux TVA
• Contrat conclu avant 2017 ; Application des anciens taux (7
• Début d’exécution des 7% ou 17% ou 17%), jusqu’à achèvement
travaux avant 2017 des travaux objet du contrat.
Lorsque les travaux n’ont pas

Travaux connu un début d’exécution
immobiliers dans avant le 01/01/2017, il est fait
le cadre des application des nouveaux taux
• Contrat conclu avant 2017 ; de TVA (9 ou 19%).
marchés publics
• Début d’exécution des 9% ou 19%
travaux en 2017 Pour cela, il doit être procédé à
l’établissement d’un avenant
pour prendre en charge les
nouveaux taux de la TVA (9 ou
19%).
(Art. 74 LF 2017)
Soumission à la TVA des sommes versées à des

non résidents dans le cadre de contrats de
prestations de services lorsque la base de
calcul de la Retenue à la Source de 24% 24%
bénéfice de réduction de taux ou
d'abattements..
d'abattements
OPERATIONS CONCERNEES :
Les sommes perçues par les entreprises étrangères n’ayant
pas d’installation professionnelle permanente en Algérie et
intervenant dans le cadre de contrat de prestation de
services, sont soumises à une retenue à la source de 24%,
conformément à l’article 104 et 150 du CID.
Cette retenue couvre la TAP et la TVA (art.33-3 et 156-2 du CID).
L’art.74 de la LF pour 2017 a pour l’objet de soumettre à la

TVA, les sommes en question lorsqu’elles bénéficient de
réduction du taux ou d’abattements.
EXEMPLES DE CAS DONNANT LIEU A L'IMPOSITION A LA TVA :
Réduction du taux de la retenue dans le cadre des conventions
internationales (imposition au taux de 10% ou 15% au lieu de 24%) ;
Réduction de 60% de l'assiette soumise à la retenue à la

source applicable sur les sommes payées à titre de loyers, en
vertu d'un contrat de crédit bail international, à des personnes
non établies en Algérie (Art. 156 du CID) ;
Abattement de 80% sur le montant des redevances versées à

des personnes non résidentes dans le cadre de contrat portant
sur l'utilisation de logiciels informatiques.
Auto--liquidation de la TVA :
Auto
La TVA doit être auto-liquidée par l’entreprise établie en

Algérie, qui verse ces sommes et ce, en application de
l’article 83 bis du CTCA, dont les modalités seront
définies par un arrêté du ministre chargé des finances.
Exemple 1 d'autoliquidation :
Prestation de service effectuée par une société étrangère n’ayant pas d’installation
professionnelle permanante en Algérie.
Montant de la prestation : 1.000.000 DA.
1er cas : la société étrangère est de nationalité française prévoyant l’imposition à l’IBS
au taux de 10% (à titre indicatif), suivant la convention de non double imposition
algéro-française.
2ème cas : la société étrangère est de nationalité polonaise avec laquelle aucune
convention de non double imposition n’a été signée.
Cas 1 Cas 2
Libellé Société Française Société polonaise
Montant de la prestation 1.000.000 1.000.000
Taux RAS/IBS 10% 24%
Droit RAS/IBS 100.000 240.000
TVA 17% 170.000 /
TTC 1.170.000 /
Exemple 2 d'autoliquidation
d'autoliquidation :
Versement d'un loyer dans le cadre d'un contrat de crédit-bail international à une
société étrangère (non établie en Algérie).
Montant du loyer : 1.000.000 DA.
Libellé Montant Observations

Montant du loyer 1.000.000
Réduction 60% 600.000 Art. 156 du CID
Net soumise à la retenue à la source 400.000
Retenue à la source IBS (24%) 96.000 /
Base imposable à la TVA 1.000.000 /
TVA (17%) 170.000
Art. 23 et 24 LF 2017 (Art. 09 et 23 CTCA)
Le BUPRO était exonéré de la TVA.
Les articles 23 et 24 de la LF pour 2017 ont modifié les articles

09 et 23 du CTCA, à l'effet de :
-Supprimer l'exonération de la >TVA ;
- et le taxer à la TVA au taux de 9%.
Le BUPRO est un carburant constitué d’un

mélange de butane et de propane.
Il est généralement utilisé par les entreprises

pétrolières.
Art. 26 et 27 LF 2017 (Art. 23 CTCA)
La fourniture d'accès à internet (mobile) était soumise au taux

réduit de 7%.
A compter du 01/01/2017, elle est assujettie au taux normal de

19%.
L’internet fixe (ADSL) demeure exonéré de la

TVA jusqu’au 31/12/2020 (Art. 32 LFC 2010).
(Art. 30 LF 2017)
Rappel de l’ancienne disposition :
La TVA doit être deduite au titre du mois ou du trimestre au

cours duquel elle a été exigible.
C'est ainsi que, l'assujetti ne pouvait, en aucun cas, exercer

son droit à déduction au dela de cette période, si ce n'est une
note de la DGI qui a toléré la déduction dans la limite de la
prescription quadriennale.
(Art. 30 LF 2017)
Modification apportée par l’art. 30 LF 2017 :
L'article 30 de la LF pour 2017 a modifié l'article 30 du CTCA en

vue de permettre au redevable de conserver la possibilité de
déduire la TVA/Achats non récuperée lors de la souscription de
la déclaration G50.
Délai accordé :
31 décembre de l'année qui suit celle de l'omission.
Au-delà de ce délai, le droit à déduction est définitivement
perdu.
Condition :
La TVA omise doit être inscrite distinctement dans la
déclaration G50.
(Art. 31 LF 2017 modifiant l’art. 32 CTCA)
Rappel de l’ancienne disposition de l’Art. 32 CTCA :
La déduction est limitée aux seuls produits, matières, objets ou
services utilisés dans une opération effectivement soumise à la
TVA.
Par conséquent, n'ouvraient pas droit à la déduction toutes les

opérations non soumises quelque soit les motifs, notamment :
exonération expresse ;
vente en franchise ;
vente à l'exportation ;
opérations hors du champ d'application.
Or, certaines de ces opérations ouvraient droit au

remboursement de la TVA.
Rappel de l’ancienne disposition de l’Art. 32 CTCA (suite) :

