Cours de Compta Des Entreprises D'assurances

Centre Professionnel de Formation à l’Assurance du BURKINA FASO (CPFA-BF) – Année académique 2022-2023
CHAPITRE INTRODUCTIF : Généralités sur la comptabilité

des assurances
1. Définition et rôle de la comptabilité
a. Définition
C’est une technique dont l’objectif principal est, à partir d’une situation initiale dressée de l’entreprise,
d’enregistrer en unités monétaires les mouvements modifiant cette situation, afin d’établir une
situation finale.
b. Rôle
Elle joue un rôle :
 Vis-à-vis de l’entreprise
Elle est une technique d’enregistrement constatant les opérations effectuées, en dégageant le résultat,
c’est-à-dire leur incidence sur la situation patrimoniale.
Elle est une technique d’analyse des résultats : la comptabilité analytique d’exploitation fait ressortir
les marges réalisées sur les différents produits.
Elle constitue un outil de gestion : la connaissance et l’analyse du passé permettront de définir des
objectifs commerciaux, industriels ou financiers : l’instauration d’une comptabilité budgétaire aura
pour conséquence de calculer les écarts entre les réalisations et les objectifs ; son prolongement
logique, le contrôle de gestion, situera ces écarts par centre de responsabilité et permettra une
correction rapide de l’action en cours, en vue d’atteindre les objectifs.
 Vis-à-vis des tiers
Elle est un moyen de preuve : le code de commerce fait obligation aux commerçants de tenir une
comptabilité et des livres comptables comme moyen de preuve pour faits de commerce.
 Vis-à-vis de de l’Etat
Elle doit permettre de déterminer le résultat fiscal de l’entreprise, celui-ci pouvant être différent du
résultat comptable.
Elle sert à dresser le tableau des richesses de la nation, d’où le besoin d’harmonisation des
présentations des comptabilités d’entreprises.
2. Principes de base de la technique comptable

Pour comprendre le raisonnement comptable, il importe de retenir les trois principes suivants qui
régissent cette technique :
 Principe de la partie double

 Principe du double enregistrement chronologique au livre journal et analytique au grand livre
 Principe du classement des comptes en comptes de patrimoine et comptes de résultats
On distingue à cet effet 2 familles de comptes :
Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 1

 Les comptes du bilan encore appelés comptes de patrimoine, de position ou de

situation
ACTIF (débit) PASSIF (crédit)

Biens mis à la disposition de l’entreprise : Capital
 Immeubles Dettes :
 Stocks  Emprunts contractés
 Créances  Autres dettes fournisseurs et
 Banque partenaires
 Espèces  Etc.
 Etc.
 = 
 Les comptes de résultats ou comptes de gestion
Ces comptes sont destinés à prendre en compte les variations de la situation patrimoniale exprimée
par les comptes de bilan : ce sont les comptes de charges ou de produits.
Charges de l’entreprise (débit) Produits de l’entreprise (crédit)

Achats Ventes
Prestations Primes
Pertes diverses Produits reçus
Profits divers
Différence = résultat (bénéfice ou perte)
On a coutume de dire que le bilan de l’entreprise est sa photographie à un moment donné et que le
compte de résultat est le film des mouvements intervenus entre 2 bilans – initial et clôture.
On représentera ainsi cette relation :
Au bilan initial : Actif – Dettes ou Passif réel = Situation nette = Capital ou Capitaux propres
Au bilan final : Nouvel actif – nouvelles dettes ou nouveau passif réel = nouvelle situation nette
= Capital ou capitaux propres ± I Résultat I
Cette variation de la situation nette au cours de la période se traduira comme suit :
Produits ou profits – charges ou pertes = ± I Résultat I
3. Originalité de la comptabilité des entreprises d’assurance et

de capitalisation
L’assurance se caractérise par :
 Une inversion du cycle de production ;

 Un décalage possible entre la survenance du fait dommageable, générateur du paiement de
l’indemnité et le règlement effectif de cette indemnité ;

En assurance vie, ce décalage n’existe pratiquement pas, mais les opérations se dénouant à long terme,
les primes encaissées restent longtemps à la disposition de l’assureur avant d’être frappées d’un
sinistre.
Ce double phénomène emportera les conséquences suivantes :
 L’assureur détient une masse de capitaux qu’il devra gérer, d’où l’importance de l’actif
immobilisé et des résultats financiers : produits et plus ou moins-values sur cession d’actif.
 L’assureur ne sera alerté par aucun signal d’alarme en cas de difficulté à faire face à ses
paiements et ce n’est qu’au stade final de la liquidation définitive que cette situation
apparaîtra. Aussi, le régulateur oblige qu’à tout moment l’assureur consolide les provisions
techniques et les autres engagements règlementés à l’actif du bilan : règle de couverture
(solvabilité).
 L’assureur ne connait le prix de revient réel qu’à long terme, d’où la nécessité d’avoir, pendant
les premiers exercices, recours à des provisions pour sinistres à payer, qui pour une large part,
sont des estimations ou des évaluations. Il devra, en outre, pour se prémunir contre une sous-
évaluation possible de ses provisions techniques, se réserver une marge de sécurité.
 La non-concordance possible entre l’exercice de comptabilisation de la prime et celui de la
survenance du sinistre implique l’utilisation de l’inventaire d’un compte de répartition des
produits dans le temps : la provision pour risques en cours.
 La non concordance entre l’exercice de survenance du sinistre et celui du règlement de
l’indemnité nécessite pour les besoins de la comptabilité analytique d’exploitation une double
comptabilisation par exercice de règlement et par exercice de survenance.
4. Le cadre du plan comptable des assurances

Le cadre comptable est constitué par une répartition en 9 classes des comptes.
 Comptes du bilan : classes 1 à 5
ACTIF PASSIF
Classe Intitulé Classe Intitulé
2 Valeurs immobilisées 1 Capitaux permanents
3 Provisions techniques à la charge des 3 Provisions techniques brutes
réassureurs
4 Tiers débiteurs 4 Tiers créditeurs
5 Comptes financiers débiteurs 5 Comptes financiers créditeurs
(disponible à moins d’1 an et (exigible à moins d’1 an)
trésorerie)
On remarquera qu’à l’actif les comptes sont classés par ordre de liquidité croissante et au passif par
ordre d’exigibilité croissante

 Comptes de résultats : classes 6 à 8
On distingue :
 Les comptes de gestion : ce sont les charges (classe 6) et les produits (classe 7) de l’exploitation
courante de l’entreprise. Ces comptes sont virés pour solde au compte 80 – Exploitation
générale, compte de la classe 8 qui exprime le résultat de l’exploitation.
 Les comptes de résultats proprement dits (comptes de la classe 8) : ils concernent d’une part
les éléments ne relevant pas de l’exploitation courante : résultats sur exercices antérieurs,
hors exploitation ou exceptionnels et d’autre part, la reprise du résultat d’exploitation ; ils sont
virés pour solde au compte 87 – compte général de pertes et profits.
 Compte 82 : pertes et profits sur exercices antérieurs
 Compte 83 : dotation de l’exercice aux provisions et réserves règlementaires
 Compte 84 : pertes et profits exceptionnels
 Compte 85 : impôts sur les bénéfices
Remarques :
 Les provisions techniques ne sont pas des comptes de résultats mais leurs variations
interviennent au compte 80
 Le report à nouveau n’est pas un compte de résultat mais son solde provient d’un résultat
antérieur non totalement affecté.
5. Quelques divergences d’avec le plan comptable général

