ENCG-AGADIR Pr O.

BOUABDI

TD 4 : Régularisations des Charges et des Produits.

Application :

Le 31 décembre 2016, à la clôture de l’exercice, La société SODREAM constate les faits suivants :

1. Un lot de marchandises a été réceptionné le 28 décembre mais la facture correspondante (5000

dhs HT, TVA au taux normal) ne sera parvenue que début janvier 2017 datée du 31 décembre.

2. Nous avons renvoyé le 26 décembre des marchandises non conformes (1940 dh HT, TVA taux
normal). L’avoir va être établi en janvier par le fournisseur.

3. le 31 décembre, l’inventaire extra-comptable indique qu’il reste des fournitures de bureau qui
n’ont pas été entièrement consommées (360 dh HT). Ces fournitures ne sont pas comptabilisées
dans la classe 3.

4. Nous avons reçu le 27 décembre une facture concernant des matières premières achetées pour un
moment HT de 15000 dh (TVA au taux normal). Cette facture a été enregistrée dès réception. Les
matières n’ont été livrées que le 10 janvier.

5. Le 1er avril, nous avons emprunté 150 000 dh au taux d’intérêt annuel de 8%. Les intérêts sont
payables annuellement à terme échu.

6. L’entreprise « les TPT rapides » n’a pas encore établi sa facture pour la livraison assurée pour notre
compte en décembre. Ces services peuvent être évalués à 2430 HT.

7. Le loyer d’un entrepôt est réglé à terme échu, semestriellement à la fin des mois de mai et de
novembre. Loyer annuel du local 36000 dh.

8. Des produits fabriqués ont été expédiés en urgence à un client le 30 décembre. La facture ne sera
établie que le 3 janvier. 25 000 dh, port 3000 et TVA au taux normal.

9. Nous accordons aux clients ayant réalisé plus de 100 000 dh d’achats annuels de PF une ristourne
nette de taxe de 2% du moment de leurs achats. Le calcul des ristournes est effectué début janvier,
une fois que le CA de l’exercice précédent a été arrêté. Ce calcul donne un moment total qui s’élève à
10 520 dh.

10. Nous avons facturé à un client, le 20 décembre, la vente d’une machine fabriquée dans nos
ateliers pour 50000 dh HT. En fait, le montage de cette machine n’est pas achevé et elle ne pourra
être livrée qu’en janvier.

T.A.F :

1. Analyser chaque situation en se référant au schéma analytique des charges et des produits
(CCA, CAP, PCA, PAR).
2. Passer les écritures de régularisation nécessaires à la clôture de l’exercice 2016.

COMPTABILITE GENERALE S2 1