Pour ouvrir droit au remboursement de la TVA, il faut respecter
les conditions de déduction prévues par l'article 30 et 32 (Art.
34, 50 et 50 bis).
Modification apportée par l'Art. 31 LF 2017 :
L'article 31 de la LF 2017 a modifié l'article 32, afin de lever

cette incohérence et de préciser clairement que ces
opérations, même non soumises à la TVA, ouvrent droit à
déduction.
Déductibilité
de la TVA
Destination des achats Commentaires
Avant A/C
2017 2017
Opérations effectivement
soumise à la TVA D D A l’exception des exclusions prévues à l’art. 41 du CTCA.
Opérations hors du
champ d’application ND ND Exemple : Secteur agricole, IFU……
Opérations Rédaction antérieure à 2017 :

d’exportations ND D
Incohérences entre Art. 32, 34 et 50.
Opérations de livraison
à un secteur exonéré Art. 30 et 32 : déduction limitée aux seules
ou bénéficiant du ND D opérations effectivement soumises à la TVA.
régime des achats en
franchise Art. 34, 50 et 50 bis : droit au
Opérations de ventes remboursement des opérations ci-contre,
de produits et de mais sous conditions de respect des
services exonérés dont
ND D dispositions de l’art. 30 du CTCA (crédit issu
les prix ou marges sont
réglementés des déductions effectuées dans les
conditions de l’article 30).
Rappel des anciennes dispositions :

Pour ouvrir droit à la déduction de la TVA sur les biens
amortissables, ils doivent être affectés à la réalisation d’opérations
soumises à la taxe sur la valeur ajoutée, destinés à :
l’exportation ;
ou à un secteur bénéficiant du régime de la franchise de taxe.
Nouvelles dispositions :
L'article 31 LF 2017 a complété l'Art. 38 du CTCA à l'effet,
d'étendre le droit à déduction aux biens amortissables affectés à
la réalisation d'opérations destinées à :
un secteur exonéré ;
et de produits ou services expressèment exonérés ouvrant
droit à déduction.
Déductibilité de la TVA
Affectation du bien
Commentaires
amortissable
Avant 2017 A/C 2017
Réalisation d’opérations A l’exception des exclusions

soumises à la TVA D D prévues à l’art. 41 du CTCA.
Opérations hors du champ

d’application ND ND Exemple : Secteur agricole, IFU.
Opérations destinées à
l’exportation D D
Opérations destinées à un
secteur exonéré ou à un
secteur bénéficiant du régime ND D
des achats en franchise de
taxe
Réalisation de produit ou
service exonéré ouvrant ND D
droit à déduction.
Art. 34 LF 2017 modifiant l'article 67 CTCA
Le bénéfice de l’exonération et de la franchise de TVA était

subordonné à l’obligation de justification par des attestations
extraites d’un carnet à souche délivrées par les services
fiscaux (F20, F21 et F22).
Dans le cadre de la simplification des procédures fiscales, les

dispositions de l’article 34 LF 2017 modifiant l’art. 67 CTCA,
prévoient la suppression du carnet à souche et son
remplacement par des attestations téléchargeables par voie
électronique (site de la DGI).
Nouvelle Procédure :
L’attestation doit être établie en 04 exemplaires, dument

renseignée par le bénéficiaire ;
Les 04 exemplaires doivent être présentés au service

gestionnaire du dossier fiscal pour visa après vérification.
01 exemplaire est conservé par le service fiscal de gestion ;

01 exemplaire est conservé par le bénéficiaire comme pièce
comptable ;
02 exemplaires sont remis au fournisseur ou aux services
des douanes.
Remarque :
Concernant les franchises accordées

ponctuellement, l’attestation continue à être
délivrée par les services des impôts.
Art. 32 LF 2017 modifiant l’article 49 CTCA
Dans le cadre de l’allègement de la procédure fiscale relative à l’octroi

de l’agrément au régime des achats en franchise de TVA, la LF pour
2016 avait modifié l'article 43 du CTCA afin de réduire le circuit (le
nombre) des structures qui interviennent.
C’est ainsi que l’agrément au régime des achats en franchise de TVA

est directement accordé par le Directeur des impôts de wilaya au lieu
du Directeur Régional des Impôts (DRI).
Toutefois, il a été omis de modifier l'article 49 du CTCA qui stipule que

le retrait provisoire ou définitif de cet agrément s'effectue sur
décision du DRI.
L'article 32 LF 2017 a modifié l'article 49 du CTCA, à l'effet de lever

cette incohérence et de prévoir que le retrait de l'agrément relève de
la compétence du DIW.
(Art. 31, 33, 62, 45 et LF 2017 modifiant les Art. 34 et 50 bis CTCA, 72, 77, 79 et 172 du CPF)
La demande de remboursement de la TVA suivait le même

circuit que la procédure contentieuse.
Le traitement de la demande de remboursement du crédit de

