Fiscalité de l'entreprise

I.S.C.A.E.2022-2023
2 ème année
2 LScG 4

TD 3 (BNC)
Exercice 1
Supposons un avocat a perçu comme honoraires annuels 120.000 D. Il
a engagé au titre de 2014 des frais d’entretien de son cabinet 5.000 D et
a versé mensuellement à sa secrétaire 800 D en salaires.
TAF : Quel serait son revenu net imposable en 2014 ?

Exercice 2

Mr Sami, un architecte vous expose sa situation au titre de 2014 et de

2015 :

- Il a réalisé des travaux d'architectures pour un montant de 220.000

dinars, il a encaissé une avance de 60.000 dinars en 2014, le reste sera
payé en 2015.
- Il a payé des loyers pour 500 dinars par mois
- Il payé sa secrétaire pour 400 dinars par mois
- Il a engagé des charges d'exploitation pour 12.000 dinars

TAF : Il vous est demandé de déterminer l’imposition de Mr Sami selon

les différents modes d’imposition possibles au titre de 2014 et 2015 ?

Exercice 3
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2 ème année
2 LScG 4
Mr SALEM, un expert-comptable, exerce une activité commerciale vous
expose sa situation :

- Chiffres d'affaires : 70.000D

- Achats locaux : 35.000D
- Charge de loyer : 1.200D par mois
- Honoraire du comptable : 3.000 D par an
- charges d'exploitation pour 15.000 dinars

TAF : Déterminer l’imposition de Mr SALEM selon les différents modes

d’imposition possibles.

Exercice 4

Mr SALEM un architecte célibataire vous expose sa situation au titre de

l’année 2019 :

 Honoraires perçus (HTVA 13%) : 85.000D

 Charge de loyer (HTVA 19%) : 1.200D par mois
 frais d’entretien du cabinet (HTVA 19%) : 250 D par mois
 salaire de la secrétaire : 500 D mensuellement.

Travail à faire :

Déterminer le revenu net de Monsieur Salem selon les différents modes

d’imposition possibles. Quel est le régime d’imposition le plus
avantageux ?

Correction TD 3
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I.S.C.A.E.2022-2023
2 ème année
2 LScG 4

Exercice 1
Un avocat a perçu (TTC) comme honoraires annuels 120.000 D. Il a
engagé au titre de 2014 des frais d’entretien de son cabinet 5.000 D et a
versé mensuellement à sa secrétaire 800 D en salaires.
Régime réel :
Revenu net imposable en 2014 = (120.000/1.12) – 5.000 – (800*12) =
92.543 D.
Régime forfait d'assiette :
Revenu imposable = 80% * 120.000 = 96.000 D.

Exercice 2

Mr Sami, un architecte, il a réalisé (HT) un BNC, tout le revenu est

comptabilisé en 2014 à la facturation, l'avance n'a aucune incidence sur le
revenu à déclarer en 2014 en régime réel.

Régime réel :
Revenu net imposable 2014 = 220.000 – (500*12) – (400*12) – 12.000 =
197.200 D.
Régime forfait d'assiette : 80% Recettes encaissés TTC
CA TTC = 220.000 *1.12 = 246.400 D
Le total bénéfice sur les 2 ans = 80% * 246.400 = 197.120 D
Revenu imposable 2014 = 80% * 60.000 = 48.000 D. (encaissement brut
de 2014)
Revenu imposable 2015 = 80% * (246.400 - 60.000) = 149.120 D.
(encaissement brut de 2015)

Exercice 3
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2 ème année
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Mr SALEM, un expert-comptable (BNC), exerce une activité
commerciale (BIC) vous expose sa situation : BIC

- Chiffres d'affaires : 70.000D

- Achats locaux : 35.000D
- Charge de loyer : 1.200D par mois
- Honoraire du comptable : 3.000 D par an
- charges d'exploitation pour 15.000 dinars
Régime réel :

BIC : Revenu imposable = 70.000 – 35.000 – (1.200*12) – 3.000 –

15.000 = 2.600 D

Régime forfaitaire : n'est pas possible car l'exploitant individuel réalise

un autre revenu dans la catégorie BNC.

Exercice 4

Mr SALEM un architecte (BNC) célibataire vous expose sa situation au

titre de l’année 2019 :

 Honoraires perçus (HTVA 13%) : 85.000D

 Charge de loyer (HTVA 19%) : 1.200D par mois
 frais d’entretien du cabinet (HTVA 19%) : 250 D par mois
 salaire de la secrétaire : 500 D mensuellement.
Régime réel : Revenu net = CAHT –Charges HT.

BNC : Revenu imposable = 85.000 – (250*12) – (1.200*12) – (500*12) =

61.600 D.

Régime forfait d'assiette :

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2 ème année
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CA Brut TTC = 85.000*1.13 = 96.050

Résultat net = 80% * Recettes brutes = 0.8 * 96.050 = 76.840 D

Le revenu net imposable au régime réel est inférieur à celui de l'assiette
forfaitaire, donc le régime réel est plus bénéfique.