Fiscalité des entreprises

TD IS

Année: 2023/2024

Professeur: M. Kamal ABOU EL JAOUAD

 Application 1
Le CPC de l’exercice N, de la SA « FIRST » a dégagé un résultat avant impôt de: 629 705,75 Dh.
Parmi les produits comptabilisés, on soumet à votre à votre appréciation les éléments suivants:
1/ Vente de marchandises, comptabilisée le 22/12/N pour : 322 400 Dh (HT), livrée le 28/12/N mais la créance relative à cette vente ne sera encaissée qu’au
20/01/N+1.
2/ Vente de marchandises, comptabilisée le 25/12/N pour 124 600 Dh (HT), le client a réglé le jour même sa créance, mais la livraison des marchandises n’a été
effectuée que le 05/01/N+1: le comptable n’a pas effectué de régularisation.
3/ Avance de 15 000 Dh, reçue le 20/12/N d’un client sur une commande qui ne lui sera livrée que le 15/01/N+1, le comptable l’a enregistré en vente de
l’exercice.
4/ Encaissement le 15/12/N de : 18 000 Dh relatifs aux loyers d’un magasin à une autre société, le montant représente le loyer de décembre N et janvier N+1:
Aucune régularisation n’a été constatée au 31/12/N.
5/ Reprises sur provisions comptabilisées au 31/12/N:
• 4 500 Dh, relative à une provision qui a été constituée le 31/12/N-2 d’une manière forfaitaire pour déprécier des créances douteuses.
• 12 300 Dh, relative à une provision constatée au 31/12/N pour déprécier un lot de marchandises.(justifiée et déductible en N-1).
6/ Dégrèvement de 43 600 Dh, obtenu le 24/09/N sur la taxe professionnelle, qui était payée au titre de l’exercice N-1.
7/ Dividendes de 123 400 Dh reçus sur une participation au capital de la SA « BEST ».
8/ Intérêts de 3 255 Dh, reçus des salariés sur des prêts qui lui ont été accordés par l’entreprise.
9/ Gains de change de 34 600 Dh, constatés lors des règlements des dettes en devises.
10/L’actualisation des dettes et des créances en devises au 31/12/N, a dégagé un écart de conversion passif de 14 250 Dh (Gains de change latents) l’écart de
conversion passif de l’exercice N-1 était de: 9 860 Dh.
- Les charges comptabilisées en N, mais non acceptées en déduction fiscale s’élèvent à 123 548,25 Dh.

Travail à faire:
1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N et calculer l’IS
 Application 2

• Une compagnie d’assurance clôture son exercice le 31/12 de chaque année au titre de l’exercice N , vous disposez des éléments
suivants :
Total des produits : 12 642 000 Dh
Total des charges : 12 100 800 Dh
L’analyse des produits fait ressortir les renseignements suivants :
1- Parmi les cotisations d’assurance reçues figurent 131 400 Dh relative à des polices d’assurances couvrant les risques du 01/11/N
au 30/04/N+1.
2- Cotisations d’assurances pour un montant 360 000 Dh couvrant les risques du 01/01/N+1 au 31/12/N+1.
3- Jetons de présence reçus d’une filiale en N : 36 000 Dh
4- Dividendes reçues d’une filiale en N136 000 Dh
5- Intérêts reçus sur des prêts au personnel pour un montant de 18 000 Dh, le fisc considère ledit intérêt comme sous évalué , un
taux de 6% est jugé comme taux du marché , le prêt est de 600 000 Dh pour une durée de 9 mois.
Les charges non déductibles sont de 731 800 Dh
TAF :
Déterminer le résultat net fiscal?
Calculer l’IS de l’exercice ?
 Application 3

L’entreprise « PLANO » est une société anonyme son exercice comptable est du 01/06/N au 30/05/N+1 au titre de l’exercice en cours ,
l’entreprise a dégagé un résultat avant impôt de: 311 776,75 Dh.
Parmi les produits comptabilisés, on soumet à votre à votre appréciation les éléments suivants:
1/ Vente de marchandises, comptabilisée le 22/12/N pour : 122 450 Dh (HT), la moitié de la marchandises a été livrée la date de la
comptabilisation et l’autre moitié le 18/01/N+1.
2/ Vente de marchandises, comptabilisée le 25/12/N pour 254 600 Dh (HT), le client a réglé le jour même sa créance, mais la livraison des
marchandises n’a été effectuée que le 05/01/N+1.
3/ Vente de marchandises, comptabilisée le 25/05/N+1 pour 74 600 Dh (HT), le client a réglé le jour même sa créance, mais la livraison des
marchandises n’a été effectuée que le 05/06/N+1.
4/ Ventes de marchandises livrées le 20/02/N+1, pour un montant (HT) de 182 000 Dh, les marchandises vendues nécessitaient un service après
vente facturé au client, l’entretien facturé à 6 000 Dh (HT) couvre la période du 01/03/N+1 au 30/08/N+1. (6 mois). Le montant global de la
facture était totalement reçu à la date de facturation soit le 03/02/N+1
5/ Encaissement le 15/12/N de : 27 500 Dh relatifs aux loyers d’un magasin à une autre société, le montant représente le loyer de décembre N à
avril N+1.
6/ Dégrèvement de 33 620 Dh, obtenu le 24/09/N sur IS, qui était payée au titre de l’exercice N-1.
7/ Gains de change de 24 900 Dh, constatés lors des règlements des dettes en devises au 31/12/N.
Les charges comptabilisées en N, mais non acceptées en déduction fiscale s’élèvent à 200 552,73 Dh.
Pour l’exercice comptable du 01/06/N-1 au 30/05/N, l’entreprise a dégagé un résultat avant impôt de: 213 654 Dh.
TAF :
Déterminer le résultat net fiscal?
Calculer l’IS de l’exercice ?