Trois divergences importantes sont à signaler sur la conception des 2 plans comptables :
 Le partage entre les résultats d’exploitation générale et ceux intéressant le compte général de
pertes et profits est sensiblement différent : les opérations techniques résultant d’exercices
antérieurs sont considérées comme relevant de l’exploitation générale alors que selon les
critères du plan comptable général, ne s’agissant pas de l’exploitation de l’exercice courant,
elles devraient être rejetées dans le compte de pertes et profits.
Ainsi les variations des provisions techniques d’un exercice sur l’autre, les émissions sur
exercices antérieurs, les sinistres des exercices antérieurs figurent au compte d’exploitation,
ce qui, d’ailleurs, est logique : il s’agit là d’une caractéristique propre à l’assurance où les
engagements se dénouent sur une période longue.
 Les comptes de la classe 3 réservée aux stocks dans le PCG, prennent en charge les
engagements techniques dans le PCA. Cela n’empêche que les provisions à long terme autres
que techniques restent dans la classe 1. Aussi, les stocks de fournitures et autres ne sont pas
d’un point de vue comptable des stocks à proprement parler puisque n’entrant pas dans la
fabrication d’un produit.
 Le PCG prévoit à titre indicatif une classe de comptes, la classe 9, réservée à la comptabilité
analytique. Le PCA, à l’inverse, traite le comptabilité analytique d’une manière impérative à
travers les états CIMA. Les commentaires techniques laissent cependant la faculté aux
entreprises d’assurance d’utiliser la classe 9, vacante, pour l’analyse des frais de gestion.

6. Vue synthétique du PCA

Voir annexe 1
7. L’organisation comptable : système centralisateur et

comptabilité divisionnaire
Dans la pratique, il n’est pas possible d’enregistrer au fur et à mesure les informations dans un seul
journal : capacité limitée de travail d’un seul individu, recherche fastidieuse ultérieure de données
comptables.
On arrive donc à la solution d’un découpage du journal en sous-journaux appelés journaux

divisionnaires, chacun étant spécialisé dans une catégorie d’opérations. En fin de période, ces journaux
sont centralisés et transcrits sous une forme synthétique au journal général unique.
Une même division de documents comptables se trouvera au grand livre. Sous peine d’avoir un grand
livre trop volumineux, on créera des grands livres divisionnaires concernant chacun une même famille
de comptes ; on aura par exemple le grand livre des agences ou des courtiers, le grand livre des valeurs,
etc. ces grands livres seront repris au grand livre général unique, chacun sous un seul compte : alors
qu’au grand livre des agences, on aura des comptes : « agent X », « agent Y », au grand livre général,
on aura seulement un compte « agences ».
Le système centralisateur est une organisation de la comptabilité qui consiste en une partition de
journal général en journaux auxiliaires ou divisionnaires, spécialisés dans une nature d’opérations
donnée, exemples : journal de caisse, journal de banque, etc.
Dans un tel système, les informations transiteront d’abord par la comptabilité divisionnaire,
enregistrement chronologique et analytique, puis seront regroupées périodiquement sous forme
synthétique en comptabilité générale au journal général avec report au grand livre général.
La correspondance entre les comptes divisionnaires et les comptes généraux sera vérifiée par les
balances divisionnaires.
Schéma d’organisation comptable selon le système centralisateur
Voir annexe 2
Les comptabilités divisionnaires suivantes se retrouvent généralement dans toute compagnie

d’assurance :
 Caisse ou trésorerie : les opérations de trésorerie, par espèces, banque ou CCP feront l’objet
d’un journal de caisse, repris par exemple mensuellement en comptabilité générale.
 Agences et courtiers : les émissions de primes, les annulations ainsi que les règlements de
sinistres et encaissements de recours et les envois de fonds pourront faire l’objet de journaux
spécialisés : journal des émissions, journal des annulations, journal des règlements etc. les
comptes individuels des intermédiaires intéressés seront influencés de ces opérations reprises
en comptabilité générale par la balance des agents et courtiers.
 Placements : les opérations intéressant les valeurs, les prêts, les immeubles seront
journalisées et reprises périodiquement en comptabilité générale.

 Etranger : pour les territoires dont on gère les bilans et comptes de résultats incorporés au
stade final à la comptabilité centralisatrice.
 Salaires : on peut créer un journal pour y récupérer les informations fournies par les services
informatiques sous forme de listing et incorporées directement à la comptabilité générale
On peut aussi trouver une comptabilité divisionnaire gérant les débiteurs / créditeurs divers si le
nombre de ces comptes le justifie ; il peut aussi être créé une section co-assurance.
Cette énumération est bien entendu non exhaustive et variable selon les impératifs propres à chaque
société.

CHAPITRE I : La comptabilité des opérations courantes

La comptabilité d’une compagnie d’assurance pourrait se résumer en un seul compte général qui serait
débité des sinistres payés, des commissions servies aux apporteurs, des frais d’administration, etc., et
qui serait crédité des primes encaissées.
Toutefois, pour être complet, il faudrait ajouter les éléments suivants :
 La comptabilisation des engagements futurs vis-à-vis des assurés sous la forme de provisions
techniques au passif du bilan ;
 La comptabilisation des fonds à placer en investissements financiers à l’actif du bilan et qui
génèrent des produits financiers ;
Dans ce chapitre, nous verrons successivement les aspects comptables liés aux :
1. Primes d’assurance et commissions servies ;

2. Sinistres ou indemnités à la charge de l’assureur
3. Frais d’administration ou frais de fonctionnement engagés par l’assureur ;
4. Placements financiers ;
5. Réassurance.
1. Les primes d’assurance et le commissionnement

Nous partirons de l’hypothèse que les primes sont comptabilisées à l’émission et non à l’encaissement.
Ainsi toute émission de prime constitue un produit pour la compagnie et donne droit, a priori, au
service d’une commission. Les enregistrements comptables du type seront constatés :
4…… Assurés / agences

7022…Primes
7023…Coût de police
43…….Taxes d’assurance
65….. Commissions
4 …… agences / apporteurs
L’encaissement de la prime donne lieu au mouvement du compte « assurés » ou « agences » au crédit

par le débit du compte de trésorerie (banque ou caisse) ayant enregistré le paiement.
Le paiement conséquent de la commission sera constaté par le débit du compte de l’intermédiaire

contre le crédit du compte de trésorerie.
Rappelons que par principe, la commission n’est payée qu’après encaissement intégral de la prime
d’assurance par l’assureur et le code des assurances proscrit les commissions au prorata ou le fait pour
un intermédiaire de déduire sa commission avant reversement de la prime
Comptabilité des entreprises d’assurance - Comptabilité des opérations courantes - A. Jean-Marie WOBA 1
En cas de retour et d’annulation de la quittance d’émission, on distinguera deux cas :
 Dans le cas où la prime n’avait pas encore fait l’objet d’encaissement, les mêmes
comptes mouvementés à l’émission seront encore mouvementés, mais en sens
inverse ;
 Dans le cas où la prime avait déjà été encaissée, elle sera ristournée à l’agent / courtier
ou l’assuré.
La taxe d’assurance est acquittée de façon périodique par l’assureur auprès de l’Etat et porte sur
l’ensemble des émissions de la période inventoriée.
Pour complément, voir les dispositions de l’article 13 du code des assurances CIMA.
Cas des primes provisionnelles :
Certains contrats prévoient des primes provisionnelles qui constituent en fait un dépôt de garantie et
ne donne pas lieu à commissionnement. Comptablement, lors de l’émission, l’écriture sera :
410 …… Assuré / agences

167 ……. Dettes pour dépôt de garantie des assurés
L’ensemble des mouvements décrits ci-dessus concourt à l’établissement du compte courant d’agence
généralement trimestriel.
L’ensemble de ces comptes courants devra donner en fin de trimestre le solde du compte « agences »
de la comptabilité générale.
Compte courant [Compagnie] / [Agence / courtier] – [Date]

