ENCGO /Fiscalité de l’entreprise/ IR Année universitaire 2019-2020

Pr . R.Kissami

Impôt sur le revenu (IR)

Cas 1 : Un salarié marié et ayant deux enfants à charge, a perçu, au titre de l’année 2019, un salaire
brut global constitué des éléments suivants :
 Traitement de base : 40 000 DH
 Prime d’ancienneté : 3 000
 Frais de déplacement justifiés : 5 000 Dh
 Frais de nourriture ou d’alimentation (40 dh x 286 jours) : 11 440 DH

TAF : Calculer l’IR dû au titre de l’année 2019 ?

Cas 2 : Mr Ali marié et père de 4 enfants à charge, a perçu au titre du mois de mars 2019, les revenus
salariaux suivants :
- Salaire de base : ……… …………. …………………. ……………………………..7 450 DH
- Indemnité de technicité ……………… …………………. …………….…... ………2 600 DH
- Allocations familiales……………………………………………,,………….. ……….636 DH
- Indemnités de transport justifié …………. ……………. …………………………..…500 DH
- Indemnité de nourriture …………………. ………………….…..…………………. 1 000 DH
- Eau et électricité ………………….…………. ………………...……. ……………… 800 DH
Outre la CNSS et l’AMO, ce salarié cotise à la CIMR au taux de 3 %(base de calcul : salaire brut
imposable).
TAF : Calculer l’IR dû au titre du mois de mars 2019 en tenant compte des informations
complémentaires suivantes :
- Ce salarié a été recruté le 01 octobre 2005
- Il a effectué 9 heures supplémentaires durant le mois Avril 2019
- 5 heures travaillés durant un jour férié de 9h à 14 h
- 4 heures exécutées durant 2 jours ouvrables de 18h à 20h
- Acquisition d’un logement à crédit et rembourse à la banque une traite de 3125 DH/mois dont
1730 correspondent à des intérêts (VV 322 000 DH)

Cas 3 : Un enseignant permanent à l’Université Mohammed 1er (Oujda) a assuré l’enseignement d’un
module à l’HEM et a reçu, à ce titre, une rémunération brut de 11 800 DH. Sachant que ce professeur
est marié et père d’un enfant à charge, calculer l’IR exigible sur cette rémunération ?

Cas 4 : Une société doit verser à un ingénieur à titre individuel, ne disposant pas d’un identifiant de la
taxe professionnelle une rémunération de 45 000,00 au titre d’un service rendu à l’entreprise
T.A.F/ Calculer l’IR que doit prélevé l’entreprise à la source sur cette rémunération.

Cas 5 : un contribuable marié bénéficie au titre de l’année 2020 d’une pension de retraite annuelle de
source marocaine d’un montant brut de 190 000 DH
T.A.F/ Déterminer le montant de la pension nette imposable et calculer l’IR exigible ???
Cas 6 : Un contribuable a cédé, en Mars 2019, un immeuble qu’il a acquis et occupé à titre d’habitation
principale depuis 2016, soit une durée totale d’occupation inférieure à 6 ans. Les éléments de déclaration
déposée dans le délai légal se présentent comme suit :
 Prix de cession ……………………………………………………………….…… 1 800 000
 Prix d’acquisition ……………………………………………………………………800 000
 Frais d’acquisition non justifiés
 Le coefficient de réévaluation …………………………………………………………1,592

1
 ENCGO /Fiscalité de l’entreprise/ IR Année universitaire 2019-2020
Pr . R.Kissami

Travail à faire :
 Déterminer le profit taxable et calculer la taxe exigible ?
Cas 7 : un contribuable a cédé en 2019 un appartement qu’il a occupé à titre d’habitation principale
pendant 7 ans à la date de la cession, pour un prix de cession de 4 500 000 DH.
Travail à faire :
 Déterminer la base taxable et calculer la taxe exigible ?
Cas 8 : un contribuable a conclu un contrat de location d’un appartement à usage d’habitation avec un
particulier pour un loyer brut annuel de 150 000 DH, y compris la taxe de services communaux de
14 254 DH. Des travaux d’embellissement d’un montant de 20 000 DH ont été pris en charge par le
locataire.
Travail à faire :
 Déterminer le profit imposable et calculer le montant de l’IR dû ?
Cas 9 : un contribuable dispose en 2019 de plusieurs revenus fonciers bruts imposables provenant de
la location. L’intéressé n’a pas opté pour le paiement spontané de l’impôt afférent aux revenus fonciers
tel que prévu à l’article 160 bis du CGI. La location porte sur :
 Un appartement à une société « X » pour un montant annuel de 24 000 DH ;
 Un magasin à une société « Y » pour un montant annuel de 60 000 DH ;
 Un appartement à un particulier pour un montant annuel de 30 000 DH.
TAF/ calculer l’I.R foncier dû en 2019 au titre des revenus susvisés. ??