TVA pouvait même faire l'objet de vérification ponctuelle
(circuit long).
(Art. 31, 33, 62, 45 et LF 2017 modifiant les Art. 34 et 50 bis CTCA, 72, 77, 79 et 172 du CPF)
Afin de simplifier la procédure de restitution des crédits de TVA, les

dispositions de la LF 2017, prévoient ce qui suit :
Les demandes de remboursement des crédits TVA ne sont plus

considérés comme des réclamations contentieuses (Art. 47 et 62 LF
2017) ;
Le traitement des demandes de remboursements des crédits de la TVA

est du ressort des services de gestion ;
Le délai d'introduction de la demande est fixé au 20 du mois qui suit le

trimestre - le délai était inutilement de 12 mois (Art. 33 LF 2017) ;
Les décisions de remboursement rendues par les services de gestion

sont susceptibles de faire l'objet de demande contentieuse (recours
préalable), au plus tard à l'expiration du 4ème mois qui suit la date de
notification de la décision.
Art. 88 et 89 LF 2017
Octroi d’un régime fiscal préférentiel, aux entreprises de

production activant dans le domaine de l’assemblage et du
montage prévu par la législation en vigueur, selon le produit
concerné, en faveur des collections destinées aux industries de

montage et celles dites CKD.
Art. 88 et 89 LF 2017
Les activités de montage et d'assemblage bénéficient

d'un régime tarifaire favorable (droit de douane et
TVA), sans pour autant atteindre les objectifs
socio-économiques assignés (emploi, intégration,
exportations….).
Dans la perspective de diversification économique, la
présente mesure vise à dynamiser le secteur des CKD.
Art. 88 et 89 LF 2017
Toutefois, le bénéfice du régime fiscal préférentiel est

subordonné :
à la réalisation d’un investissement et la création d’emplois ;
Au respect par les entreprises concernées d’un taux

d’intégration du produit final fixé par arrêté conjoint pris entre
les Ministres en charge de l’industrie et des Finances.
L’article 49 de la LFC 2015 est abrogé du fait qu’il fait

double emploi avec l’article 88 de la LF pour 2017.
Article 88 LF 2017
Art. 88 : Les entreprises de production activant dans le domaine de l’assemblage

et du montage, bénéficient du régime fiscal préférentiel, prévu par la législation
en vigueur, selon le produit concerné, en faveur des collections destinées aux
industries de montage et celles dites CKD.
Le bénéfice du régime fiscal, visé à l’alinéa ci-dessus, est subordonné, outre la

réalisation d’un investissement et la création d’emplois, au respect par les
entreprises concernées, d’un taux d’intégration du produit final fixé par arrêté
conjoint pris entre les ministres en charge de l’industrie et des finances.
Bénéficient également du régime fiscal préférentiel, ci-dessus visé, les parties,

accessoires et composants, importés séparément par les entreprises, citées au
1er alinéa du présent article, qui font partie intégrante des collections destinées
aux industries de montage.
Le régime fiscal préférentiel est accordé sur décision d’évaluation technique

délivrée par le ministre en charge de l’industrie consignant l’engagement de
l’entreprise bénéficiaire de respecter le taux d’intégration visé à l’alinéa 2 ci-
dessus et, attestant que les parties, pièces et composants importés par ses
soins constituent ou font partie d’une collection complète.
Les modalités d’application du présent article sont fixées par voie

réglementaire.
Article 49 LFC 2015, Abrogé par l’Art. 89 LF 2017
Ancienne rédaction Nouvelle rédaction LF 2017
Art. 49 : Les parties, accessoires et composants importés séparément

par les sociétés de production de véhicules industriels et qui font partie
des collections destinées aux industries de montage ou celles dites
C.K.D, bénéficient de la fiscalité applicable auxdites collections,
conformément à la législation en vigueur.
Le bénéfice de ladite fiscalité est subordonné à la présentation au

dédouanement, de décisions d’évaluation technique, en cours de validité, Abrogé par la LF 2017
délivrées par le ministère chargé de l’industrie, conformément à la
réglementation en vigueur.
Les dispositions de cet article s’appliquent pour une période de trois (3)
ans à partir du premier janvier 2015.
Les modalités d’application de cet article sont déterminées, en tant que

de besoin, par voie réglementaire.
(Art. 110 LF 2017)
Le régime favorable de droit de douane et de TVA était accordé

uniquement aux investissements de montage et assemblage.
Or, les activités de sous-traitance constituent un préalable
essentiel au développement des filières industrielles stratégiques.
Les dispositions de l’article 110 prévoient l’exonération de droits de

douane et de TVA, pour 5 ans, des composants et matières
premières importés ou acquis localement par les sous-traitants
dans le cadre de leur activité de production d’ensembles et de sous-
ensembles destinés aux produits et équipements des industries
mécaniques, électroniques et électriques.
(Art. 110 LF 2017)
Cette mesure a pour but :
l’amélioration de l'intégration et de la diversification de

l'économie nationale ;
la réduction du coût, la compétitivité et le transfert

technologique.
Conditions d’exonération :
Les sous-traitants doivent être agréés par les producteurs de ces
produits et équipements.
Un arrêté des Ministres en charge de l’Industrie et des Finances
précisera, en tant que de besoin, les modalités d’application du
présent article, ainsi que la liste des produits et équipements
concernés.
Article 110 LF 2017
Art. 110 : Sont exemptés des droits de douane et de la taxe sur la

valeur ajoutée, pour une période de cinq (5) ans, les composants et
matières premières importés ou acquis localement par les sous-
traitants dans le cadre de leurs activités de production d’ensembles
et de sous-ensembles destinés aux produits et équipements des
industries mécaniques, électroniques et électriques.
Ces exonérations concerneront exclusivement les sous-traitants

agréés par les producteurs de ces produits et équipements.
Un arrêté des ministres en charge de l’industrie et des finances

précisera, en tant que de besoin, les modalités d’application du
présent article, ainsi que la liste des produits et équipements
concernés.
L’article 28 LF 2017 modifiant l’article 25 du CTCA a pour

objet de :
•Réviser les tarifs et taux de la TIC ;
•Etendre son champ d’application à d’autres produits dits

de luxe.
1- Rehaussement des tarifs des produits tabagiques :
Tarifs avant 2017 Tarifs LF 2017

