PGE

1ème PARTIE : Définition

Donner la définition du bilan et du compte de résultat

Bilan : tableau récapitulatif du patrimoine de l’entreprise à une date donnée

Compte de résultat : décrit l’activité de l’entreprise et permet de calculer le bénéfice ou la

perte de l’exercice

2ème PARTIE : Amortissement

L’entreprise BIC a fait l’acquisition :

* un véhicule utilitaire pour 36 000 €HT le 4 mars N, mis en service le 10 mars N,
durée de vie : 4 ans, amortissement linéaire.
* Un matériel industriel de 26 000 €HT le 8 septembre N, mis en service le 12 septembre N,
durée de vie : 5 ans, amortissement dégressif. (coeff = 1.75)
L’exercice comptable clôture au 31/12.
Travail demandé :

1. Présenter les tableaux d’amortissement du véhicule et du matériel

2. Présenter l’extrait de bilan au 31/12/N et au 31/12/N+1
3. Quel est l’intérêt pour une entreprise d’utiliser l’amortissement dégressif ?

2. Véhicule utilitaire
Taux : 25%
Annuité
constante : 36 000 x 25% 9000
1ère annuité 36 000 x 25% x (20 +9x30)/360 = 7250

Base
amortissable Amortissement Cumul VNC
31/12/N 36 000 7 250 7 250 28 750
31/12/N+1 36 000 9 000 16 250 19 750
31/12/N+2 36 000 9 000 25 250 10 750
31/12/N+4 36 000 9 000 34 250 1 750
31/12/N+5 36 000 1 750 36 000 0

1
2. Matériel industriel
Taux 35%
1ère annuité 26 000 x 35% x 4/12 = 3033,33

VCN AMORT VCN Tx linéaire Tx deg

31/12/N 26 000 3 033 22 967 20,00% 35%
31/12/N+1 22 967 8 038 14 929 25,00% 35%
31/12/N+2 14 929 5 225 9 704 33 1/3% 35%
31/12/N+3 9 704 4 852 4 852 50,00% 35%
31/12/N+4 4 852 4 852 0 100,00% 35%

brut amort net

v utilitaire 36000 7250 28750
mat 26000 3033 22967

v utilitaire 36000 16250 19750

mat 26000 11071 14929

681 DAP année N 10 283

28182 Amort du véhicule 7 250
2815 Amort du matériel 3 033

Intérêt du dégressif : amort plus important donc charges plus importantes donc réduction du
bénéfice et entreprise paie moins d’impôt

3ème PARTIE : Calcul de la TVA

L’entreprise Henri a réalisé les opérations suivantes au mois de janvier :

Montant HT
CAHT au taux normal 45 600
CAHT au taux réduit 84 000
Achats de matières 1ères au taux normal 13 500
Achats de biens et services divers au taux normal 42 000
Acquisition d’immobilisation au taux normal 24 000

Travail demandé :

1. Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de janvier en détaillant la TVA collectée,

la TVA déductible sur biens et services et la TVA déductible sur immobilisations.
2. Enregistrer au journal les opérations de TVA

2
1) TVA collectée 20% : 45 600 x 20 % = 9 120
TVA collectée 5.5% : 84 000 x 5.5 % = 4 620
TVA déd/BS : 13 500 x 20% = 2 700
TVA ded/BS : 42 000 x 20% = 8 400
TVA ded/Immo : 24 000 x 20% = 4 800

TVA à payer : 2 160 crédit de TVA

44571 TVA collectée 20% 9 120

445712 TVA collectée 5,5% 4 620
44567 Crédit de TVA 2 160
44566 TVA ded/BS 11 100
44562 TVA ded/Immo 4 800

4ème PARTIE: Factures diverses

La société Shoesport est spécialisée dans la vente en gros d'articles de sport.

Elle a réalisé les opérations suivantes au cours du mois d'avril :

1/4 Ventes de 1 000 paires de chaussures de randonnée au prix unitaire de 20 €HT

frais de port 1 000 € HT, TVA au taux normal. Règlement à 30 jours par virement

3/4 Ventes de chaussures de foot pour 20 000 €HT, remise commerciale 5%,
au client Sporyt. Règlement fin de mois.

8/4 Achats de 360 paires de tennis au prix unitaire de 20 €HT, remise de 1% et de 2%,
TVA au taux normal. Règlement à 45 jours, facture n°250

10/4 Shoesport retourne 100 paires de tennis suite à une erreur dans la livraison.
Il reçoit la facture d'avoir AV255.

11/4 Sporty retourne un lot de chaussures de foot pour un montant brut de 2 000 €HT,
suite à une erreur dans la livraison. Nous établissons la facture d'avoir.

