Cas n°3 :

La société « BELJUS » S.A, au capital de 400 000 dh totalement libéré, est spécialisée dans
la production et la commercialisation des jus de fruits conditionnés. Elle a réalisé au titre de
l’année 2018 un CA de 16 540 000 DH pour ses ventes au Maroc. Le bénéfice comptable de
l’année 2018 est de 870 000 DH. Les précisions suivantes vous sont fournies pour procéder
aux rectifications nécessaires afin de déterminer le résultat fiscal de l’année 2018.
1- Dans les produits d’exploitation on relève :
- 35 000 dh de Marchandises non encore livrées au 31/12/2018
- Avance reçue d’un client sur une commande à livrer en janvier 2019 ;
- Loyer semestriel d’un magasin couvre la période du 1/10/2018 au 31/3/2019.
2- Dans les produits financiers, on relève :
- un montant de 35 000 DH perçu de la société anonyme CTM dans laquelle la société
détient une participation.
- Un montant de 14 000 DH délivré par la BMCE, il s’agit des intérêts nets de blocage
au titre de l’exercice 2018.
3- Dans les produits exceptionnels figurent les opérations suivantes :
- le prix de cession d’une voiture de tourisme acquise le 1er Juillet 2012 pour 250 000 DH
(HT) et vendue le 31 Mars 2018 pour 40 000. De plus, le comptable a omis de passer la
dotation d’amortissement relative à l’année 2018 (la voiture est amortissable su 5 ans).
- Dégrèvement de l’IS : 20 000 dh
- Reprise sur une provision non déductible 12 000 dh.

Dans les comptes de charges, on relève les éléments suivants :

1- Une prime d’assurance vie contractée au profit de la famille du PDG sur la tête de ce
dernier, le montant pris en charge est de 4 300 DH.
2- Le compte « provisions » renferme les montants suivants :
- Provision pour créances douteuses concernant un client en cessation de paiement 8000 DH
et une autre de 15 000 DH pour un autre client, qui a demandé de reporter l’échéance de la
traite tirée sur lui, et exigible le 31 Décembre 2018 deux mois plus tard.
- Une provision pour risque d’incendie 10 000 DH, La société est son propre assureur.
- Provision pour constitution au profit des salariés d’un fonds de retraite géré par la société
25 000 dh.
3- Indemnité de rachat d’une machine ayant fait l’objet d’un contrat de leasing 35 000 dh
4- Jetons de présence versés aux administrateurs 42 000 dh
5- Tantièmes ordinaires 17 500 dh
6- Tantièmes spéciaux 14 000 dh
7- Dons au profit des œuvres sociales de la société: 30.000 DH
8- Dons au profit des croissants rouges marocains 32 500 dh
9- société a subi au cours de l’exercice une perte de 195 000 dh dans une usine exploitée en
Mauritanie.
10- Parmi les impôts et taxes payés en 2018 figure une somme de 21 000 DH représentant la
les droits d’enregistrement relatif à l’acquisition d’un immeuble au nom du dirigeant
11- Commission versée à un collaborateur non déclaré à l’administration fiscale 2 500 DH.
12- L'amortissement d'un terrain à bâtir inscrit au bilan de l'entreprise et amorti au taux de
10%: 17.600 dh
13- Intérêts du compte courant du dirigeant créditeur au 31/12/2018 de 500.000 DH, et
rémunéré au taux de 14%. Le taux autorisé en 2018 est de 9 %.
14- Acomptes provisionnels de l’IS : 30 000 dh
15- Règlement en espèce d’une facture relative à une réception organisée par l’entreprise
15 700 HT ;
16- Provision pour perte de change 15 000 dh
17- Majoration pour paiement tardif de la CIMR 12 000 dh
18- Pénalité pour paiement tardif du 3ème acompte de l’IS : 940
19- Provisions pour hausse des prix des produits sur le marché 10.500
20- Règlement des redevances de leasing pour un montant de 20 000 dh (HT)
trimestriellement. Ces redevances sont relatives à un contrat d’une durée de 4 ans portant
sur une voiture de tourisme dont la valeur d’origine est de 250 000 dh TTC. En plus le
comptable a passé parmi les dotations aux amortissements du Matériel de transport la
dotation suivante relative à cette voiture : 250 000 x 25% = 62 500.
Travail à faire :
1. Calculer le résultat fiscal imposable au titre de 2018 sachant que l’exercice
précédent a été déficitaire de 40 000 dh
2. Déterminer l’IS dû au titre de 2018 et procéder à sa liquidation de l’IS.
3. Passer les écritures comptables nécessaires au journal de l’entreprise