Produits
Augmentation
tabagiques Part fixe Taux Part fixe Taux
(DA/KG) proportionnel (DA/KG) proportionnel
1-cigarettes :
Tabacs bruns 1.040 10% 1.240 10% 200
Tabacs blonds 1.260 10% 1.740 10% 480
2-cigares 1.470 10% 2.470 10% 1000

2- Révision des taux de la TIC de certains produits :

Exemples :
Désignation des
Anciens taux Nouveaux taux Observations
produits
Saumon 30% 30% Χ
Bananes fraiches 20% 30% Révision en hausse
Ananas frais 30% 30% Χ
Kiwis 30% 30% Χ
Caviars 50% 30% Révision en baisse
Article de friperie 20% 30% Révision en hausse

3- Extension du champ d’application de la TIC à certains produits :

Exemples :
Désignation des produits Ancien taux Taux
Glaces de consommation 0% 30%

Véhicule de camping
0% 30%
(caravanes)
Scooter de mer jet-ski 0% 30%

Yachts et autres bateaux de
0% 30%
plaisance

0% 30%
(caravanes)
3- Extension du champ d’application de la TIC à certains produits :

Exemples :
Désignation des produits Ancien taux Taux

0% 30%
(caravanes)
Scooter de mer jet-ski 0% 30%

Yachts et autres bateaux de
0% 30%
plaisance

0% 30%
(caravanes)
Art. 29 LF 2017 modifiant l’article 28 bis CTCA
La TPP est un instrument fiscal qui permet d’ajuster les tarifs

des carburants.
Le tarif de la TPP a été relevé pour :
sauvegarder les équilibres budgétaires ;

diminuer le différentiel sans cesse croissant entre les
coûts du carburant et le prix de vente aux usagers.
Art. 29 LF 2017 modifiant l'article 28 bis du CTCA
Montant (DA/HL)
N° du Tarif
Désignation des produits Impact en litre
Douanier Avant
LF 2016 LF 2017
2016
Ex. 27.10 Essence Super 1,00 600,00 900,00 Augmentation : 3 DA/Litre
Ex. 27.10 Essence Normal 1,00 500,00 800,00 Augmentation : 3 DA/Litre

Essence Sans
Ex. 27.10 1,00 600,00 900,00 Augmentation : 3 DA/Litre
Plomb
Ex. 27.10 Gas-oil 1,00 100,00 200,00 Augmentation : 1 DA/Litre
Ex. 27.11 GPL / C 1,00 1,00 1,00 Sans changement

Application du taux réduit de 5% (au lieu de 15%) de droits de douane,
pour les produits (intrants) destinés à la production nationale du tapis
relevant des sous-positions tarifaires ci-après désignées
(Art.86 LF 2017) :
SOUS-POSITION DESIGNATION D.D D.D
TARIFAIRE LIBELLE TARIF DOUANIER
PRODUITS 2016 2017
Titrant moins de 232,56 décitex mais pas plus de

52.06.13
43 numéros moins de 192,31 Décitex
Fil coton 15 % 5%
Ex 53.07.20 Retours ou câblés (fil de jute). Fil de jute 15 % 5%
54.02.34.00.00 Fils polypropylène Fil polypropylène BCE 15 % 5%

Fil polypropylène
De polyéthylène ou polypropylène
Ex 54.02.69.91.00
(Fil polypropylène)
Heat set et Heat set 15 % 5%
frisé
54.03.41.00.00 Rayonne de viscose Fil de viscose 15 % 5%

Mélangé principalement ou uniquement Fil polyester/coton :
55.09.53
avec du coton. 80% polyester 20% coton. 15 % 5%
56.06.00.10.00 Fils chenille Fil chenille 15 % 5%

MESURES RELATIVES AUX PROCEDURES
FISCALES
1
En matière du Contentieux
Extension de la procédure de compensation en phase
contentieuse à toute matière fiscale
(Art. 53 modifiant l'article 96 du CPF)
Rappel de l’ancienne disposition :
L’article 96 du CPF autorise l'administration, en phase du

contentieux, d'opérer des régularisations d’omissions en
diminution des dégrèvements éventuels :
C’est la procédure de compensation
En matière d’impôts directs, l’administration peut effectuer la

compensation au-delà du délai de prescription de 4 ans.
Ce qui n’est pas le cas pour les TCA, II, DE et DT pour lesquels
la procédure d'imputation ne s'applique que dans la limite de
la prescription quadriennale.
Extension de la procédure de compensation en phase
contentieuse à toute matière fiscale
(Art. 53 modifiant l'article 96 du CPF)
Nouvelle disposition :
La modification apportée par l’article 53 LF 2017 vise à :
élargir la procédure de compensation au-delà de la période

de reprise de 4 ans, à tous les impôts et taxes ;
préciser que la compensation s’opère dans la limite de

l’imposition contestée.
Réaménagement des procédures du contentieux
de recouvrement
(Art. 57, 58 et 59 LF 2017 modifiant Art.153, 153 bis et 153 ter CPF
2- Prorogation du délai de recours à 2 mois :
Le délai de réclamation imparti au contribuable, dans le cadre

du contentieux de recouvrement était fixé à 1 mois.
En pratique ce délai s'avère très court pour les contribuables

