TÂCHE

CF02

JORGE GARCÍA FERNANDEZ.

SACOMA, SA est une entreprise qui se consacre à la commercialisation et à la

distribution de carburants à domicile. L'entreprise, située à Cadix, exerce son activité
normale tout au long de l'année 20X0 et, le 31 décembre, elle va calculer l'impôt sur
les sociétés pour l'année, son bénéfice s'élève à 285 000 euros, le taux d'imposition
est de 30 %, et elle doit tenir compte des éléments suivants :

1. L'entreprise achète des ordinateurs pour un montant de 6.000 euros, la durée

de vie utile est estimée à 3 ans, bien qu'ils soient amortis fiscalement en 4 ans.
2. L'entreprise a acheté une machine pour l'extraction du produit pour 36 000
euros, avec une durée de vie estimée à 10 ans, bien qu'elle soit amortie
fiscalement en 3 ans.
3. L'entreprise a accumulé des pénalités pour des amendes de circulation qu'elle
a comptabilisées et qui s'élèvent à 2 800 euros.
4. L'entreprise a investi dans un nouveau camion-citerne pour le transport de
marchandises et souhaite bénéficier de la déduction (art. 39 LIS) à laquelle elle
aurait droit selon les calculs basés sur les dispositions de la loi et du règlement
(pour le respect des exigences en matière d'émissions de gaz conformément à
la directive 88/77/CEE), qui s'élève à 5 450 euros.
5. Au 31 décembre 20X2, l'entreprise a jugé opportun de constituer une
provision pour créances douteuses d'un client qu'elle savait en mauvaise
situation financière et susceptible de déposer son bilan dans les mois à venir.
Le solde de 13 000 euros était dû et impayé depuis le 30 octobre.
6. L'entreprise a enregistré des retenues et des acomptes pour un montant de
62.300 euros.
7. L'entreprise verse au chef de l'administration 35 000 euros, comprenant une
rémunération fixe et une rémunération variable. Le 30 octobre, il licencie le
manager susmentionné, reconnaît le caractère abusif du licenciement et
accepte la demande d'indemnisation demandée par l'avocat, qui s'élève à 60
000 euros. Le précompte professionnel de l'IRPF payé par l'entreprise est de 7
000 euros, la sécurité sociale payée par le travailleur est de 2 860 euros.
8. Le chef de l'administration est célibataire et n'a pas d'enfant. Elle n'est pas
propriétaire de son logement, elle vit chez ses parents. Elle n'a pas d'autres
types de revenus. Il est membre d'un syndicat auquel il verse 40 euros tous les
trois mois.
9. Le chef d'administration a prévu de créer un compte d'épargne d'entreprise,
avec un solde de 9 000 euros du montant reçu à titre d'indemnisation.

Effectue le calcul de l'impôt sur les sociétés 20X0 et les écritures correspondantes au
31 décembre. Il effectue également le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes
physiques du chef de l'administration pour l'exercice 20X0.

ÉVALUATION FISCALE

± BÉNÉFICE AVANT IMPÔT (BAI) 285000

± DIFFÉRENCES PERMANENTES (SANCTION DU TRAFIC) 2.800
± DIFFÉRENCES TEMPORAIRES (AMORTISSEMENTS 500
 INFORMATIQUES)
±DIFFÉRENCES TEMPORELLES (AMORTISSEMENT DES MACHINES) -8.400
± DIFFÉRENCES TEMPORAIRES (PROVISION POUR CLIENTS) 13.000

RÉSULTAT ±TAXE (RF) 292.900

REPORTS DE PERTES FISCALES ANNÉES PRÉCÉDENTES
± BASE IMPOSABLE 292.900
TAUX D'IMPÔT 30%
+ TEXTE COMPLET 87.870
- DÉDUCTIONS ET INDEMNITÉS -5.450
+ CONTRIBUTION NETTE 82.420
- RETENUES ET ACOMPTES -62.300
±TAUX DIFFÉRENTIEL 20.120

Tableau d'amortissement comptable et fiscal correspondant aux différents taux

d'amortissement comptable et fiscal (ordinateurs)