Dans les livres de [Compagnie]
N° de
Libellé pièce Date Débit Crédit
Solde à nouveau
Ancien retard (arriérés)
Bordereau des émissions comptant
Bordereau des émissions terme
Quittances en retour
Bordereaux des règlements
Opérations diverses
Mouvements de fonds
Nouveaux retards (arriérés)
Solde exigible à ou dû par la compagnie
2. La comptabilité des sinistres / indemnités

Les paiements des indemnités aux assurés ou bénéficiaires de contrats constituent avec les
commissions, les principales charges techniques dont les enregistrements comptables sont courants.
Au titre des sinistres, 3 catégories principales :
 Sinistres déclarés : enregistrent l’évaluation faite du dommage à la déclaration ; si le dossier

ne connait pas d’évolution jusqu’à l’inventaire, il constituera la provision pour sinistre à payer ;
 Sinistres payés : enregistrent les paiements au jour le jour des indemnités versées aux assurés
ou bénéficiaires. Peu importe l’exercice de survenance ou de déclaration du sinistre, les
paiements constituent des charges imputables à l’exercice où ils ont été enregistrés.
 Sinistres à payer : enregistrent toutes les indemnités supposées encore dues aux assurés ou
bénéficiaires de contrats au titre de sinistres survenus et non encore entièrement réglés. C’est
une provision qui fait l’objet d’inventaire en fin de période et dont la variation d’avec la période
précédente s’ajoute à la charge de sinistre de la période inventoriée.
Dans la comptabilité générale, seuls les sinistres payés font l’objet d’écriture couramment enregistrée :
601 / 602 …. Sinistre en principal

6026 … frais accessoires
Trésorerie (chèque ou espèces)
3. Les frais d’administration ou de fonctionnement

L’enregistrement des frais d’administration présente très peu de spécificités dans l’assurance
comparativement aux entreprises commerciales de droit commun.
A la notion fort inexacte et imprécise de « frais généraux » le PCA a substitué le vocable « autres
charges » qui correspond aux comptes de la classe 6 autres que 60 – sinistres, 65 – commissions et 67
– frais financiers.
La classification retenue par le PCA est la suivante :
 61 – Frais de personnel
 62 – Impôts et taxes, en sont exclus l’IS (même l’IMF), les impôts et taxes recouvrables sur les
actionnaires et obligataires, les taxes d’assurance récupérables sur les assurés
 63 – Travaux, fournitures et services extérieurs, exceptés les frais d’entretien et de réparation
des immeubles de placement : loyers et charges des locaux d’exploitation, honoraires sauf sur
sinistres, achats de petit matériel et petit mobilier, prestations reçue comme eau, gaz,
électricité, primes d’assurance dues
 64 – Transports et déplacements du personnel, des administratifs, des commerciaux, etc
 66 – Frais divers de gestion : publicité, missions et réceptions, fournitures de bureau, PTT, frais
d’actes, cotisations et dons
En ce qui concerne les frais financiers, il faut rappeler que les frais sur achats de titres s’inscrivent au
compte 67 – frais financiers tandis que ceux liés à la vente des titres sont déduits du prix de vente. Par
ailleurs, les frais d’entretien et de réparation des immeubles de placement sont pris en compte dans
ce compte 67 pour permettre aux sociétés de dégager le revenu net du patrimoine immobilier.
Toutefois, les frais exposés sur immeubles en vue d’embellir ou de moderniser ne pourront être
considérées comme des charges mais comme un accroissement de la valeur d’actif et s’inscriront dans
un compte de l’actif immobilisé.
 68 – Dotations de l’exercice aux comptes d’amortissement et de provision
4. La comptabilité des placements financiers

Les placements des compagnies d’assurance comprennent : les valeurs mobilières, les prêts, les
immeubles, mais aussi des aspects de la cession en réassurance pour suivre le portefeuille des valeurs
émises par les réassureurs en garantie de leurs engagements.
Cette comptabilité assurera :
 L’enregistrement des mouvements affectant ce patrimoine : entrées et sorties

 La ressorties des plus ou moins-values de cessions
 La comptabilité des produits, coupons et charges concernant cette gestion.
De plus elle prendra en compte les avoirs fiscaux ou crédits d’impôts.
Méthode de l’inventaire permanent
La comptabilité des valeurs doit être tenue selon la méthode de l’inventaire permanent, c’est-à-dire
que chaque opération produisant du résultat doit faire apparaître ce résultat ; à tout moment, cet
inventaire doit donner non seulement la valeur du stock mais aussi les nombres de chaque élément en
stock.
I. Les actifs financiers

Différentes catégories d’actifs financiers sont définies par le PCA : les valeurs mobilières, les immeubles
et valeurs assimilées, les prêts et effets assimilés et les autres garantissant certains engagements.
a. Les valeurs mobilières
Parmi ces valeurs : bons, obligations, actions, parts sociales, le PCA prévoit la distinction suivante :
N° de compte
Valeurs admises en représentation 23
Titres de participation 25
Valeurs garantissant des engagements envers des institution de prévoyance 27
Valeurs remises par les réassureurs 29
Autres valeurs 55
Les actions
Les actions sont comptabilisées au coût d’acquisition et peuvent faire l’objet d’une dépréciation. Les
revenus de ces actions (dividendes) sont comptabilisés lors de leur perception (ou de la décision de
distribution). Par coût d’acquis, cela s’entend à l’exclusion des frais accessoires d’achat comme les
impôts, courtages, commissions considérés comme des frais financiers (compte 675)
Une règle analogue est édictée pour les immeubles : les frais d’acquisition (droit de mutation,
honoraires de notaire, frais d’acte et commissions aux intermédiaires) sont passés au compte 204 et
non au compte d’immobilisations (210 et suivants). Les honoraires d’architectes relatifs à la
construction, en revanche, font partie du prix d’achat.
Ce compte fictif 204 peut être amorti entièrement dès le premier exercice, compensé par une écriture
de charge :
D : 68- Dotation aux comptes d’amortissement
C : 2048- Amortissement des frais d’acquisition.
L’évaluation des actions se fait au dernier cours côté le jour de l’inventaire.
Si les titres ne sont pas côtés, cette évaluation se fait à la valeur d’utilité dans les conditions normales
de fonctionnement du marché.
Ces valeurs sont utilisées pour l’évaluation d’une éventuelle dépréciation. Elles sont communiquées
en annexes aux comptes avec l’état des placements.
Les obligations
Les obligations constituent l’actif le plus important détenu par les assureurs : les règles de gestion
d’actif et les caractéristiques de ce type de titres conduisent naturellement les organismes d’assurance
à en souscrire.
Elles sont comptabilisées à l’acquisition au prix de revient, à l’instar des actions. En revanche, la
comptabilisation de leur rendement diffère des règles classiques. En effet, c’est le rendement actuariel
et non le rendement facial qui est comptabilisé.
Les immeubles et valeurs assimilées
Le PCA distingue 2 séries de comptes pour les immeubles :
 Les comptes 21 – immobilisations dans le pays concerné

 Les comptes 22 – immobilisations en cours dans le pays concerné.
A l’inventaire, il fait la distinction entre :
 Les immeubles de placement

 Les immeubles d’exploitation
Il assimile aux immeubles les parts des sociétés civiles immobilières non cotées
On peut ainsi résumer les principaux comptes :
Nature des immobilisation Immobilisations Immobilisations en

cours
Terrains Placements 210 220
Exploitation 2190 2290
Immeubles bâtis Placements 212 222
Parts ou actions de SCI non cotées Placements 213 223
Matériel 214
Matériel de transport 215
Autres immobilisations corporelles 216
Les prêts et effets assimilés
 Les prêts et effets assimilés dans le pays concerné et admis en représentation des provisions
techniques : compte 24 ;
 Les prêts non admis, il s’agit des autres prêts : compte 51
Les valeurs garantissant certains engagements et les valeurs à l’étranger
Le PCA prévoit les comptes 27 et 29 pour les valeurs garantissant soit les engagements de la société
envers les institutions de prévoyance, soit des réassureurs vis-à-vis de la cédante. En outre, pour les
immobilisations à l’étranger existent les comptes 28 – Valeurs immobilisées à l’étranger
Institution de Etranger (28) Réassureurs

prévoyance (27) (29)
21- immobilisations 271 281 291
22- immobilisations en cours 272 282
23- valeurs immobilières 273 283 293
24- prêts et effets admis 274 284 294
25- titres de participation 275 285 295
51- prêts non admis 517
55- titres de placements 558
28- immobilisations à l’étranger 298
II. La comptabilité des opérations de réassurance