pour la collecte des documents et la préparation de leurs
moyens de défense.
C'est ainsi que l'article 58 LF 2017 qui a modifié l'article 153

bis du CPF fixe le délai de recours à 2 mois au lieu de 1 mois.
de recouvrement
1- Mesure d'ordre :
Dans le cadre du contentieux de recouvrement, il est fait obligation
aux requerants d'adresser la réclamation au DIW ou DGE, dont dépend
le " lieu d'imposition".
Or, la circonscription du lieu d'imposition peut être différente de celle

de la recette engageant les poursuites (cas de transfert des RAR,
contraintes extérieures….).
Etant donné que la contestation porte sur les mesures et procédures

de recouvrement forcé engagées à l'encontre des contribuables,
l'expression "dont dépend le lieu d'imposition" n'est pas appropriée,
d'où la modification apportée par l'article 57 LF 2017 à l'article 153 du
CPF en la substituant par "dont dépend le receveur ayant exercé les
poursuites".
de recouvrement
4- Régularisation du recours (contentieux de recouvrement) :
Dans le cas où, l'une des obligations de forme et de contenu n'est pas
respectée, l'administration fiscale invite le requérant (LR avec AR), à
régulariser son recours dans un délai de 8 jours (demande de
complétude).
Passé ce délai, le défaut de réponse ou de réponse insuffisante,

implique la notification d'une décision de rejet pour irrécevabilité du
recours formulé.
Cette décision peut être contestée par le requerant devant le tribunal

administratif.
de recouvrement
3- Forme et contenu de la réclamation (contentieux de recouvrement) :
Contrairement au contentieux de l'assiette (Art. 73 CPF), en matière du
contentieux de recouvrement il n'est prévu aucune forme, ni contenu de la
réclamation introduite.
C'est ainsi que l'article 58 LF 2017 complétant l'article 153 bis du CPF par é
paragraphes 4 et 5, à l'effet de préciser le contenu et la forme de la requête,
notamment :
1) La réclamation n'est pas soumise au droit de timbre ;

2) Sous peine d'irrécevabilité, la réclamation doit :
comporter les indications identifiant le requérant ;
indiquer la nature de la poursuite, objet d’opposition ;
être accompagnée de l’acte de poursuites motivant l’opposition ;
comporter les motifs et les moyens justifiant son objet ;
contenir la signature manuscrite du requérant.
de recouvrement
5- Prorogation du délai de décision (contentieux de recouvrement) :

Le DIW ou DGE doit statuer dans un délai de 2 mois (ancienne
disposition : 1 mois), à compter de la date d'introduction de la
réclamation.
Dans le cas où, une demande de complétude (régularisation)

est adressée au requerant, ce délai ne commence à courir qu'à
compter de la réception par l'administration de la réponse du
contribuable.
La décision doit être motivée.
La décision doit être notifiée au requérant, par lettre

recommandée avec AR.
Réaménagement du dispositif régissant le sursis légal
de paiement
(Art. 46 LF 2017 modifiant Art.74 CPF
Rappel de l'ancienne disposition :
En cas de réclamation, le contribuable peut surseoir au paiement
de la partie contestée, en s'acquittant auprès du receveur, d'un
montant égal à 20% de ces impositions, s'il sollicite le bénéfice
du SLP dans sa réclamation.
Modifications apportées :
• Institution d’une condition relative à la constitution de garanties

propres à assurer le recouvrement des droits contestés, pour pouvoir
bénéficier du sursis légal de paiement (caution, affectation
hypothècaires……) ;
• A défaut de constitution de garanties, le contribuable peut surseoir au
paiement de la partie contestée, en s’acquittant auprès du receveur
des impôts compétent, d’un montant égal à 30% (au lieu de 20%) des
impositions objet de litige.
de recouvrement
6- Délai de saisine du tribunal (contentieux de recouvrement) :
A défaut de décision dans un délai de 2 mois ou si la décision

rendue par le DIW ou DGE, ne lui donne pas satisfaction, le
requerant peut introduire une action devant le tribunal
administratif dans un délai de 2 mois ( au lieu de 1 mois).
Par ailleurs, les jugements rendus par les tribunaux

administratifs peuvent être attaqués devant le conseil d'Etat
par voie d'appel (application des conditions et procédures
prévues au code de procédure civile et administrative).
Réaménagement du dispositif régissant le sursis légal
de paiement
Modifications apportées (suite) :
• Exclusion, de ce dispositif, des contribuables ayant fait l’objet de

majorations pour fraude fiscale ;
• Dénonciation du sursis légal de paiement accordé en cas de

survenance d’événements mettant en péril le recouvrement d’une
créance fiscale objet dudit sursis ;
• Lorsqu’il s’agit d’un cas avéré d’erreurs matérielles ou de doubles

emploi, justifié par des pièces probantes, le contribuable bénéficiera
d’un sursis légal de paiement sans constitution de garanties ou
d’acquittement des 30% du montant des impositions contestées.
Suspension de la prescription par l’octroi du SLP
L’octroi du SLP diffère le paiement des droits restant en litige jusqu’à

l’intervention de la décision contentieuse.
Ainsi, cette suspension empêche le receveur d’entreprendre une quelconque

action de poursuite (ATD, saisie, commandement …..), permettant d’interrompre
la prescription de 4 ans et lui substituer automatiquement la prescription civile.
Le contribuable requérant peut recourir à tous les modes de contentieux