Cas 10 : un propriétaire reçoit des revenus fonciers annuels bruts imposables des sociétés X et Y
s’élevant successivement à 100 000 et 200 000 DH. Les deux sociétés ont opéré la retenue à la source
et ont versées respectivement 10 000 et 30 000 DH.
TAF/ Régulariser la situation dudit contribuable ?????

Cas 11 : Soit un contribuable qui au cours de 2019, a affecté ces propriétés :

- Un appartement acheté en 1990 a été loué pour 3000 DH par mois ;
- Une maison dont la construction est achevée en 2016 est donnée en location pour 8000 DH/ mois
- Un domaine agricole de 25Héctar donné en location pour 300 000 Dh par an;
- Une villa mise gratuitement à la disposition d’une association à but non lucratif reconnue d’utilité
publique dont la VL est estimée à 15 000 DH/an.
- Un appartement est occupé par ses parents dont la VL 8000 DH /an.
TAF/ calculer l’I.R foncier dû en 2019 au titre des revenus susvisés. ??

Cas 12 : Un contribuable a acquis en juillet 1999, 400 actions d'une société cotée en bourse à 150 DH
chacune et 100 actions cotées à 130 DH chacune. La commission d'acquisition est de 0,3 % TTC. En
septembre 2008, il cède 300 actions à 250 DH chacune. La commission de cession est de 0,3 % TTC.
T AF : Calculer l'IR dû ?:

Cas 13 : Soit un contribuable soumis au régime du forfait exerçant la profession d’exploitant de café.
En matière de Taxe Professionnelle, son activité figure à la classe C1. Le coefficient légal correspondent
à cette profession est de 30%. Ce contribuable a réalisé au cours de l’exercice 2008 un chiffre d’affaires
de 950.000 DH.

2
 ENCGO /Fiscalité de l’entreprise/ IR Année universitaire 2019-2020
Pr . R.Kissami

• Par ailleurs, on vous fournit les informations suivantes : Valeur locative base de la taxe
professionnelle = 40.000 DH. Vu l’importance de l’achalandage, la situation du café et son
activité, le service d’assiette des impôts a retenu le coefficient 5.
• Question : Calculer le bénéfice forfaitaire et comparer le avec le bénéfice minimum.

Cas 14 : Soit un contribuable marié, ayant 3 enfants à charge, disposant au cours de l’année 2020 des
revenus suivants :
- Revenu net professionnel : 200 000
-Salaire net imposable : 96 000
Au cours de l’année 2012, ce contribuable avait souscrit un contrat d’assurance retraite d’une durée
égale à 20 ans, dont les cotisations annuelles s’élèvent à 50 000 dhs
a. Déterminer le revenu global net imposable.
b. Le revenu net taxable

Cas 15 : Un contribuable marié, ayant son domicile fiscal au Maroc, bénéficie d’une pension de retraite
de source étrangère d’un montant équivalent à 167 000 DH.
Il a transféré la moitié de sa pension au Maroc à titre définitif en dirhams non convertibles au cours de
l’année 2019, soit un montant de 83 500 dh ;
Calculer l’IR.

Cas 16 :
Soit un contribuable marié ayant deux enfants et bénéficiant, en matière d’I.R. d’une imposition au taux
spécifique de 20% non libératoire au titre des revenus agricoles et sous au taux du barème de l’IR. Au
titre d’une pension de retraite annuelle de source marocaine brut de 190 000 DH.
Bénéfice agricole imposable = 300 000
CA réalisé = 6 000 000
C.M. versée (CA 6000 000 x 0,5%) = 30 000
T.A.F : Calculer l’IR exigible ??

Annexe : Barèmes :
Tranches de revenu(en Taux en % Sommes à déduire
DH)

0 à 30 000 0% ------- Plage Jours Jours Tranche Taux

horaire ouvrables fériés d’ancienneté
30 001 à 50 000 10% 3000

50 001 à 60 000 20% 8000 6h-21h 25% 50% 0-2 ans 0%

60 001 à 80 000 30% 14 000 21h-6h 50% 100% 2-5 ans 5%

80 001 à 180 000 34% 17 200 5-12 ans 10%

Au-delà de 180 000 38% 24 400 12-20 ans 15%

20-25 ans 20%

> 25 ans 25%