Au bilan, les flux de réassurance apparaissent :
 En compte courant, à l’actif ou au passif : ce compte correspond au solde des éléments connus
et cédés (primes perçues, sinistres payés, quote-part des frais généraux) ;
 A l’actif, pour le montant des provisions techniques cédées ; ces provisions ne sont pas versées
par le réassureur mais font l’objet d’une couverture permettant de réduire le risque de défaut ;
ces couvertures peuvent être réalisées sous forme de dépôts espèces, de nantissements ou
encore de lettre de crédit ; en comparant les provisions techniques cédées à l’actif du bilan
aux provisions techniques brutes au passif, on obtient la quote-part des provisions brutes qui
seront in fine prise en charge par les réassureurs.
CHAPITRE II : LES OPERATIONS D’INVENTAIRE ET LES

COMPTES ANNUELS
Selon les prescriptions du contrôle, l’inventaire doit être annuel et sur la période du 1er janvier au 31
décembre. Il doit comprendre l’estimation détaillée de tous les éléments d’actif et du passif.
Il est tenu un livre relié des inventaires annuels assortis d’un dossier fournissant les documents
justificatifs et comme tous les livres comptables, doivent être conservés pendant 10 ans.
1. Les provisions techniques

Les provisions techniques sont les provisions destinées à permettre le règlement intégral des
engagements pris envers les assurés et bénéficiaires de contrats. Elles sont liées à la technique même
de l’assurance et imposées par la règlementation.
Les principales provisions techniques à constituer sont récapitulées dans le tableau ci-dessous.
Nature de la provision Société vie et de capitalisation Sociétés non vie

Provisions de primes (sinistres Provision mathématique 
Provision pour risque
à survenir) en cours
 Provision pour risques
croissants
 Provision pour
annulation de primes
Provisions de sinistres  Provision pour sinistres  Provision pour sinistres
(sinistres survenus) restant à payer restant à payer
 Provision pour  Provision
participation aux mathématique de
excédents rente
Autres Réserve de capitalisation  Provision pour
égalisation
 Réserve de
capitalisation
 Provision
mathématique des
réassurances
Toutes autres provisions techniques
a. La provision pour risques en cours

Destinée à faire face aux risques et à leur gestion pendant la période de garantie comprise entre la
date d’inventaire et l’échéance prochaine de la prime ou le terme du contrat.
Pour une prime de 1 000 f émise le 1er juillet pour un an, au 31/12, date d’inventaire, l’assureur restera
toujours à couvrir 6 mois de garantie parce qu’il y a le risque de payer un sinistre et d’exposer des frais
généraux pendant encore 6 mois.
Comptabilité des entreprises d’assurance - Les opérations d’inventaire et les comptes annuels - A. Jean-Marie WOBA 1
Cela se traduira ainsi :
Composante de la prime Exercice Exercice

comptable suivant
Prime pure 660 330 330
Charge d’acquisition 200 200
Charges à l’encaissement 80 80
Charges courantes pendant la durée du contrat 60 30 30
1 000 640 360
Théoriquement un tel calcul devrait être fait sur chaque prime payable d’avance ; ce qui est possible
avec l’informatique. Toutefois, de nombreuses sociétés ont recours aux méthodes forfaitaires pour
l’estimation de cette provision.
La PREC tel que calculée, avec l’évolution de la théorie des assurances, est devenue la PPNA (Provision
pour prime non acquise) et laissant un autre mode de calcul de la PREC.
Exemple d’application :
Un assuré verse une prime annuelle de 1 200 f au 31/03/N. durant l’exercice N, il génère une charge de
sinistre et des frais éligibles de 990f.
Estimer la PPNA et la PREC.
Comment la PREC influe sur le résultat
La PREC au 31/12/n d’une société est de 1 000 f ; au 31/12/n+1 elle est de 1 100.
L’écriture d’inventaire sera :
Annulation de la PREC au 31/12/n :
3201 PREC ……………………………………….. 1 000
80 Exploitation générale ………………………. 1 000
Constitution de la PREC au 31/12/n+1 :
80 Exploitation générale ……………………..1 100
3201 PREC ………………………………………………1 100
b. La provision pour sinistres à payer

Valeur estimative des dépenses pour sinistres non réglés et pour sinistres réglés restant à payer à la
date d’inventaire (y compris les capitaux constitutifs de rentes non encore mises à la charge de la
société).
Ce poste revêt une grosse importance pour les sociétés d’assurance parce que généralement supérieur
au chiffre d’affaires et pouvant représenter jusqu’à 60% du passif des sociétés.
Sa méthode d’estimation peut se baser :
 Dossier par dossier ;

 Coût moyen des sinistres ;
 Cadence de règlement des sinistres
La PSAP ne devra toutefois pas omettre les IBNR (Incurred But not Reported) ou tardifs.
c. Les provisions mathématiques

En assurance vie, les principales provisions de primes sont les provisions mathématiques.
On les définit comme l’ensemble des provisions techniques calculées selon les méthodes actuarielles
dans les opérations d’assurance liées à la durée de la vie humaine.
Cette provision égale, à la date d’inventaire, à la différence entre les valeurs actuelles des engagements
de l’assureur et de l’assuré.
Le PCA fait la ventilation suivante :
 Pour risques en cours

 Pour sinistres à payer
 Pour arrérages échus et non payés
 Pour capitaux échus et non payés
 Pour rachats à payer
Les comptes suivants sont dédiés à ces provisions :
 31- Provisions techniques des opérations vie

 310- Primes
 3104- Provisions mathématiques
 315- Sinistres
 3150- Pour sinistres à payer (assurance en cas de décès)
 3152- Pour capitaux et arrérages à payer (assurance en cas de survie)
 3153- Pour rachats à payer
On voit donc que l’appellation « provisions mathématiques » est réservée à la part de provision
concernant les risques en cours.
Au bilan, l’appellation « provisions mathématiques » n’apparaîtra pas, mais celles-ci sont reprises
parmi les provisions de primes.
Au compte d’exploitation générale, figureront au crédit, en diminution des primes, les comptes
correspondant aux provisions de primes (provisions mathématiques proprement dites) à la fin de
l’exercice, et en augmentation, les provisions à l’ouverture de l’exercice.
En ce qui concerne les provisions de sinistres, l’écriture sera la suivante
601- Prestations échues
315 Provisions de sinistres
On notera qu’en assurance vie les sinistres sont comptabilisés à l’émission et non au règlement
comme en assurance dommages.
Au règlement on aura donc :
315- Provisions de sinistres
5X- Compte de trésorerie
Ces provisions ne transitent donc pas par le compte d’exploitation mais influencent directement le
compte « prestation ».
Il existe bien d’autres provisions techniques dont nous nous contenterons de définir, tellement leur
usage n’est pas répandu.
La provision mathématique de rente : provision représentant la valeur, à l’inventaire, des rentes mises
à la charge de l’assureur, tant pour les accidents de travail que pour le droit commun.
La provision pour risques croissants : appelée aussi provision pour vieillissement, elle représente la
différence des valeurs actuelles des engagements de l’assureur et de l’assuré pour l’assurance maladie
et invalidité à cause de l’aggravation de ces risques dans le temps, les primes étant constantes.
La provision pour égalisation : destinée à faire face aux charges exceptionnelles afférentes aux
opérations garantissant les risques dus à des éléments naturels, le risque atomique et les risques de
responsabilité civile dus à la pollution.
La provision pour participation aux excédents : destinée à prendre en charge les participations dans
les résultats alloués aux assurés et non versés à l’inventaire.
La réserve de capitalisation est une réserve obligatoirement mise en place par les organismes
d'assurance en vue de parer à la dépréciation des valeurs comprises dans leur actif et à la diminution
de leur revenu.
La réserve de capitalisation est une provision technique destinée à lisser les résultats financiers des
placements obligataires à taux fixe en cas de variation des taux.
Le PCA situe cette réserve dans la classe 13- Réserves règlementaires parce que sur le plan doctrinal,
il s’agit bien d’une réserve.
2. Règles d’évaluation des actifs à l’inventaire