(recours préalable, commissions de recours et recours judiciaire), ce qui peut
rallonger les délais de réponse au-delà de 04 ans.
Or, les receveurs qui n’ont mené aucune poursuite contre un contribuable dans
un délai de quatre (04) ans consécutifs, à partir du jour de l’exigibilité des droits,
perdent le recours et sont déchus de toute action contre ce contribuable.
Cette mesure prévoit que l’octroi du SLP suspend la prescription de 04

ans, jusqu’à ce qu’il soit statué sur le recours contentieux.
2
En matière du Recouvrement
Institution d’une procédure de compensation en
matière de recouvrement
(Art. 56 ter LF 2017 créant art.144 ter CPF
Les contribuable peuvent se retrouver dans une situation de :
Débiteurs d’impôts (dettes fiscales) ;
Créditeur (détention de créances fiscales sur le Trésor suite à une

décharge ou restitution contentieuse).
L’article 56 LF 2017 a créé l’article 144 ter au sein du CPF, pour prévoir
la possibilité au receveur d’apurer la situation du contribuable par la
compensation entre dettes et créances.
Le receveur doit notifier au contribuable un avis au contribuable,

l’informant de la mise en œuvre de la compensation.
La compensation peut être contestée comme en

matière du contentieux de recouvrement
Institution d’une procédure préalable aux poursuites
(Art. 55 LF 2017 créant l'article 144 bis CPF
Les contribuables retardataires dans le paiement des impositions

exigibles peuvent faire l’objet, sans avis préalable, de mesure de
recouvrement forcé par la signification d’un commandement, comme
premier acte de poursuite, un jour franc après la date d’exigibilité.
Afin de renforcer les droits des contribuables, il est institué un avis

préalable par transmission d’une lettre de rappel 15 jours avant la
notification du premier acte de poursuite, indiquant le montant de la
dette à payer.
Les contribuables prennent ainsi connaissance des actions coercitives

qui peuvent entre engagées à leur encontre.
Réaménagement du dispositif de l’échéancier de
paiement
(Art. 60 LF 2017 modifiant l'article 156 CPF
La procédure de l'échéancier de paiement n’est pas suffisamment

encadrée et engendre diverses incohérences (montant, délai, avance
…).
La disposition de l'article 60 modifiant l'article 156 du CPF prévoit :
La soumission du calendrier à un versement initial de 10 % au

minimum ;
L’octroi du calendrier pour un délai maximum de 36 mois.
Il y' a lieu de rappeler que :
L’octroi du calendrier est effectué sur demande du contribuable ;
Le receveur doit prendre en compte des intérêts du Trésor et des

capacités financières du contribuable.
Facilitation des paiements par voie électronique
(Art. 68 LF 2017 (disposition non codifiée)
Le télépaiement est officiellement lancé par la DGI au courant du

4ème trimestre 2016 (DGE).
Dans le cadre du paiement électronique des droits au comptant (G 50)

et des rappels de droits non encore exigibles, des contraintes peuvent
surgirent en matière des retards dans le transfert de fonds entre les
organismes financiers (banques et CCP) et le Trésor Public.
La présente mesure prévoit d’accorder en faveur des paiements

électroniques lorsqu’ils subissent un retard n’incombant ni au
contribuable, ni à l’institution financière : un délai supplémentaire de
10 jours à compter de la date de paiement.
Dans ce cas, les pénalités de retard ne son pas

exigibles dans la limite du délai de 10 jours.
3
En matière de Contrôle
Obligation de tenue de la comptabilité analytique par les
entreprises étrangères apparentées
(Art. 08 et 44 LF 2017 modifiant l'article 152 CID et 20 ter CPF
Nouvelles mesures apportées par la LF 2017 :
Afin de renforcer le contrôle des entreprises étrangères, la nouvelle

mesure vise à instituer l’obligation de tenir une comptabilité analytique
d’exploitation par les entreprises apparentées et de la présenter à
toute réquisition de l’agent vérificateur.
Il convient de signaler que la Comptabilité analytique d'exploitation

permet d’appréhender efficacement l’assiette fiscale à travers des
informations précises fournies sur les coûts et les marges par produit
et par activité.
Obligation de tenue de la comptabilité analytique par les
entreprises étrangères apparentées (art 08 et 4):
(Art. 08 et 44 LF 2017 modifiant l'article 152 CID et 20 ter CPF
La manipulation des prix de transfert constitue la méthode la plus

utilisée par les entreprises multinationales pour transférer
indirectement leurs bénéfices vers des pays à fiscalité avantageuse.
Mesures antérieures :
L'article 169 bis du CPF (créé par LFC 2010) prévoit l’obligation, pour
les entreprises apparentées, de produire à l’appui de la déclaration
annuelle, la documentation justifiant la politique des prix de transfert
pratiqués.
MESURES RELATIVES AUX AUTRES
IMPÔTS ET TAXES
INSTITUTION D'UNE TAXE D'EFFICACITE ENERGETIQUE
(Art. 70 à 73 LF 2017)
CHAMP D'APPLICATION DE LA TAXE :
La taxe d’efficacité énergétique (TEE) est

applicable aux produits importés ou fabriqués
localement, fonctionnant à l’électricité, aux
gaz et aux produits pétroliers, dont la
consommation dépasse les normes d’efficacité
énergétique.
(Art. 70 à 73 LF 2017)
Exemples de produits soumis à la TEE :

