TD 4 : Budgets de Synthèse

Exercice 1 :
Le service financier de l’entreprise AMIRAL établit chaque trimestre des prévisions de trésorerie.
Pour ce faire, elle dispose des informations suivantes :

 Ventes (en dinars) :

Les ventes du 2ème trimestre de l’année 2010 s’élèvent à :
Mois Ventes (H.T.)
Avril 2010 46 000
Mai 2010 44 000
Juin 2010 36 000

Le financier de l’entreprise envisage pour 2011 une progression du chiffre d’affaires de 12% par
rapport à 2010.
Le règlement des clients s’effectue à raison de 30% au comptant et le reste dans deux mois.

 Achats et charges externes (en dinars) :

Les prévisions d’achats et des charges externes s’élèvent à :
Mois Prévisions (H.T.)
Avril 2011 36 000
Mai 2011 30 000
Juin 2011 28 000

Le règlement des fournisseurs s’effectue dans un mois.

 Autres charges :
Les salaires mensuels s’élèvent à 10 000 D/mois et sont payés le 26 de chaque mois. Les charges de
sécurité sociale s’élèvent à 50% du montant des salaires, et elles sont payées dans les trente premiers
jours du trimestre suivant.

 Opérations diverses :
Au mois de mai 2011, l’entreprise a acheté au comptant un nouvel outil informatique dont le prix
d’achat hors taxes s’élève à 2 500 D.

 Extrait de la balance au 31/03/2011

Rubrique Solde débiteur Solde créditeur
Fournisseurs 44 688
Clients 35 186
Sécurité Sociale 7 200
TVA à payer 950
Banque 49 330
Caisse 1 700

1
  Le solde du compte « fournisseur » sera payé en avril ;
 12% du solde du compte « Clients » sera payé en avril et le reste au mois de juin ;
 Le montant de la sécurité sociale représente les cotisations dues au titre du 1er trimestre ;
 Le montant de la TVA à décaisser doit être versé avant la fin du mois de avril ;
 Le taux de la TVA est de 18%.

TAF : Sur la base de ces informations, on vous demande de :

1. Dresser le budget de TVA ;
2. Dresser le budget des encaissements ;
3. Dresser le budget des décaissements ;
4. Dresser le budget récapitulatif de trésorerie.

Exercice 2
Vous êtes chargé par la direction générale de la société « XYZ » d’établir les budgets suivants au titre
du 1er trimestre 2010 et compte tenu des renseignements qui vous sont données en annexes.
1. Le budget des ventes ;
2. Le budget des approvisionnements ;
3. Le budget de TVA ;
4. Le budget de trésorerie ;
5. Le bilan prévisionnel.

Annexe 1 : Revenus prévisionnels :

Les ventes prévisionnelles s’élèveront en moyenne à 40 000 D HT par mois en moyenne.

Annexe 2 : Le programme d’approvisionnement

Désignation Janvier Février Mars Total

Stock initial 40 000 35 000 30 000 -
Entrées 13 000 13 000 13 000 39 000
Consommation 18 000 18 000 18 000 54 000
Stock Final 35 000 30 000 25 000 -

Annexe 3 : Charges d’exploitation

 Charges de personnel :
 Rémunération brute mensuelle : 12 000 D
 Charges patronales : 16% payables à la CNSS le 15/04/10 ;
 Charges sociales à la charge du personnel : 7,75% payables le 15/04/10 ;
 La retenue à la source de l’impôt sur le revenu s’élève à 1 250, 1 300 et 1 400 D
respectivement pour les mois de janvier, février et mars 2010 et liquidé 25 jours après
la date de sa constatation.

 Charges diverses : 5 000 D HT par mois.

2
Annexe 4 : TVA
La TVA est calculée au taux de 20% sur le prix HT des achats de biens et services et des ventes.

Annexe 5 : Renseignements complémentaires

 Les ventes sont réglées par les clients comme suit : un quart au comptant, la moitié au cours du
mois suivant et un quart par traite payable deux mois après la vente.
 Les achats de matières premières sont payables un quart dans le mois de l’achat, la moitié au
cours du mois suivant et le quart par traite payable deux mois après la livraison qui s’effectue
par ailleurs au cours du mois de la commande.
 Les charges diverses sont réglées au comptant.
 Les salaires nets sont réglés en fin de chaque mois.
 Les dotations aux amortissements des immobilisations (acquises le 01/01/2009) sont calculées
au prorata temporis et n’ont subi aucune modification par rapport à celles de 2009.

Annexe 6 : Bilan au 31/12/2009

Actifs Capitaux Propres & Passifs

Actifs Non Courants Capitaux propres
* Immobilisations brutes 75 000 *Capital social 40 000
* Amortissements 12 000 * Réserves 23 120
Total ANC 63 000 Total des KP 63 120

Actifs Courants Passif Non Courants

* Stocks de M1ère 4 000 * Emprunt 24 000
* Clients 15 000 Total des PNC 24 000
* Clients, effets à recevoir 25 000
* Caisse 5 760 Passifs Courants
Total des AC 85 760 * Echéances à moins d’un an 12 000
* Intérêts courus 2 400
* Fournisseurs 18 000
* Fournisseurs, effet à payer 18 240
* Etat, TVA à payer 4 000
* CNSS 7 000
Total des PC 61 640
Total des actifs 148 760 Total des KP & P 148 760

 Les créances sur les clients au 31/12/2009 sont encaissables pour moitié en janvier et pour
moitié en février. Il en est de même pour les effets à recevoir.
 Les fournisseurs figurant au bilan au 31/12/2009 sont réglés pour moitié en janvier et pour
moitié en février. Il en est de même pour les effets à payer.
 La TVA à payer et les charges sociales au 31/12/2009 sont payables le 15/01/2010.
 L’entreprise a contracté le 02/03/2007 un emprunt bancaire de 60 000 DT pour le financement
de son fonds de roulement. Il est remboursable en 5 ans et l’annuité comprend le principal

3
constant et l’intérêt calculé sur le capital restant dû au taux de 8% l’an. Le 1 er remboursement a
eu lieu le 02/03/2008. Les informations au bilan concernent uniquement cet emprunt.