Université Hassan II

ENCG CASABLANCA SEMESTRE : 7 -

2022/2023
Ensembles D

Le détail des calculs doit apparaitre sur la copie. Celle-ci doit être la plus soignée possible.

E x a me n d e f i s c a l i té
S e s s i on n o r ma l e ( 1 H 3 0 )

Monsieur Nabil a acquis en 2022 des revenus provenant de plusieurs activités qu’il dirige lui-
même. Monsieur Nabil vous communique les informations suivantes en vue de lui préparer sa
déclaration fiscale au titre de 2022.

Il est le principale associé à raison de 80 %, dans une société en nom collectif d’un capital de
200000 et qui produit et vend de produits électriques ; Il vous communique quelques
informations relatives à cet exercice telles qu’elles ressortent des comptes de gestion de
l’entreprise :
Bénéfice comptable : 468900 dh , charges non déductibles s’élèvent à 23400 dh et les
produits non imposable sont de 12000DH
MR Nabil est aussi propriétaire immobilier , il possédé un immeuble composé de 4
appartements dont 2 sont loués nus pour usage d'habitation à 5200 Dh par mois chacun. le
3eme appartement est mis gratuitement pendant l’exercice à la disposition du frère du
propriétaire pour une valeur locative de 3500 . Le rechaussez (magasin ) est loué à un
professionnel pour un loyer de 7000 dh par mois . Mr Nabil n’a pas opté pour le paiement
spontané de ses revenus fonciers
·Les frais de réparation de l'immeuble se sont élevées à 22500 et ceux de la prime d’assurance
incendie dh 2500 dh supportés par les locataires et MR Nabil a du régler les frais du syndic
pour 3200 dh ainsi que les frais de jardinage pour 2600 dh.
Pour le 4ème appartement il a été cédé en fin de juin 2022 au prix de 540000 dh. Le prix
d'achat de cet appartement : 350000 dh (les frais d'acquisition 12000 dh)
NB : le coefficient de réévaluation : 1,75

4. Mr Nabil est propriétaire de 300 titres de participation cotée en bourse qui lui ont apporté
12300 de dividendes . Mr NABIL a cédé le 12/08/2022 , 350 obligations au prix unitaire de
160 dh. Les commissions de cession 1,5% et d'acquisition 2% NB : prix d'achat unitaire est
de 120 dh.
En tant que cadre administratif dans une société de place , Nabil a perçu la rémunération
annuelle suivante
 Salaire de base 138900
 Indemnité de représentation 11200 dhs
 Indemnité de logement 8500 dhs
 Indemnité de transport _8700
 Heures supplémentaires : 6800
Mr Nabil cotise par le biais de son employeur à une Cotisation CIMR ( caisse de retraite ) 5 %
du SBI

Travail à faire :
1. Déterminer le revenu net global de Monsieur Nabil au titre de l’exercice 2022.
 2. Déterminer l’IR dû sachant qu’au titre de l’année 2022 il a versé 4200 DH par mois
d’intérêt au Crédit Immobilier et Hôtelier au titre d’un prêt pour la construction de sa
villa habitée à titre principal.
MR Nabil est marié et père d’un enfant agé de 3ans

Barème IR Maroc Tranches de revenu annuel ( 2020)

RNI du RNI au Taux

Déduction (MAD)
(MAD) (MAD) impôt

0.00 30 000.00 0% 0.00

30 001.00 50 000.00 10 % 3 000.00

50 001.00 60 000.00 20 % 8 000.00

60 001.00 80 000.00 30 % 14 000.00

80 001.00 180 000.00 34 % 17 200.00

180 001.00 + 38 % 24 400.00

Partie 2 TVA

Determiner le champ application de TVA pour les activités suivantes ( Imposable

obligatoirement , imposable sur option , exonérés , hors champ)
Indiquer Just le numéro de l’opération sur votre copie .

1. Importateur de produits d’électricité et pieces électroniques

2. Commerçant revendeur ayant un chiffre d’affaire annuel de 1550000 dh annuel
3. La vente de lots de terrains viabilisés
4. Construction pour les besoins personnels d’un magasin
5. Location d’appartements meublés
6. Ventes de tapis d’origine artisanales
7. Activités des kinésithérapeutes
8. Transport international de marchandises
9. Ventes de journaux et magazines
10. Centres d’appels pour le compte de clients à l’étranger
11. Un prestataire de services dont le chiffre d’affaires est de 450000 dh annuellement
12. Cession de fonds commercial portant sur les éléments immeubles

-
-