UNIVERSITE SIDI MOHAMED BEN ABDELLAH

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

Travaux Dirigés de Fiscalité de l’Entreprise (S4)

Etude de cas : Impôt sur les Sociétés

Equipe pédagogique : Pr. Hanane BENYAMNA

Pr. Imane BOUDRI

Cas « RICHE-BOIS » :

« RICHE-Bois », une société marocaine au capital de 1 000 000 DH, est spécialisée dans la
fabrication de contreplaqué et de panneaux stratifiés. Mr Mehdi, gérant unique de la société,
vous contacte pour aider le comptable à élaborer la déclaration fiscale de la société pour l’année
N. Il met à votre disposition les informations suivantes :
- Le résultat comptable de l’exercice N : 500 000 DH ;
- IS de N-1 : 140 000 DH ;
- Report déficitaire : - 90 000 (déficit réalisé en N-2 non encore imputé par la société).
Parmi les produits, on relève :
1. CAHT : 19 000 000 DH ;
2. Locations diverses reçues : 225 000 DH ;
3. Ports et frais accessoires facturés : 75 000 DH ;
4. Produits financiers : 350 000 DH, dont :
o 150 000 de dividendes ;
o 90 000 de bons de caisse ;
o 110 000 de produits d’obligation.
5. Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même : 36 700 ;
6. Subvention d’équilibre : 200 000 DH ;
7. Pénalités reçues sur marché : 27 300 DH ;
8. Indemnités d’assurance de 72 000 DH suite à un sinistre incendie le 28/08/N survenu à
l’un des dépôts de la société.
Parmi les charges figurent :
1. Frais de formation à Casablanca (cours de perfectionnement) de deux techniciens de la
société : 14 000 DH ;

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Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

2. Honoraires pour un bureau de consulting : 11 000 (payés en espèces) ;

3. Aide au logement pour les employés : 60 000 DH ;
4. Intérêts du compte courant associés : 35 000 DH (Taux servi : 7%) ;
5. Dotations aux amortissements relatives à une voiture de tourisme acquise le 01/07/N
pour 390 000 DH (HT). Le comptable a passé les charges de ladite voiture comme suit :
390 000*20% = 78 000 DH ;
6. Prime d’assurance-vie au profit du personnel de la société : 60 000 DH ;
7. Cadeaux publicitaires : 11 000 DH relatifs à 100 cartables de 110 DH chacun, portant
le nom de la société ;
8. Amortissement d’un camion acquis le 26/05/N pour 240 000 DH. La dotation passée
est de 240 000*20% = 48 000 DH ;
9. 26 000 DH de dommages et intérêts, mis à la charge de la société par suite d’un
jugement judiciaire dû à un conflit contractuel avec un fournisseur installé à Tanger. Le
jugement définitif s’est intervenu le 05/06/N ;
10. Honoraires de Maitre Tazi, l’avocat ayant fait le suivi et le traitement de l’affaire
judiciaire à l’encontre de la société : 10 500 DH (payés par virement bancaire) ;
11. Dons aux œuvres sociales d’une société privée : 5 000 DH ;
12. Participation aux bénéfices de la société accordée à Mr. Mehdi : 25 000 DH ;
13. Provisions pour procès (litige contractuel avec le fournisseur de Tanger) : 30 000 DH.

Informations complémentaires :
- Le capital social de la société est entièrement libéré ;
- La société est soumise à un taux d’IS de 30% ;
- Le taux réglementaire de rémunération des comptes courants en N est de 5% ;
- La société n’a pas fait appel au jugement du 05/06/N ;
- Le conseil d’administration de la société, réuni le 21/03/N, a décidé l’imputation des
reports déficitaires dans le cas éventuel d’un résultat bénéficiaire en N.
TAF :
1- Calculer le résultat fiscal de l’année N de la société « RICHE-BOIS » ;
2- Procéder à la liquidation de l’IS dû par la société au titre de l’exercice N ;
3- Procéder au paiement de l’IS.