12/4 Shoesport verse un acompte de 500 euros pour la commande de Tshirt technique
à la société Techna

14/4 Achat à la société Techna d'un lot de Tshirt technique pour 5 000 €HT, frais de port 500 €HT,
facture n°156. Règlement dans 45 jours.

3
15/4 Reçu facture d'honoraires de l'expert-comptable pour 800 € HT, règlement à 30 jours
TVA au taux normal.

16/4 Reçu facture d'EDF de 400 € HT, TVA à 5,5%, prélèvement le 2 mai

18/4 Reçu facture de la prime d'assurance de 1 550 €

20/4 Achats au fournisseurs ABC de 15 tables de ping pong (prix unitaire de 200 €HT),
Facture n° 260. Règlement dans 30 jours.

25/4 Obtention d'une remise sur l'achat du 20/4, taux 5 %.

30/4 Règlement de la facture n°250

Travail demandé :
1. Enregistrer dans les différents journaux les opérations ci-dessus.

01 avril
707 Ventes de m 20 000
708 Frais de port 1 000
44571 TVA collectée 4 200
411 Clients 25 200
3 avril
411 Clients Sporty 22 800
44571 TVA collectée 3 800
707 Ventes March 19 000 20 000 - 5%
Facture n°154
08 avril
607 Achats de march 6985,44
44566 TVA ded/BS 1397,09
401 Fournisseurs 8382,53

10 avril
401 Fournisseurs 2 328,48
607 Retour Ch Tennis 1 940,40 100*20-1%-
2%
44566 TVA ded/BS 388,08

11 avril
411 2 280
707 1 900 2000 - 5%
44571 380

4
12 avril
4091 Acompte versé 500
512 Banque 500
14 avril
607 Achat de march 5 000
624 Frais de port 500
44566 TVA ded/BS 1 100
4091 Acompte 500
401 Fournisseurs 6 100

15 avril
6226 Honoraires 800
44566 TVA ded/BS 160
401 Fournisseurs 960
16 avril
6061 EDF 400
44566 TVA ded/BS 22
401 Fournisseurs 422
18 avril
616 Assurance 1 550
401 Fournisseurs 1 550
20 avril
607 Achats de march 3 000
44566 TVA ded/BS 600
401 Fournisseurs 3 600

25 avril
401 Fournisseurs 180
609 Remise obtenue de 5% 150
44566 30
30 avril 8382,53 - 2328,48
401 Fournisseurs 6 054,05
512 Banque 6 054,05

5
5ème PARTIE : Bilan et compte de résultat

● Le 1er mars 2018, Monsieur Martin crée une entreprise de négoce de trottinettes électriques.
Les opérations relatives à la création sont les suivantes :
* Versement d’une caution pour un local : 5 000 €
* Acquisition de mobilier : 12 000 €
* Acquisition de matériel informatique : 5 000 €
* Dépôt de 8 000€ sur le compte courant bancaire de l’entreprise ouvert au CIC.
Toutes ces opérations ont été financées par un apport personnel dont il faudra retrouver le montant.
● Les opérations réalisées pendant le mois de mars 2018 ont été les suivantes :
- Achats de marchandises pour 30 000 € dont 40% seront réglés à 60 jours.
- Paiement par chèque de la cotisation d’assurances pour 3 000 €
- Emprunt de 5 000 € a été accordé par la Banque Rhône-Alpes.
- Ventes de marchandises pour 45 000 €, 30 % au comptant et le solde dans un mois
- Achat de fournitures de bureau pour 1 500 €, règlement dans 30 jours
Travail demandé : (Vous ferez abstraction de la TVA)

1. Établir le compte de résultat au 31/03/18

2. Établir le bilan au 31/03/18

Bilan ouverture au 01/03/18

ACTIF PASSIF
Caution 5 000 Capital 30 000
Mobilier 12 000
Mat Info 5 000
Banque 8 000
TOTAL 30 000 TOTAL 30 000

6
 Compte de résultat au 31/03/18

CHARGES PRODUITS
Achats de marchandises 30 000 Ventes de marchandises 45 000
Assurances 3 000
Fournitures de bureau 1 500
BENEFICE 10 500
TOTAL 45 000 TOTAL 45 000

Bilan ouverture au 01/03/18

ACTIF PASSIF
Caution 5 000 Capital 30 000
Mobilier 12 000 Résultat 10 500
Mat Info 5 000 5 000
Client 31 500 Emprunt 12 000 + 1 500
Banque 5 500 Fournisseurs
TOTAL 59 000 TOTAL 59 000

BANQUE : 8 000 -18 000 – 3 000 + 5 000 + 13 500 = 5 500