Etude de cas

L’entreprise SALIMA a un exercice comptable qui coïncide avec l’année civile ; elle veut
établir un budget de trésorerie mensuel pour le premier semestre de l’exercice 2018 ; à cet
effet, elle a réuni les documents comptables et les informations suivantes :

Bilan au 31/12/2017
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé 460 000 Capital social 300 000
Stocks 120 000 Réserves 200 000
Clients et CR 103 500 Dettes de financement 90 000
Etat TVA récupérable 16 500 Fournisseurs et CR 99 000
Autres débiteurs 5 000 Etat 30 000
Banque 15 000 Organismes sociaux 1 000

720 000 720 000

1- Les créances clients seront réglées en 2018 de la manière suivante :

- Fin janvier : 28 000

- Fin février : 35 000
- Fin mars : reliquat

2- Les dettes de financement correspondent à un emprunt remboursable par trimestrialité de

15 000 le 31/03, le 30/06, le 30/09 et le 31/12 de chaque année ; taux d’intérêt 12 %.

3- Les dettes vis-à-vis des fournisseurs seront réglées selon l’échéancier suivant en 2018 :
- 31/01 : 49 000
- 28/02 : 50 000

4- La dette des autres débiteurs est réglable le 30/04/18.

5- La dette envers l’Etat comprend le reliquat de l’impôt sur les sociétés de 9 000, la TVA
facturée de 17 250 et la TVA due au titre des opérations du mois de décembre 2017.

6- Les organismes sociaux seront payés en janvier 2018.

7- Les acomptes sur IS à verser au titre de 2018 s’élèvent chacun à 14 294.

8- Prévisions pour l’année 2018 :

Données Janv. Fev Mars Avril Mai Juin

Ventes en quantités 1 000 - 2 200 800 - 1 700
Prix unitaire HT 200 200 200 200 200 200
Achats en quantités - 800 1 200 2 100 - 1 100
Prix unitaire HT 130 130 130 130 130 130
Autres charges externes
(TVA non déductible) 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000

1
Salaires mensuels 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
Charges sociales (en % des
salaires) 23 % 23 % 23% 23 % 23 % 23 %

9- Le taux de TVA est de 20 % sur les ventes, les achats et les services ; il est de 10 % sur
les intérêts ; l’entreprise est sous le régime des encaissements.

10- Les conditions de règlement des clients sont les suivantes : 10 % au comptant, 30 % à 30
jours fin de mois, 30 % à 60 jours fin de mois et 30 % à 90 jours fin de mois.

11- Les achats et les charges externes sont payés à 60 jours fin de mois.

12- Les salaires sont payés à la fin du mois concerné et les charges sociales correspondantes
le mois suivant.

13- Le stock au 30/06/2018 sera égal à 65 000.

14- Les amortissements annuels s’élèvent à 80 000.

Travail à faire
1- Etablir le budget de TVA
2- Etablir le budget de trésorerie de synthèse
3- Etablir le bilan et le CPC prévisionnels à la fin du premier semestre 2018.