EXAMENDE BUDGETISATION

31 MAI 2016 Licence ACOFI

Augustin GUIBERT
Durée : 2h15

L’entreprise TechnoSolaire est une entreprise de ventes de panneaux solaires et de techniques de

production d’énergie propre et permanente. Son activité est d’acheter des produits qu’elle revend à
des entreprises de distribution, des particuliers, des collectivités.

Cette entreprise créée en janvier 2010, vend à ce jour 3 types de produits  :

- Le Chargeur solaire Sun1 qui est un chargeur solaire pour les petits appareils électroniques
(consommant moins de 2 Watts) comme le cellulaire, l’agenda électronique, la caméra digitale.

- Le panneau solaire flexible SOLFLEX 40 W est un panneau durable, léger et flexible conçu pour
maintenir et charger une batterie 12 V et alimenter la plupart des appareils électroniques. Cet
appareil est adapté pour tous les types d’embarcations ou l’utilisation en milieu maritime et même
pour l’automobile ou le camping.

- Le panneau solaire rigide SOLFIXE 50 W est un panneau de haute puissance dont le branchement
est rapide. L’ajout de panneaux supplémentaires est simple. Il est particulièrement adapté aux
voyageurs de tout genre. Il représente la parfaite solution pour faire fonctionner des lumières,
téléviseurs, vidéos, ordinateurs, radio…

Annexe 1 : prévision d’activité et de charges pour le 1er semestre N+1

Produits :

Le marché est porteur. Pour planifier l’activité des mois suivants, on s’appuye sur les quantités
vendues en décembre N et sur une enquête qui apporte les éléments suivants :
 Pour le produit SUN 1 : les quantités vendues par mois devraient s’accroître de 2 % chaque
mois, durant les 12 prochains mois. Hausse du prix de vente de 2% en mars.
 Pour le produit SOLFLEX 40 W : les quantités vendues par mois devraient rester stables et
correspondre aux quantités vendues en décembre. Hausse du prix de vente : 3% en avril
 Pour le produit SOLFIXE 50 W : les quantités vendues par mois devraient s’accroître de 15 %
en janvier, puis rester à ce niveau pour les 6 prochains mois. Pas d’évolution du prix de vente.
 Les quantités vendues sont à arrondir à l’unité la plus proche

Parmi les clients, certains sont des entreprises qui ont obtenu un délai de paiement. Ils règlent 60 %
au comptant et le reste à 30 jours. Ces clients ne représentent que 20 % du total des ventes d’un
mois. Les autres clients règlent au comptant.
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Charges :

- Achats : Comme en décembre, l’achat des marchandises devrait correspondre à 60% du prix
de vente HT. Le paiement s’effectue au comptant à hauteur de 40% et à 30 jours pour le reste.
- Autres approvisionnement : 600 € HT par mois, réglés au comptant
- Services extérieurs : ils comprennent notamment le loyer, les assurances, l’entretien et
réparation des ordinateurs… Ces services devraient rester constants par rapport au montant
de décembre, sauf les frais d’enquêtes et de la publicité pour 3 150 € HT qui ne sont pas
renouvelés. Parmi les dépenses constantes, seulement la moitié est soumise à TVA. Des frais
de publicité en mars vont augmenter ce poste de 5 000 € HT (totalement soumis à la TVA).
L’ensemble est payé comptant.
- Autres charges : elles s’élèvent annuellement à 92 400 € HT, dont 32 400 € d’amortissement.
La TVA sur ces frais s’élève à 800 € par mois. Paiement au comptant.
- Charges de personnel : le personnel se compose d’une géranté salariée (salaire brut : 3 000 €)
d’une assistant administratif (salaire brut : 2 000 € brut) et d’une équipe de 5 commerciaux
qui perçoive chacun un fixe de 1 800 € et une partie variable (brute) égale à 3% du montant
des ventes mensuelles HT qu’il réalise. (On suppose que les ventes sont assurées en totalité
par l’intermédiaire des 5 commerciaux).
Taux de charges salariales : 20% ; taux de charges patronales : 40%. Les salaires sont versés
le mois même et les charges sociales sont réglées par trimestre, le 15 du mois suivant
- Charges fiscales : les bénéfices sont imposés au taux de 15% et/ou 33,1/3 % en fonction des
seuils en vigueur. Les 2 premiers acomptes d’IS de l’année N+1 sont à calculer en fonction
du bilan initial. Ils sont versés aux dates limites.

Annexe 2 : opérations d’investissement et de financement

- Le gérant a fait savoir qu’il souhaitait le remboursement en avril d’une partie des avances
qu’il a faites à la société. Sa demande de remboursement porte sur 20 000 €
- Répartition du résultat de N : l’assemblée a décidé de constituer des réserves à hauteur de
50% et de distribuer le reste aux actionnaires en juin.
- Le 1er mars N, la société a souscrit auprès de sa banque un emprunt de 60 000 € sur 10 ans au
taux de 2%. Remboursement par annuités constantes. 1er remboursement : le 28/02/N+1
- L’entreprise envisage d’acquérir un nouveau matériel de transport pour la livraison des
marchandises. Valeur d’origine : 64 000 € HT. Ce matériel pourrait être livré en janvier.
Amortissement linéaire sur 5 ans à compter du 1er mars N+1. Les modalités de règlement
prévues sont :
 15 264 € à la livraison
 le solde en 6 versements égaux tous les mois à partir de février
- Par ailleurs, il est prévu le remplacement d’une partie du parc informatique, totalement
amorti et dont la valeur d’origine était de 4 500 €. Ce matériel serait remplacé en juin par du
matériel d’une valeur de 6 000 € HT. Paiement pour moitié en juin et en juillet.
Amortissement dégressif sur 5 ans à compter du 1 er juillet N+1. L’entreprise espère pouvoir
revendre les anciens matériels au prix de 500 € HT courant juin (paiement au comptant).
- Les immobilisations financières correspondent à des actions que l’entreprise conserve à des
fins de placement à moyen terme. Ces titres devraient rapporter 800 € de dividendes en juin.

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 Annexe 3 : gestion de la trésorerie

La géranté a obtenu de la banque les conditions suivantes :

o une autorisation de découvert de 50 000 €. Le taux du découvert est de 0.9% par mois.
o La possibilité d’escompter les effets de commerce au taux mensuel de 0.6%
o Les excédents de trésorerie procurent des intérêts au taux annuel de 1%, ces intérêts sont
reçus à la fin de chaque mois.

Travail à faire :

1) retrouver le montant à faire figurer au bilan au 31 décembre N pour les postes suivants :
o Créances clients
o Dettes fournisseurs
(pas de modification des conditions de règlement entre N et N+1)

2) construire le plan d’amortissement de l’emprunt souscrit en N

3) Etablir directement sur le fichier Excel :

o Le budget des ventes du 1er semestre N+1
o Le budget des achats
o Le budget des charges de personnel
o Le budget de TVA
o Le budget des encaissements
o Le budget des décaissements
o Le budget de trésorerie qui permet de minimiser les charges d’intérêt

4) Calculer la variation de stock de marchandises puis construire le compte de résultat du 1er

semestre N+1

LE BILAN PREVISIONNEL N’EST PAS DEMANDE

Remarques :

Il est possible que les tableaux Excel ne présentent pas le bon nombre de lignes

Le bilan au 31 décembre N est disponible sur le fichier Excel