AJUSTEMENT DES
AMORT. AMORTISSEME
ANNÉ DIFFÉRENCE QUOTAS
COMPTAB NT FISCAL
ES (25 % de
LE
la
différence
)
X1 2.000 1.500 500 125
X2 2.000 1.500 500 125
X3 2.000 1.500 500 125
X4 1.500 -1500 -375
Total 6.000 6.000 0,00 0,00

Tableau d'amortissement comptable et fiscal correspondant aux différents taux

d'amortissement comptable et fiscal (machine)

AJUSTEMENT DES
AMORT. AMORTISSEME
ANNÉ DIFFÉRENCE QUOTAS
COMPTAB NT FISCAL
ES (25 % de
LE
la
différence
)
X1 3.600 12.000 -8.400 -2.100
X2 3.600 12.000 -8.400 -2.100
X3 3.600 12.000 -8.400 -2.100
X4 3.600 3.600 900
X5 3.600 3.600 900
X6 3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
Total 36.000 36.000 0,00 0,00
 Pour la déclaration fiscale annuelle

N° DE TITRE COMPTE MUST AVOIR

COMPTE
6300 Impôts courants 82.420 €
473 Revenus du fisc, retenues et paiements 62.300 €
aux
compte
4752 Trésorerie Public, créancier par 20.120 €
déductions effectuées

Pour la différence temporaire entre l'amortissement de l'ordinateur et la provision du client

13000 x 25% = 3250

3250 + 125 = 3375

N° DE TITRE COMPTE MUS AVOIR

COMPTE T
6301 Impôts différés 3.375€
4740 Actifs dus à des différences temporaires
3.375 €
franchises

Pour la différence temporaire de la machine

N° DE TITRE COMPTE MUS AVOIR

COMPTE T
6301 Impôts différés 2.100 €
479 Passifs pour différences temporaires
2.100 €
imposable
IRPF

40 x 4 = 160 union

La déduction pour les comptes d'épargne d'entreprise est supprimée.

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Ciudadanos/
Minimos__reducciones_y_deducciones_en_el_IRPF/
Deducciones_que_cambian_por_ley_26_2014/Cuenta_ahorro_empresa.shtml

Les 60000 euros de l'indemnité ne sont pas imposables car ils ne dépassent pas 180.000 euros.

https://loentiendo.com/tributacion-indemnizacion-por-despido-irpf/#:~:text=La
%20indemnizaci%C3%B3n%20por%20despido%20se,relaci%C3%B3n%20laboral%20con%20la
%20empresa.&text=El%20importe%20de%20la%20indemnizaci%C3%B3n,la%20cantidad
%20de%20180.000%20euros.%E2%80%9D

À partir de 2015, la réduction générale de 2652 euros disparaîtra. À partir du 5 juillet 2018, il
n'y a pas de réduction au-delà de 16825 €
https://www.supercontable.com/informacion/impuesto_renta_IRPF/Reduccion_de_Rendimie
nto_neto_del_Trabajo_en_el_IRPF..html

Rendement total de 35.00

l'argent 0
Sécurité sociale 2.860
Cotisations versées aux 160
syndicats
Rendement net 31.98
0
Réductions
Réduction du rendement
net
Base fiscale générale 31.98
0
Réductions *
Revenu imposable général 31.98
0
 Revenu imposable général 31980
Minimum personnel du contribuable 5.550,0
0
Imposition de la base fiscale générale de 3.879,7
l'État 5
Imposition de la base fiscale générale de la 3.910,8
région autonome 8
Application à l'impôt minimum personnel 527,25
Quota d'intégration de l'État 3.262,2
5
Quota autonome Integra 3.383,6
3
Déductions -
Quota liquidé par l'État 6.486,8
3
Quota net des communautés autonomes 6.645,8
8
Total QUOTA LIQUIDE 13.132,
71
Retenues et acomptes 7.000,0
0
Quota différentiel 6.132,7
1

Quota total de l'État

Jusqu'à 20 200 2.112,75
Reste (31,980 - 20,200) x 15 %. 1.767
Minimum 5.550 x 9.5% 527,25
3.879,75

Impôt de la Communauté autonome

Jusqu'à 20 200 2.143,88
Reste (31,980 - 20,200) x 15 %. 1.767
Minimum 5.550 x 9.5% 527,25
3.383,63