Climatiseur à usage domestique ;
Réfrigérateurs à usage domestique ;
Congélateurs à usage domestique ;
Chauffe-eau ;
Machine à laver le linge à usage domestique ;
Machine à laver la vaisselle à usage domestique ;
Fours à usage domestique ;
Fers à repasser ;
Appareils audio-visuels (télévision) ;
Appareils de chauffage électrique.
TAUX APPLICABLES :
Taux
Classe énergétique Prod. Observations
Import.
Locale
A++, A+, A 5% 5%
Seuls les produits classés dans
B 10% 20% les catégories A, B et C sont
C 15% 30% autorisés à l’importation.
D 20% /
E 25% / L’importation de produits

classés dans les catégories D,
F 30% /
E, F et G n’est pas autorisée.
G 35% /
Produits ne disposant Exemples de produits concernés :

pas de réglementation - Chauffe-eau ;
relative à la - Machine à laver linge et vaisselle ;
25% 25%
classification et à - Fours à usage domestique ;
l’étiquetage - Fers à repasser ;
énergétique. - Télévision.
(Art. 70 à 73 LF 2017)
EXIGIBILITE DE LA TAXE :
Origine du produit Exigibilité Observations
A l’importation au dédouanement
Lors de la vente du produit

Fabrication locale sortie usine
par le producteur.
LISTE DES PRODUITS SOUMIS AU TAUX DE 25% :
(Produits ne disposant pas de réglementation relative à la classification et à
l’étiquetage énergétique)
Catégorie N° TDA
Chauffe-eau et thermoplongeurs électriques / Chaudières Ex 8516.10
à usage domestique Ex 8403.10
Machines à laver le linge / Machines à sécher à usage Ex 84.50

domestique 84.51.21.00.00
Machines à laver la vaisselle à usage domestique 84.22.11.90.00
Fours à micro-ondes /Autres fours ; cuisinières, réchauds

8516.50.00.00
(y compris les tables de cuisson), grils et rôtissoires à 8516.60
usage domestique.
Fers à repasser électriques à usage domestique. Ex 8516.40.00.00
Appareils audio-visuels (Appareils récepteurs pour la

Ex 85.27
radiodiffusion et Appareils récepteurs de télévision) à Ex 8528.7
usage domestique.
Appareils de chauffage électriques à usage domestique. 8516.2

LISTE DES PRODUITS SOUMIS AU BAREME :
(Produits disposant de réglementation relative à la classification et à
l’étiquetage énergétique)
Catégorie N° TDA
Climatiseurs à usage domestique Ex-84.15
Réfrigérateurs, congélateurs et appareils combinés

Ex-84.18
(Réfrigérateurs/Congélateurs) à usage domestique
Lampes à incandescence et fluorescentes, à usage Ex-8539.2

domestique Ex-8539.31
Exemple d'imposition d'un produit disposant de la réglementation relative
à la classification énergetique :
Désignation Classe Taux applicable
produit énergétique Production locale Importation
A++, A+, A 5% 5%
B 10% 20%
Réfrigérateur C 15% 30%
D 20% /
E 25% /
Exemple d'imposition d'un produit ne disposant pas de la réglementation
relative à la classification énergetique :
Désignation Classe Taux applicable

produit énergétique Production locale Importation
Chauffe-eau / 25% 25%

DATE D’EFFET :
Origine Nature des produits Date d’effet
Produits disposant de la réglementation relative

01/07/2017
à la classification et à l’étiquetage.
Importation
Produits ne disposant pas de la réglementation
01/01/2017
relative à la classification et à l’étiquetage.
Produits disposant de la réglementation relative

à la classification et à l’étiquetage.
Fabrication
01/01/2018
locale
Produits ne disposant pas de la réglementation
relative à la classification et à l’étiquetage.
INCIDENCE SUR L'ASSIETTE DE LA TVA :

La TEE est intégrée dans la base imposable à la TVA.
DISPOSITIONS APPLICABLES A LA TEE :
Les règles d’assiette, de liquidation, de recouvrement

et de contentieux applicables à la TVA sont étendues à
la TEE.
EXONERATIONS :
1) Les opérations portant sur les produits destinés à

l’exportation sont exonérées de la TEE.
2) Les collections destinées aux industries de montage et

les collections dites CKD.
3) Produits de même nature à usage autre que domestique

(professionnel ou industriel).
OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS A LA TEE :
1) application d’étiquettes sur les appareils et leurs

emballages indiquant :
les caractéristiques énergétiques ;
la classe énergétique d’appartenance.
NB : les exigences d’indications et d’étiquetages sont celles

prévues par la réglementation en vigueur.
2) Fournir à l’appui de leur déclaration une attestation de

classification énergétique (classe énergétique
d’appartenance) de leurs produits, délivrée par les
services habilités.
AFFECTATION DU PRODUIT DE LA TEE :
Affectation du produit %
Budget de l’Etat 90%
Fonds national pour la maitrise de l’énergie

et pour les énergies renouvelables et de la 10%
cogénération (ligne 2- Maitrise de l’énergie).
INFRACTIONS ET SANCTIONS :
Le contrôle d’efficacité énergétique est assuré par des
organismes ou laboratoires agrées, chargés de la
certification et de l’homologation.
Toute infraction relative aux règles d’étiquetage entraine

l’application de la taxe (TEE) au taux de 35%.
Par ailleurs, elle expose les contrevenants au paiement

d’une amende égale à deux fois la valeur du produit.
Les modalités d’application de ces

dispositions seront fixées par
arrêté interministériel.
Révision des tarifs de la taxe sur les permis immobiliers
(Art.. 75 LF 2017)
(Art
La délivrance de permis immobiliers est subordonnée au
paiement d’une taxe dénommée :
TAXE SPECIALE SUR LES PERMIS IMMOBLIERS
Permis immobiliers concernés :
•Les permis de construire ;
Les permis de lotir ;

•Les
•Les permis de démolir ;
•Les certificats de conformité, de morcellement et d’hurbanisme.