Le Code des assurances pose un des principes qui donnent à l’assurance son originalité : la couverture
des engagements règlementés ; autrement dit le « fonds de roulement » d’une entreprise quelconque.
Ces engagements règlementés sont au passif :
 Les provisions techniques brutes
 Les autres engagements règlementés (Etat, personnel, organismes de prévoyance sociale)
L’ensemble de ces engagements doivent être représentés à l’actif par des valeurs dont les règles
d’évaluation sont prescrites par le Code des assurances en son article 335.
En récapitulatif, ci-après les valeurs admises en couverture des engagements règlementés et suivant
les règles de limitation :
Montant avec limitation

Montants sans limitation
Limite ( en
Limite (%) Montant) Montant à retenir
Obligations et autres valeurs d'Etat
Obligations des organismes internationaux
Obligations des institutions financières
Sous total Obligations 50.0%
Autres obligations et Actions cotées
Actions des entreprises d'assurances
Actions des sociétés commerciales
Actions des sociétés d'investissements
Sous total Autres obligations et actions 40.0%
Droits réels immobiliers 40.0%
Prêts garantis
Prêts hypothécaires
Autres prêts
Sous total Prêts 10.0%
Dépôts en banques 40.0%
Autres actifs admis (art 335-2)
Les limites renvoient à la somme des engagements règlementés.

Les actifs sont considérés nets de tous amortissements et de toutes provisions pour dépréciation.
Pour les actifs côtés, l’évaluation retiendra la plus faible valeur entre celle d’acquisition, la VCN et le
cours boursier à la date d’inventaire ; ce qui veut dire qu’il sera nécessaire de constituer des provisions
au cas où ce cours boursier est inférieur à la valeur d’achat ou à la VCN.
3. Inscription de ces corrections dans les comptes

annuels
Toutes les régularisations nées des opérations d’inventaire devront faire l’objet de constatation par
des écritures comptables soit au compte d’exploitation générale ou directement sur les comptes
concernés afin que cela transparaisse aux comptes annuels.
L’inscription dans les comptes annuels tiendra compte des éléments suivants :
Possibilité ou non d’affecter la correction à un élément d’actif : les corrections affectant un poste
déterminé de l’actif s’inscriront en actif soustractif en face du poste objet de la correction ; exemple :
amortissement pour dépréciation d’un actif immobilisé, provision pour dépréciation d’une créance sur
les agents
Les corrections constatant une charge amoindrissant le patrimoine d’ensemble de l’entreprise
s’inscriront au passif dans les comptes « provisions pour pertes et charges ».
Affectation ou non de la correction à l’exploitation ou hors exploitation : les corrections réputées
comme concernant l’exploitation seront inscrites parmi les comptes de résultats au compte
d’exploitation générale, les autres étant rejetées au compte général de pertes et profits.
Constitution de la correction dans les comptes de résultats par dotation ou bien par annulation et
recréation : les corrections portant sur les provisions techniques et celles portant sur la dépréciation
des immobilisations de titres sont apportées par annulation des anciennes provisions et recréation de
nouvelles alors que les autres corrections sont effectuées par dotation de l’exercice, c’est-à-dire par
complément positif – ou négatif – aux corrections effectuées sur les bilans des exercices précédents.
A tire indicatif, les taux d’amortissement admis :

 Immeubles d’habitation et commerciaux : 2 à 5%
 Immeubles industriels : 5%
 Mobiliers : 10%
 Matériel : 10 à 20%
 Automobile de tourisme : 20%
a. Régularisations des charges et des produits

Il arrive à la date d’inventaire que les charges constatées par décaissement et les produits constatés
par encaissement, à l’exception des primes, ne soient pas tous imputables à l’exercice inventorié. Il
convient donc d’opérer des régularisations afin de ne tenir compte que des produits et charges
réellement imputables à l’exercice.
 Produits à recevoir
 Primes à émettre
Ces primes sont encore appelées « primes acquises non émises » à l’inverse des PPNA. Ces
primes concernent les polices à déclaration et occasionnellement les émissions de primes
forfaitaires effectuées tardivement.
Considérons des primes brutes à émettre de 1 000 f, soit des commissions de 200 f.
On aura l’écriture suivante (abstraction de toute considération de cession en réassurance) :
486- Primes acquise et non émise ………………………………. 800

655- Variation des commissions sur PANE ……………………200
7024- Variation des PANE………………………………….1 000
 Autres produits à recevoir
Tout produit ou toute partie de produit intéressant l’exercice mais qui ne sera effectivement encaissé
qu’au cours de l’exercice suivant fait l’objet d’une écriture d’estimation à l’inventaire du type :
485 – Produits à recevoir
7- Produits par nature
 Charges à payer
Exemple :
6.- Charges par nature
470- Charges à payer
 Produits perçus ou comptabilisés d’avance

Par exemple pour avoir perçu des loyers incombant à l’exercice suivant :
771- Revenus des immeubles
4751 Produits perçus ou comptabilisés d’avance
b. Réserves règlementaires et ressources supplémentaires exigées

Les réserves sont des bénéfices affectés durablement à l’entreprise jusqu’à décision contraire des
organes compétents.
Nous nous contenterons d’énumérer ci-dessous ces réserves et ressources parce que relevant du PCG
pour la plupart et pas assez fréquentes pour d’autres :
 La réserve de garantie
 La marge de solvabilité
 La réserve de capitalisation
 La réserve pour fluctuation de change
 La réserve pour remboursement de l’emprunt pour fonds d’établissement
 La provision pour investissement
 La réserve de garantie de crise
 Les réserves libres :
 Réserve correspondant à un écart de réévaluation
 Réserves répondant à des impératifs fiscaux
 Autres réserves :
 Réserves statutaires
 Réserves pour cautionnements à l’étranger
 Primes d’émission
 Report à nouveau
4. L’établissement des comptes annuels

Rappelons la chronologie des travaux :
Pendant l’exercice les opérations courantes font l’objet trimestriellement des travaux suivants :
 Centralisation des journaux auxiliaires au journal général ;

 Balance des comptes divisionnaires et généraux permettant de contrôler les énonciations
des journaux et grands livres correspondants
Au 31/12 la balance du 4ème trimestre dite balance avant inventaire donnera la position cumulée des
comptes de l’entreprise :
 Situation au 1er janvier plus mouvements de l’exercice pour les comptes du bilan
 Mouvements depuis le 1er janvier pour les comptes de résultats
Dans les semaines suivant le 31/12 les comptables passeront les écritures d’inventaire avec valeur
31/12 :
 Amortissements ;
 Provisions :
 Pour dépréciation
 Pour pertes et charges
 Techniques
 Régularisation des produits et charges appartenant à l’exercice
 Réserves règlementaires et fiscales
 Provision pour impôt sur les sociétés
Avant le 1er juin suivant, les travaux ci-après devront être réalisés pour répondre aux exigences de
l’administration fiscale et de contrôle :
 Virement des comptes de gestion au compte 80 pour dégager le résultat d’exploitation

