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Prof.

MOUDNI Yousra
Chapitre 2:

comptable
Le bilan
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Définition

Le bilan d’une entreprise est un tableau qui montre

elbatpmoc
sa situation patrimoniale à un instant T, en général
la clôture des comptes. Il montre ce que l’entreprise
nalib eL
possède (actif - emplois) et ce qu’elle doit (passif -
ressources), soit les ressources mobilisées pour
financer son actif (emprunts, capital social…).

On dit souvent que le bilan est la photographie


d’une entreprise.
Bilan comptable

+ 1 an + 1 an

- 1 an - 1 an

Total d'actif = total du passif


Notion de ressources - Passif

Ce sont les possibilités financières, dont dispose le


créateur de l'entreprise pour financer son entreprise.

elbatpmoc
Il y a deux familles de ressources:
nalib eL
- Une ressource interne: 11 capitaux propres;
- Une ressource externe: par exemple les emprunts.

Notion d'emplois - Actif

Ce sont les utilisations économiques des ressources


dont a disposé l'entreprise.
Il y a deux types d'emplois:
- Des emplois dans les biens durables: classe 2;
- Des emplois dans les biens circulant: classe 3 et
rubrique 51.
el te nalib eL A la fin d'un exercice comptable, et après plusieurs
opérations faites par l'entreprise, le bilan fait
tatlusér apparaitre une différence entre le total actif et le
total passif.
Cette différence correspond à un résultat réalisé par
l'entreprise.

Résultat = Total Actif - Total Passif


Résultat bénéficiaire

el te nalib eL Si le total actif > total passif : le résultat est un


bénéfice à enregistrer dans le bilan (compte 1191)
tatlusér avec un signe (+).

Résultat déficitaire

Si le total actif < total passif : le résultat est une


perte à enregistrer dans le bilan (compte 1199) avec
un signe (-).
Exemple:
L'entreprise FATMAC vous remet les éléments du bilan suivant au
01/01/2005:
2111 Frais de constitution: 25.000 5141 Banque: 40.000
2117 Frais de publicité: 15.000 5161 Caisse: 10.000
2230 Fonds commercial: 270.000 1111 Capital social: ?
2321 Bâtiment: 130.000 1140 Réserves légales: 50.000
2340 Matériel de transport: 50.000 1481 Emprunts auprés des
2351 Mobilier de bureau: 20.000 établissements de crédit: 150.000
2355 Matériel informatique: 30.000 4411 Fournisseur: 70.000
3111 marchandises: 100.000 4441 CNSS: 30.000

Q: Etablir le bilan de l'entreprise FATMAC


Solution:

Etape 1: Trouver les postes de chaque compte car la représentation


du bilan se fait par poste (3 chiffres au plan comptable).

Précision sur la codification du plan comptable:


1 chiffre : classe
2 chiffres: rubrique
3 chiffres: poste
4 chiffres: compte
5 chiffres: compte divisionnaire
6 chiffres: sous-compte
Solution:
Etape 2: Etablir le bilan

X
Etape 3: Calculer le capital:
Capital = 690.000 - (50.000+150.000+70.000+30.000) = 390.000
Application 1:
L'entreprise ABC vous fournit la liste des comptes suivants au 01/01/2019:
Capital social : ? Terrains nus: 350.000
Réserve légale : 30.000 Bâtiments: 250.000
Réserves facultatives : 70.000 Installations techniques: 170.000
Report à nouveaux (SD): 10.000 Matériel de transport: 75.000
Emprunts auprès des étab. crédit: 210.000 Mobiliers de bureau: 25.000
Fournisseurs d'immobilisations: 75.000 Titres de participation: 44.000
Provision pour litiges: 100.000 Matières premières: 36.000
Fournisseurs: 85.000 Produits finis: 50.000
CNSS: 15.000 Clients: 115.000
Crédit d'escompte: 25.000 Clients effet à recevoir: 45.000
Frais de constitution: 22.000 Banque: 120.000
Frais de publicité: 18.000 Caisse: 20.000
Fond commercial: 260.000
Q: Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01/2019 selon le modèle normal.
Application 2:
Le 01/01/2019, Mr. JALIL a décidé de créer une SARL pour la commercialisation des
produits sanitaires et électriques. Pour cela, il a apporté un capital personnel de
700.000 et a emprunté à long terme une somme de 300000, cet argent a été utilisé
pour l'acquisition des éléments suivants:

- Un local à usage commercial: 450.000 - Des marchandises pour 300.000 réglé 70%
- Divers mobiliers de bureau: 25.000 au comptant par chèque bancaire et le reste
- Un matériel de transport: 125.000 à crédit.
- Un micro-ordinateur: 30.000 - Le reste de l'avoir est déposé pour 80% en
banque et 20% en caisse

Q1: Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01/2019 selon le modèle normal.


Application 2 (suite):
Au 31/12/2019, les éléments du bilan sont les suivants:
Local commercial: 425.000
Mobilier de bureau: 40.000
Matériels de transport: 100.000
Matériels de bureau: 20.000
Marchandises: 370.000
Matériels informatiques: 50.000
Créances clients: 60.000
Banque: 120.000
Caisse: 10.000
Emprunts: 250.000
Fournisseurs: 75.000

Q2: Etablir le bilan de l'entreprise au 31/12/2019 selon le modèle normal.