Année LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

2020-2021 Exercices

CHAPITRE 7 ~ LES AJUSTEMENTS DES CHARGES & DES

PRODUITS ~ APPLICATIONS

Application n°1

La Société Anonyme PERRAIS vous communique les renseignements suivants au 31/12/N :

1. Les données concernant les stocks sont résumées dans le tableau suivant :

Matières premières Produits finis

Stock au 01/01/N 120 250,00 541 000,00
Stock au 31/12/N 98 341,00 728 520,00

2. Des marchandises commandées début décembre mais dont la facture n'est pas encore
parvenue ont été livrées. On peut estimer leur valeur à 12 000 € TTC.

3. Un emprunt de 300 000 € a été contracté le 01/04/N-1. Il est remboursable par

amortissement constant sur 10 ans. Les intérêts au taux de 6 % sont payables
annuellement le 31 mars. Le 1er remboursement a eu lieu le 31/03/N Le montant de
l'emprunt a été enregistré au crédit du compte 168 « autres emprunts et dettes assimilées ».

4. L'entreprise loue à Monsieur MURAT une place dans un garage lui appartenant. Loyer
trimestriel : 1 200 € payable à terme échu. Le prochain versement aura lieu le 28/02/N+1.
5. Notre fournisseur RUBEAU à qui nous avons acheté un lot de matières premières
défectueuses le 26/11 nous a promis un rabais de 20 %. Valeur hors taxes du lot : 18 400 €.

6. Une ristourne sur les ventes du troisième trimestre, d'un montant de 1400 € HT a été
promise à notre client DEMARTHE. La facture d'avoir n'a pas encore été établie.

7. Il reste à l'inventaire, des fournitures de bureau non utilisés pour une valeur de 1 200 € TTC.

8. Une prime annuelle d'assurance incendie d'un montant de 1 800 € a été payée le 1/10/N.

9. Une facture reçue le 22/12 a été enregistrée. Elle concerne un achat de marchandises
(8 500 € HT) qui ne nous ont pas encore été livrées.

10. Une facture de 8 750 € hors taxe concernant des ventes de produits finis a été expédiée à
notre client ALAIN. A la suite d'une erreur, les produits sont toujours dans nos entrepôts.

TRAVAIL A FAIRE :
Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/N. Toutes les opérations soumises à la
TVA, le sont au taux normal.

Licence 1 CFA~ Travaux d’inventaire page 1

Application n°2

Vous êtes chargé des travaux d'inventaire de l'entreprise THIRTY.

À la clôture de l'exercice, le 31 décembre N, on constate les faits suivants :

1. Chaque année, début mars, nous souscrivons par tacite reconduction notre prime annuelle
d'assurance. Celle-ci s'élève pour l'année N à 3 240 € et elle couvre la période allant de
mars N à février N+1.

2. Le préposé de notre fournisseur d'électricité a relevé notre compteur le 15 octobre N. Nous

avons reçu la facture correspondante (semestrielle) quelques jours après et nous l'avons
enregistrée en comptabilité (le 27/10/N pour 1 780 € HT). Depuis ce relevé, on peut
estimer, à la lecture du compteur, une consommation équivalente à 650 € HT.

3. Nous louons un local en centre-ville pour y exposer nos produits phares. Le loyer est réglé,
à terme échu, par trimestre à la fin des mois de janvier, avril, juillet et octobre. Le loyer
annuel payé en N pour ce magasin s'est élevé à 10 200 € (2 550 € par trimestre).

4. L'entreprise tient des comptes de stocks pour 'les matières premières, les produits finis et
les marchandises destinées à la revente. Pour les autres fournitures non stockables, une
évaluation a eu lieu le 31 /12/N :
- les fournitures administratives : 156,60 € HT,
- le petit outillage : 347,80 € HT,
- le combustible : 424,50 € HT.

5. Le chiffre d'affaires de décembre n'a été que partiellement évalué, on estime toutefois à
14 800 € les commissions dues à nos vendeurs pour les affaires qu'ils ont réalisées en
décembre N. Les charges sociales patronales correspondantes s'élèvent à 42 % auxquels
s'ajoutent 4,5 % d'impôt sur les rémunérations.

6. Toutes nos livraisons vers les clients sont assurées par la société « Transport de France ». Les
livraisons du mois de décembre n'ont pas encore donné lieu à une facturation détaillée (facture
mensuelle). Toutefois, au regard des conditions contractuelles habituelles, on peut estimer
notre dette envers cette société à 3 125 € HT.

7. Suite à la réception de marchandises non conformes, nous les avons renvoyées et nous avons
réclamé par téléphone à notre fournisseur un rabais supplémentaire de 5 % du solde de la
facture initiale. Le fournisseur nous accorde cette demande et nous enverra la facture d'avoir
globale (retour + rabais) dès les premiers jours de janvier N+1. Facture initiale : 1 250 unités à
4,50 € brut (remise 3 % - TVA au taux normal) - Marchandises endommagées et retournées :
80 unités.

8. Le 1er juin N, dans l'optique d'acquérir une nouvelle machine perfectionnée, nous avons
souscrit un emprunt de 6 000 € auprès de la Société Générale (taux d'intérêt annuel : 6,60 % -
remboursement par annuités constantes sur 6 ans). Les intérêts sont payables annuellement à
terme échu.

TRAVAIL A FAIRE :
Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/N. Toutes les opérations soumises à la
TVA, le sont au taux normal.

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