 Virement des comptes de résultats (classe 8) au compte 87 pour faire ressortir le résultat net
de l’exercice
 Confection de la balance après inventaire qui résulte de la sommation de la balance avant
inventaire et des écritures d’inventaire. Par simple lecture cette balance donnera le bilan avant
répartition
Avant le 1er juillet suivant les comptes seront soumis aux organes et instances de fin d’exercice qui
décideront de la répartition du résultat.
L’enregistrement comptable de cette affectation se fera non pas valeur 31/12, mais à la date de
l’assemblée ayant approuvé les comptes. Ainsi lors de la réouverture des comptes le 1er janvier suivant,
le résultat de l’exercice précédent non encore affecté sera pris en compte par le compte 88 pour n’être
soldé qu’au cours de l’exercice suivant.
5. Confection du compte d’exploitation générale

C’est le compte qui collecte à son débit les charges de l’exploitation de l’exercice et à son crédit les
produits d’exploitation. Son solde exprime le résultat d’exploitation.
Rappelons que le PCA considère comme éléments d’exploitation :
 La variation des provisions techniques, bien qu’elles concernent pour l’essentiel des exercices
clos ;
 Les charges et produits financiers résultant des valeurs immobilisées de l’actif alors que les
résultats provenant de la cession de ces actifs sont rejetés au CGPP.
La présentation du CEG permet de dégager sur 3 colonnes les résultats techniques des affaires brutes,
des cessions et le net : primes acquises, charge de sinistres, frais d’acquisition des contrats au sen large
du terme.
La détermination du résultat d’exploitation s’obtient par virement des comptes de gestion (6 et 7) et

des anciennes provision techniques (3) au compte 80, cependant que les nouvelles provisions
techniques constituées sont recréées par ce même compte 80.
6. Le compte général de pertes et profits

Compte collectant à son débit la perte d’exploitation du compte 80 et les pertes hors exploitation :
pertes exceptionnelles, sur exercices antérieurs, provision pour impôts et à son crédit le bénéfice
d’exploitation du compte 80 et les profits hors exploitation : profits exceptionnels, sur exercices
antérieurs. Son solde exprime le résultat net de l’exercice.
7. Le bilan
Le résultat net de l’exercice ainsi déterminé par virement successif pour solde des comptes de résultat
d’exploitation et hors exploitation, il conviendra de dresser la balance après inventaire.
Celle-ci se caractérise donc par le fait que tous les comptes 6, 7 et 8 sont soldés à l’exception du compte
87 qui représente la somme algébrique des comptes de résultats : ainsi à simple lecture dans les
colonnes solde, on obtiendra le bilan à la clôture avant affectation du résultat.
Le PCA considère le bilan comme un compte collecteur (89) qui reçoit à son débit les comptes d’actif
et à son crédit les comptes du passif. On pourrait donc passer à la clôture de l’exercice l’écriture :
891 – Bilan clôture : 1 à 5 – Divers comptes du passif
891- Bilan de clôture : 2 à 5 – Divers comptes d’actif
Sur le plan pratique, on se passe de cette écriture.
8. Le compte « résultat en instance d’affectation »

Compte d’attente qui reçoit à la réouverture des comptes le solde du compte 87, CGPP et qui sert à la
répartition des bénéfices ou à l’imputation des pertes, décidée en AG.
Ce compte après approbation de l’AG devient celui de répartition et d’affectation du résultat à insérer
au compte rendu annuel.
Voir modèles de l’ensemble de ces comptes en annexes.
CHAPITRE III : LA COMPTABILITE ANALYTIQUE

D’EXPLOITATION ET LA SOLVABILITE DES
ENTREPRISES D’ASSURANCE
Exercices pratiques sur le :

C1
C4
C5
C11
Voir états modèles ci-dessous
Comptabilité des entreprises d’assurance - Comptabilité analytique d’exploitation et solvabilité - A. Jean-Marie WOBA 1
COMPTE D'EXPLOITATION GENERALE - ETAT C1 - ENTREPRISES DOMMAGES
DEBIT
Incendie et Autres
Accidents Véhicules terrestres à moteur
autres Responsabilité Transports Transports Autres risques Acceptations
Corporels et Ensemble
dommages civile générale aériens maritimes transports directs dommages
maladie Responsabilité Autres aux biens dommages
civile risques
Sinistres payés........................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Frais accessoires.......................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Participations aux excédents......................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
A déduire : recours.......................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Arrérages après constitution........................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Prestations et frais accessoires payés..............… 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Provisions pour sinistres :
- au 31 Décembre précédent................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
+ au 31 Décembre....................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Provisions pour partic. aux excédents :
- au 31 Décembre précédent................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
+ au 31 Décembre....................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Prévision de recours à encaisser :
+ au 31 Décembre précédent................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- au 31 Décembre....................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Provisions mathématiques et divers :
- au 31 Décembre précédent..................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
+ au 31 Décembre..................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Dotations aux provisions pour prestations et frais à

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
payer.....
Commissions......................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Autres charges......................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Primes cédées................................................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Prov. de primes à la charge des réass :
+ au 31 Décembre précédent............................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- au 31 Décembre.................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Primes acquises aux

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
réassureurs................................
Solde créditeur...................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total.................................................................................
COMPTE D'EXPLOITATION GENERALE - ETAT C1 - ENTREPRISES DOMMAGES
CREDIT
Incendie et
Accidents Véhicules terrestres à moteur Autres risques
autres Responsabilité Transports Transports Autres Acceptations
Corporels et directs Ensemble
dommages civile générale aériens maritimes transports dommages
maladie Responsabilité Autres dommages
aux biens
civile risques
Primes et accessoires....................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Rappels............................................................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
A déduire : annulations................................................. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Primes nettes................................................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Provisions pour risques en cours :
+ au 31 Décembre précédent................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- au 31 Décembre.................................................. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Autres provisions de primes :
- au 31 Décembre.................................................. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Provisions pour annulations :
- au 31 Décembre.................................................. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Dotations aux provisions de
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
primes......................................
Produits financiers nets........................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Subventions d'exploitation
reçues........................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Part des réass. dans les prestations...................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Part des réass. dans les provisions pour prestations
- au 31 Décembre précédent................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
+ au 31 Décembre.................................................. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Commission des réassureurs.................................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Part des réassureurs dans les charges....................... 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Solde débiteur............................................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total............................................................................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ETAT C4 - ENGAGEMENTS REGLEMENTES ET LEUR COUVERTURE - DOMMAGE

Provisions pour risques en cours............…………….................................... 0
Provisions pour sinistres à payer............................................................... 0
Provisions mathématiques..................................................................... 0
Autres provisions techniques................................................................ 0
Autres engagements réglementés.......................................................... 0
TOTAL DES ENGAGEMENTS
0
REGLEMENTES..............................................
Prix d'achat ou de Valeur de Valeur de
II - ACTIFS REPRESENTATIFS N° article
revient réalisation couverture
- Obligations et autres valeurs d'Etat art 335.1 1-a) 0 0 0

