Université de Sfax

Institut des Hautes Etudes Commerciales de Sfax

Année universitaire 2023-2024
2ème année LSC
Enseignants responsables : Nawel Fendri Zouari, Mohamed Hammami

IRPP&IS
Série n°4

Exercice n° 1 (IRPP)
Mme Hbiba vous fournit les informations suivantes sur sa situation fiscale au titre de
l’année N :
Elle est divorcée avec la garde de ses quatre enfants. Le premier est un étudiant non
boursier âgé de 24 ans, le second est âgé de 20 ans, le troisième est encore mineur et
le dernier est infirme. Son ex-époux lui verse une pension alimentaire mensuelle pour
un montant brut de 700 DT. Elle a versé un don au profit d’un organisme œuvrant
dans la promotion des personnes handicapées pour 3 000 DT.
Elle a réalisé au titre de l’année N :
 Un chiffre d’affaire de 1200 000 DT (HTVA 19%) et un bénéfice comptable
de 32 000 DT provenant de l’exercice du commerce de gros des articles
sanitaires. Parmi les charges constatées au titre de l’exercice, figurent les
montants suivants en HTVA 19% :
- 400 DT se rapportant au frais d’acquisition d’une imprimante pour les besoins de ses
enfants.
- 2 500 DT de charges liées à l’activité non appuyées par des factures.
- 36 000 DT de charges sociales des employés.
- 1 820 DT se rapportant au frais d’un séjour familial dans un hôtel.
- 12 000 DT de charges d’amortissements du local commercial.

 Le 31/05/N, Mme Hbiba a conclu un contrat de location d’un magasin qu’elle

possède au profit d’une société commerciale pour un loyer mensuel net de
retenue à la source de 1 606,500 DT TTC (TVA, 19%). A cette date elle a
encaissé le loyer de neuf mois en avance. Les charges justifiées et supportées
par Mme Hbiba se détaillent comme suit :
- des dépenses d’entretiens et de réparation d’un montant de 1 200 DT ;
- Amortissement annuel du magasin pour 2 100 DT.
- La taxe sur les immeubles bâtis acquittée au cours du mois de juin pour 1 075 DT.

 Mme Hbiba est associée dans une SA au capital de 300 000 DT (totalement
libéré) à raison de 20% et membre dans son conseil d’administration. Elle
perçoit des :
- Intérêts bruts d’une somme versée dans la caisse de la société de 170 000 DT
pendant une période de 6 mois rémunérée au taux de 12% l’an.
- des jetons de présence nets de retenue à la source en contre partie des 4 réunions
tenues par le conseil d’administration soit 616 DT/réunion en sa qualité
d’administrateur.

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  Son carnet d’épargne logement ouvert auprès de sa banque a généré des
intérêts bruts pour un montant de 2 650 DT. Son compte spécial d’épargne a
dégagé des intérêts nets de retenue à la source de 6 800 DT.
TAF :
1- Déterminer l’impôt à payer par Mme Hbiba au titre des revenus de l’exercice
N (selon le mode le plus favorable) sachant qu’elle a acquitté des acomptes
provisionnels pour 2 004,500 DT.
2- Calculez le montant des trois acomptes provisionnels éventuellement dû au
titre de l’exercice N+1 et précisez la date de leur déclaration.

Exercice n° 2 (IS)
La Société « XYZ » est une société anonyme spécialisée dans l’industrie des
équipements. Son capital social s’élève à 600 000 dinars libéré des trois quarts
jusqu’au 30 juin N date à laquelle le conseil d’administration appelle la libération du
quatrième quart. Le capital se trouve donc entièrement libéré à partir du 1er juillet N.
Elle est soumise à l’IS au taux de 15%.
Au cours de l’exercice N, la société a réalisé les chiffres suivants :
- bénéfice comptable avant impôt 25 700 dinars
- un chiffre d’affaires HTVA de 2 000 000 dinars (TVA 19%).
L’analyse des comptes de charges au 31/12/N fait ressortir les informations
suivantes :