Révision des tarifs de la taxe sur les permis immobiliers
(Art.. 75 LF 2017)
(Art
L’article 75 de la LF 2017 a pour objet de réviser en hausse

les tarifs de cette taxe, à raison de 50%, notamment pour :
•Les permis de construire ;
•Et les certificats de conformité.
Cette révision en hausse de la taxe sur les permis

immobiliers s’explique par la situation financière actuelle de
la majorité des communes, sachant que la totalité du produit
est affecté budget de la commune.
MESURES RELATIVES AU DROIT DE
TIMBRE
Art. 18, 19, 20 et 21 LF 2017 (Art. 136, 136 bis, 137 et 140 bis CDT
Institution du droit de timbre applicable à « la Procédure Accélérée »

de demandes des passeports biométriques :
Il a été institué un droit de timbre spécifique à la procédure accélérée

de délivrance des passeports.
Le passeport est délivré suivant la procédure accélérée à la demande

de l’intéressé.
Il est délivré dans un délai ne dépassant pas 5 jours à compter de la

date de dépôt de la demande.
Tarifs du droit de timbre :
Droit de timbre
Type de Nombre
Procédure Procédure Observations
passeport de pages
normal accéléré
Passeport
ordinaire
28 pages 6.000 25.000 Le passeport sollicité suivant la
procédure accélérée est délivré
dans un délai maximum de 5 jours
Passeport
spécial
48 pages 12.000 60.000 de la date de dépôt de la demande
Le droit de timbre est acquitté par quittance à la recette

des impôts
Institution d'un droit de timbre de 1.000 DA pour le renouvellement de

la carte nationale d'identité biométrique électronique en cas de perte,
détérioration ou de vol (Art. 21 LF 2017) :
Type d’établissement DT Observations

Première délivrance de la
CNI
Exemptée
Renouvellement CNI arrivant

à expiration
Exemptée
Le droit de timbre est

Renouvellement suite perte,
vol ou détérioration 1.000 DA acquitté par quittance
à la recette des impôts
MESURES RELATIVES AUX IMPÔTS
INDIRECTS



de l’intéressé.

MESURES RELATIVES AUX DIVERSES
MESURES



de l’intéressé.

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MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS

Par ailleurs, pour la première fois les projections ou les

Le rétablissement des équilibres macro-économiques du pays ;

C’est ainsi que le gouvernement a engagé des mesures pour :

Maitriser et contenir la baisse des ressources (recherche d’autres

Maitriser et contenir la hausse des dépenses publiques.

Libérer les ressources émanant de la fiscalité pétrolière pour le

Au cours de l’année 2016, des mesures ont été prises visant :

La rationalisation du comportement des consommateurs en matière

L’incitation des activités informelles à s’intégrer dans la sphère légale

Les mesures fiscales contenues dans la LF pour 2017, interviennent en

2- L’encouragement de l’investissement et l’élargissement de

3- La simplification et l’allégement des procédures fiscales en vue

Les dispositions de la loi de finances pour 2017 s’articulent autour des

Mesures visant à encourager l’investissement et promouvoir la

Mesures visant à améliorer les recettes fiscales de l’état, à élargir

Mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscales

Mesures visant la simplification et l’allègement des procédures

Mesures visant le renforcement des garanties des contribuables

(Art. 2 du CID modifié par l'Art. 2 et 3 LF 2017).

1) Plus-values de cession à titre onéreux d’immeubles bâtis

2) Donations faites aux parents au-delà du 2ème degré (Art. 77

3) Donations faites aux non parents (Art. 77 du CID).

1) Les plus-values réalisées à l’occasion de la cession d’un

2) Les plus-values réalisées lors de la cession d’un immeuble

3) Les plus-values de cession portant sur les biens immeubles

La PV imposable est constituée par la différence positive

Les différentes dépenses engagées lors de l’acquisition ou de

Droit d’enregistrement sur cession : 250.000 DA.

Date d’acquisition : 6.000.000 DA

Frais d’acquisition (DE + honoraires du notaire) : 150.000 DA

Base imposable : 10.000.000 – 6.000.000 DA = 4.000.000 DA.

L’IRG/PVC doit être acquitté spontanément par le contribuable

Lieu de versement des droits (IRG/PVC) :

Le taux d’imposition est fixé à 5%, libératoire d’impôt.

Droit d’enregistrement sur cession : 250.000 DA.

Date d’acquisition : 08/09/2013

Prix d'acquisition : 6.000.000 DA

Honoraires du notaire : 100.000 DA

Base imposable : 10.000.000 – 6.000.000 DA = 4.000.000 DA.

Date d’acquisition 08/09/2013

Date de cession 05/04/2017 Moins de 10 ans de conservation

Ces frais ne sont pas déductibles de la

Calcul de la PV 4.000.000 DA Soit : 10.000.000 – 6.000.000

Droit d’enregistrement sur cession : 150.000 DA.

Date d’acquisition : 03/12/2006

Prix d'acquisition : 2.000.000 DA

Frais d’acquisition (honoraires du notaire) : 60.000 DA

Plus-value : 6.000.000 – 2.000.000 DA = 4.000.000 DA.

Date d’acquisition 03/12/2006

Date de cession 12/09/2017 Conservation : 10 ans et 09 mois

Frais de cession (DE + notaire) 350.000 DA

Calcul de la PV 4.000.000 Soit : 6.000.000 – 2.000.000

Il a été procédé réaménagement de la fiscalité applicable aux

La suppression de l’exonération des locations aux étudiants ;

La suppression de l’exonération des locations des logements

Institution d’un nouveau taux de 10% en matière d’IRG/RF.

Revenus provenant de la location

Location de logements collectifs

L’article 10 stipulait que le revenu global soumis au barème

Or, tout revenu soumis à l'IRG au taux libératoire ne doit pas

L'article 4 de la LF 2017 a complété l'article 10 du CTCA à