- Obligations des organismes internationaux art 335.1 1-b) 0 0 0
- Obligations des institution financières art 335.1 1-c) 0 0 0
- Autres obligations art 335.1 2-a) 0 0 0
- Actions cotées art 335.1 2-b) 0 0 0
- Action des entreprises d'assurance art 335.1 2-c) 0 0 0
- Actions et obligations des sociétés commerciales art 335.1 2-d) 0 0 0
- Actions des sociétés d'investissement art 335.1 2-e) 0 0 0
- Droits réels immobiliers art 335.1 3 0 0 0
- Prêts garantis art 335.1 4 0 0 0
- Prêts hypothécaires art 335.1 5-a) 0 0 0
- Autres prêts art 335.1 5-b) 0 0 0
- Dépôts en banque art 335.1 6 0 0 0
Sous - total 1 - Ensemble des valeurs mobilières et
0 0 0
immobilières assimilées
- Avances sur contrat des sociétés vie art 335.2 xxxx xxxx 0
- Recours admis (règlement n° 0001/PCMA/CE/SG/CIMA/2003) art 3 xxxx xxxx 0
- Primes ou cotis. de moins de trois mois des stés. vie art 335.2 xxxx xxxx 0
- Primes ou cotis. de moins d'un an des stés. accident sauf
transport art 335.3 alinéa 1 xxxx xxxx 0
- Primes ou cotis. de moins d'un an des branches transports art 335.3 alinéa 2 xxxx xxxx 0
- Créances sur les réassureurs garanties par nantissement art 335.5 xxxx xxxx 0
- Autres créances sur les réassureurs pour la branche transport art 335.5 xxxx xxxx 0
- Créances sur les cédants art 335.6 xxxx xxxx 0
Sous - total 2 - Ensemble des autres actifs admis en
représentation xxxx xxxx 0
Total des actifs admis en représentation xxxx xxxx 0
ETAT C5 - LISTE SYNTHETISEE DES PLACEMENTS - DOMMAGE

Numéro Prix d'achat ou de Valeur de Valeur de
article revient réalisation couverture
Sous total obligations et autres valeurs d'Etat art. 335.1 1-a) 0 0 0
Sous-total obligations des organismes internationaux art. 335.1 1-b) 0 0 0
Sous-total obligations des institutions financières art. 335.1 1-c) 0 0 0
Sous-total autres obligations art. 335.1 2-a) 0 0 0
Sous-total actions cotées art. 335.1 2-b) 0 0 0
Sous-total actions d'entreprises d'assurance art. 335.1 2-c) 0 0 0
Sous-total actions et obligations des sociétés commerciales art. 335.1 2-d) 0 0 0
Sous-total actions des sociétés d'investissement art. 335.1 2-e) 0 0 0
Sous-total droits réels immobiliers art. 335.1 3 0 0 0
Sous-total prêts garantis art. 335.1 4 0 0 0

art. 335.1 5 -
Sous-total prêts hypothécaires 0 0 0
a)
art. 335.1 5 -
Sous-total autres prêts 0 0 0
b)
Sous-total dépôts en banque art. 335.1 6 0 0 0
Total valeurs mobilières et immobilières assimilées 0 0 0
ETAT C11 - Calcul de la marge de solvabilité - DOMMAGE

Année Année Année
ELEMENTS CONSTITUTIFS (art 337-1)
…………... …………… ……………
1°) Capital social versé ou fonds d'établissement constitué 0 0 0
2°) La moitié de la fraction non versée du capital ou de la part restant à rembourser pour fonds 0 0 0
d'établissement
3°) Emprunt pour fonds social complémentaire 0 0 0
4°) Réserves réglementaires ou libres 0 0 0
5°) Bénéfices reportés et de l'exercice 0 0 0
6°) Plus-values sur éléments d'actifs 0 0 0
7°) Fonds encaissés provenant de l'émission des titres ou emprunts subordonnés 0 0 0
8°) Droit d'adhésion prélevés sur les nouveaux adhérents des mutuelles 0 0 0
9°) TOTAL (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) 0 0 0
10°) Pertes reportées et de l'exercice 0 0 0
11°) Amortissement restant à réaliser sur frais d'établissement & de développement 0 0 0
12°) Amortissement restant à réaliser sur immobilisations incorporelles 0 0 0

13°) TOTAL (10 + 11 + 12) 0 0 0
14°) MARGE DISPONIBLE (9 - 13) 0 0 0

CALCUL REGLEMENTAIRE
…………… …………… ……………
Méthode des primes (article 337-2 a)
a) Primes émises nettes d'annulations 0 0 0
b) Charges de sinistre nette de réassurance 0 0 0
c) Charge de sinistre brute de réassurance 0 0 0
d) Taux de conservation des sinistres (b/c sup. ou égal à 50%) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
e) Montant de primes retenu (a x 20%) 0 0 0

f) MARGE MINIMALE (e x d) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
Méthode des sinistres (article 337-2 b)
g) Charge de sinistre brute des 3 dernières années 0 0 0
h) Charges de sinistre moyenne (g/3) 0 0 0
i) Taux de conservation des sinistres (b/c sup. ou égal à 50%) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
j) Montant de charge de sinistre retenu (h x 25%) 0 0 0

k) MARGE MINIMALE (j x i) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
l) MARGE A RETENIR (si k>f alors k sinon f) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!

DETERMINATION DE LA MARGE
…………… …………… ……………
m) SURPLUS DE MARGE (12 - l) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
n) DEFICIT DE MARGE (l - 12) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
CHAPITRE II : REGLES DE PUBLICITE ET DOCUMENTS

A ADRESSER AU CONTROLE
1. Le compte rendu annuel

Comptes annuels et tableaux annexes
Selon les dispositions du Code, les sociétés doivent délivrer à toute personne qui le demande
et moyennant le paiement d’une somme établie, un compte rendu annuel comportant les
documents suivants :
 Le CEG
 Le CGPP
 Le compte de répartition et d’affectation des résultats
 Le bilan assorti d’un extrait des comptes spéciaux et de renseignements concernant
ses filiales et participations
 Les états annexes :
 Le compte d’exploitation générale par branche
 La liste détaillée des placements
 L’évolution de la sinistralité de la branche automobile au cours des
derniers exercices
 Le mouvement du portefeuille de polices de l’exercice (société en
capitalisation)
2. Documents à adresser au ministère de tutelle

Le dossier annuel est à fournir en 3 exemplaires certifiés conformes par le PCA ou le Directeur.
Le dossier annuel comprend, en plus des états annexes CIMA, des renseignements généraux
dont la composition :
 L’identité de l’entreprise
 L’identité des membres du CA et de la Direction
 Les liens financiers avec d’autres sociétés : mères / filiales
 Les opérations d’assurances pratiquées dans le pays concerné et à l’étranger avec les
dates d’agrément
 Les accords intervenus avec d’autres sociétés
 Les engagements donnés ou reçus
 Les modifications apportées au capital social
 Les obligations et emprunts émis
 L’effectif du personnel et des agents généraux
Voir modèle des renseignements généraux ci-dessous.
Comptabilité des entreprises d’assurance - Règles de publicité et documents à adresser au contrôle - A. Jean-Marie WOBA 1
FICHE DE RENSEIGNEMENTS GENERAUX (*)

SOCIETE DE DROIT NATIONAL
I. - RAISON SOCIALE
Nom de la société : .......................................................................................................................................... Date de constitution (jj/mm/aaaa) : ..........................................................................
Sigle de la société : ............................................................................................................................................ Références des statuts : ..........................................................................
Adresse de la société
: ............................................................................................................................................ Modification statuts? (O ou N) (**) : ..........................................................................
II. - a) ACTIONNARIAT
Date de Sexe Domicile Part dans le capital
N° Noms Prénoms naissance Lieu de naissance (M ou Nationalité (N° de rue ou avenue, nom de rue ou Nombre Valeur actions
(jj/mm/aaaa) F) avenue, BP, ville) actions (en F CFA)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
(*) Documents à joindre au compte rendu annuel et aux états comptables envoyés à la Commission Régionale de Contrôle des Assurances (Art. 426 du code des assurances)
(**) Joindre un exemplaire à jour des statuts ou copies des textes portant modifications des statuts d'origine
II. - a) ACTIONNARIAT (suite)