1. La société dispose d’une voiture de tourisme pour le service commercial d’une puissance
fiscale de 11 chevaux. Les charges relatives à cette voiture portées en comptabilité
s’élèvent à :
- Essence : 9 000 dinars
- Prime d’assurance : 1 200 dinars
- Dotations aux Amortissements : 7 000 dinars
- Vignettes : 680 dinars
- Frais d’entretien et de réparation : 2 400 dinars
- Frais de gardiennage de la voiture : 800 dinars
2. La société a supporté les pénalités suivantes :
- Pénalités pour dépôt tardif des déclarations fiscales : 1 200 dinars
- Pénalités pour livraison tardive de marchandises : 3 000 dinars
3. A l’occasion du 10ème anniversaire de sa création, la société a engagé des frais de
réception d’un montant de 18 000 dinars.
4. Le 1er/01/N, les administrateurs de la société ont déposé dans la société la somme de 360
000 dinars rémunéré au taux de 10% l’an. La charge financière est correctement
comptabilisée.
5. Don à une association œuvrant dans le domaine de la promotion des enfants handicapés
pour un montant de 1 000 dinars.
6. Frais de déplacement d’affaires à l’étranger de Monsieur Sami, agent commercial de la
société, s’élevant à 3 800 dinars dont 60 dinars relatives au timbre de voyage.
7. Le 30/06/N, la société a acquis un logiciel commercial pour un montant HTVA de 6 000
dinars. Le comptable a passé cet achat parmi les charges de l’exercice.
8. La société a passé en charge la rémunération de la fille du directeur général de la société
« XYZ » au titre de l’exercice N pour 6 000 dinars. Cette rémunération ne correspond
pas à un travail effectif. La fille du directeur général n’occupe aucune fonction au sein de
la société.
9. Des frais de cadeaux comptabilisés en charges s’élèvent à 7 000 dinars.

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Travail à faire :
Déterminez le résultat fiscal de la société « XYZ » pour l’exercice N en formulant toutes
les explications nécessaires.

Exercice n° 3 (IS)
La société CLEAN est une société à responsabilité limitée au capital de 350.000 Dinars. Pour
la détermination du résultat fiscal imposable de la société son gérant Mr Jamel vous fournit
les informations suivantes :
Au cours de l’exercice N-2, la société a enregistré un déficit ordinaire de 22.620 Dinars et des
amortissements réputés différés de l’ordre de 38.000 Dinars.
Au cours de l’exercice N-1, la société a enregistré un chiffre d’affaires TTC de 1.770.000 D,
un déficit ordinaire de 35.550 Dinars et des amortissements réputés différés de l’ordre de
45.000 Dinars.
Au cours de l’exercice N, la société a réalisé un bénéfice comptable avant impôt de 48.865 D
et un chiffre d’affaires TTC de 2.389.000 D.
L’étude des états financiers arrêtés au 31/12/N fait ressortir les informations suivantes :
1. Les dotations aux amortissements de l’exercice s’élèvent à 75.000 D parmi lesquelles,
figure l’amortissement d’une voiture de tourisme d’une puissance fiscale de 12
Chevaux pour un montant de 12.500 Dinars.
2. Des provisions pour créances douteuses pour un montant de 85.600 Dinars au titre
desquelles des actions en justice ont été engagées ;
3. Des intérêts servis aux associés en raison des sommes qu’ils ont mises à la disposition
de la société. Ces sommes s’élèvent à 320.000 Dinars rémunérées à un taux d’intérêt de
10% par an.
4. Le 15/02/N, la société a accordé un prêt à Mr Karim (associé détenant 20% du capital)
d’un montant de 10.000 D à un taux d’intérêt de 5%. Les intérêts sont correctement
comptabilisés.
5. Des frais de réception, d’un montant de 27.000 Dinars, que l’entreprise a engagé à la
suite de la conclusion d’un important marché.
6. Des dividendes provenant de la participation à une société cotée en bourse pour un
montant de 14.000 Dinars.
7. Une cession d’une machine à un prix 25 000 D. Cette machine a été acquise le 1/1/N-1
à un prix de 30 000 D (HTVA 18%). La cession a eu lieu le 1/7/N. Le comptable de la
société a comptabilisé une perte de cession de 1660 D.
8. Au cours de l’exercice N, la société a supporté les pénalités suivantes :
- Pénalités pour dépôt tardif de déclarations fiscales et sociales : 780 D.
- Pénalités pour livraison tardive de marchandises : 1.250 D.
Travail à faire :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice N en formulant toutes les explications
pertinentes
2- Déterminer le montant de l’IS à payer au titre de l’exercice N
3- Préciser la date limite de dépôt de la déclaration de l’IS au titre de l’exercice N
sachant que la société est soumise à l’audit légal d’un commissaire aux comptes.