Date de Sexe Domicile Part dans le capital
N° Noms Prénoms naissance Lieu de naissance (M ou Nationalité (N° de rue ou avenue, nom de rue ou Nombre Valeur actions
(jj/mm/aaaa) F) avenue, BP, ville) actions (en F CFA)
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
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II. - b) MEMBRES DU CONSEIL D'ADMINISTRATION

Date de Sexe Domicile Date de
Profession et grades ou
N° Noms Prénoms naissance Lieu de naissance (F ou Nationalité (N° de rue ou avenue, nom de rue ou nomination
fonction
(jj/mm/aaaa) M) avenue, BP, ville) (jj/mm/aaaa)
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II. - c) PERSONNEL DE DIRECTION

Date de Sexe Contact Date de
Qualifications et Profession et
N° Noms Prénoms naissance Lieu de naissance (F ou Nationalité (Tél direct, Tél portable, nomination
diplômes grades ou fonction
(jj/mm/aaaa) M) Fax direct, e-mail) (jj/mm/aaaa)
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III.- a) SOCIETE MERE b) FILIALE

N° Raison sociale Adresse Raison sociale Adresse
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5
IV. - LISTE DES BRANCHES PRATIQUES DANS LE PAYS (Art. 328 du code des assurances)
cette branche est-elle Date de

Année de début
N° Branches pratiquée? Références de l'agrément l'agrément
d'exploitation
(oui ou Non) (jj/mm/aaaa)
1 Accidents
2 Maladies
3 Corps de véhicules terrestres (autres que ferroviaires)
4 Corps de véhicules ferroviaires
5 Corps de véhicules aériens
6 Corps de véhicules maritimes, lacustres et fluviaux
7 Marchandises transportées
8 Incendie et éléments naturels
9 Autres Dommages aux biens
10 Responsabilité civile véhicules terrestres automoteurs
11 Responsabilité civile véhicules aériens
12 Responsabilité civile véhicules maritimes, lacustres et fluviaux
13 Responsabilité civile Générale
14 Crédit
15 Caution
16 Pertes pécunaires diverses
17 Protection jurique
18 Assistance
19 (Réservé)
V.- LISTE DES AUTRES PAYS OU L'ENTREPRISE A DES ACTIONS
Date de
Année de début
N° Pays Branches Références de l'agrément l'agrément
d'exploitation
(jj/mm/aaaa)
1
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VI.- PORTEFEUILLES VENDUS OU ACHETES AU COURS DE L'EXERCICE

a) Ventes b) Achats
N°
Nature Acquéreur Montant Nature Cédant Montant
VII.- LISTE DES ACCORDS EN VIGUEUR AU SEIN DE L'ENTREPRIQSE EN MATIERE DE TARIFS, DE CONDITIONS GENERALES DES CONTRATS, D'ORGANISATION PROFESSIONNELLE, DE
CONCURRENCE OU DE GESTION FINANCIERE, ACCORDS ADMINISTRATIFS OU COMMERCIAUX AVEC D'AUTRES ENTREPRISES, DE REASSURANCE OU DE CAPITALISATION
Références des textes légaux en vigueur
N° Nature de l'accord Principales clauses de l'accord
ou des traités de réassurance
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VIII.- OBRIGATIONS ET EMPRUNTS EMIS AU COURS DE L'EXERCICE

a) Obligations ou emprunts émis b) Remboursdement c) Amortissements
N° Nature Montant Nature Montant Nature Montants
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IX.- PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES AYANT CAUTIONNE L'ENTREPRISE

N° Noms Prénoms Qualification Objet du cautionnement
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X.- PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES POUR LESQUELLES L'ENTREPRISE S'EST PORTEE CAUTION
N° Noms Prénoms Qualification Objet du cautionnement
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XI.- MODIFICATIONS DU CAPITAL OU DU FONDS D'ETABLISSEMENT AU COURS DE L'EXERCICE

a) Capital social Montant b) Fonds d'établissement Montant
Capital social initial Fonds d'établissement initial
Versements Amortissements
Appels
Augmentations ou réductions
Remboursements
Capital social en fin d'exercice Fonds d'établissement en fin d'exercice
XII.- EFFECTIF DU PERSONNEL

a) Personnel salarié NOMBRE b) Personnel non salarié NOMBRE
Personnel de Direction et cadres Agents généraux dans le pays
Agents de maîtrise
Agents d'exécution
Autres producteurs salariés dans le pays
Autres producteurs salariés à l'étranger
Total personnel salarié Total personnel non salarié

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Centre Professionnel de Formation à l’Assurance du BURKINA FASO (CPFA-BF) – Année académique 2022-2023

CHAPITRE INTRODUCTIF : Généralités sur la comptabilité

 Vis-à-vis des tiers

2. Principes de base de la technique comptable

 Principe de la partie double

On distingue à cet effet 2 familles de comptes :

Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 1

 Les comptes du bilan encore appelés comptes de patrimoine, de position ou de

ACTIF (débit) PASSIF (crédit)

 Les comptes de résultats ou comptes de gestion

Charges de l’entreprise (débit) Produits de l’entreprise (crédit)

On représentera ainsi cette relation :

= Capital ou capitaux propres ± I Résultat I

Cette variation de la situation nette au cours de la période se traduira comme suit :

Produits ou profits – charges ou pertes = ± I Résultat I

3. Originalité de la comptabilité des entreprises d’assurance et

 Une inversion du cycle de production ;

Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 2

Ce double phénomène emportera les conséquences suivantes :

4. Le cadre du plan comptable des assurances

 Comptes du bilan : classes 1 à 5

Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 3

 Comptes de résultats : classes 6 à 8

5. Quelques divergences d’avec le plan comptable général

Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 4

6. Vue synthétique du PCA

7. L’organisation comptable : système centralisateur et

On arrive donc à la solution d’un découpage du journal en sous-journaux appelés journaux

Schéma d’organisation comptable selon le système centralisateur

Les comptabilités divisionnaires suivantes se retrouvent généralement dans toute compagnie

Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 5

Comptabilité des entreprises d’assurance - Introduction - A. Jean-Marie WOBA 6

CHAPITRE I : La comptabilité des opérations courantes

Toutefois, pour être complet, il faudrait ajouter les éléments suivants :

1. Primes d’assurance et commissions servies ;

1. Les primes d’assurance et le commissionnement

4…… Assurés / agences

L’encaissement de la prime donne lieu au mouvement du compte « assurés » ou « agences » au crédit

Le paiement conséquent de la commission sera constaté par le débit du compte de l’intermédiaire

En cas de retour et d’annulation de la quittance d’émission, on distinguera deux cas :

Cas des primes provisionnelles :

410 …… Assuré / agences

Compte courant [Compagnie] / [Agence / courtier] – [Date]

2. La comptabilité des sinistres / indemnités

Au titre des sinistres, 3 catégories principales :

 Sinistres déclarés : enregistrent l’évaluation faite du dommage à la déclaration ; si le dossier

601 / 602 …. Sinistre en principal

3. Les frais d’administration ou de fonctionnement

La classification retenue par le PCA est la suivante :

 68 – Dotations de l’exercice aux comptes d’amortissement et de provision

4. La comptabilité des placements financiers

Cette comptabilité assurera :

 L’enregistrement des mouvements affectant ce patrimoine : entrées et sorties

De plus elle prendra en compte les avoirs fiscaux ou crédits d’impôts.

Méthode de l’inventaire permanent

I. Les actifs financiers

a. Les valeurs mobilières

D : 68- Dotation aux comptes d’amortissement

C : 2048- Amortissement des frais d’acquisition.

L’évaluation des actions se fait au dernier cours côté le jour de l’inventaire.

Les immeubles et valeurs assimilées

Le PCA distingue 2 séries de comptes pour les immeubles :

 Les comptes 21 – immobilisations dans le pays concerné