Direction régionale de sous massa

Contrôle N°3
Module : fiscalité des entreprises
Filière : TCE Niveau : technicien
Durée : 2 H Barème: /20
Exercice 1 : (6 points)

1- Déterminer par un schéma la démarche pour calculer L’IR des revenus

catégoriels ?
2- Quelle la différence entre RNR et RNS ?
3- Définir le régime d’auto-entrepreneur ?
Exercice 2 : (6 points)
Le salaire de Mr TAHIRI (marié et père de 4 enfants) pour le mois 12/2019 est composé des
éléments suivants :

Eléments Montant
Salaire de base 192 heures normales à 25 dhs /H
Heures supplémentaires 40 heures à 50%
Primes d’ancienneté 8 ans d’ancienneté
Indemnités de déplacements justifiés 500
Prime de rendement 850
Avantage en nature 600

Mr TAHIRI cotise à une assurance retraite pour 350 dh par mois

1- Calculer le salaire net imposable de Mr TAHIRI ( 4 points)
2- Déterminer le montant de l’IR net au titre du mois 12/2019 (2 points)
Exercice 3 : (8 points)
Mr RAMZI est propriétaire foncier, il possède un immeuble composé de 10 appartements, dont 7
appartements non meublés loué pour habitation pour 3000 dh/mois chacun, Un appartement est vacant,
Un appartement mis à la disposition de ses parents gratuitement à titre d’habitation principale L’autre
appartement est occupé par sa sœur sans contrepartie.

Au titre de 2019 les charges d’entretien de l’immeuble se sont élevées à 60 000 ; 20% est supporté par les
locataires. La taxe sur les services communaux est payée par les locataires : 25000 dhs.

Il possède aussi un terrain agricole de 4 hectares donné en location à 52000 DH/an

Mr RAMZI a cédé en juillet 2019 à 1 225 000 DH, un terrain qu’il a acquis en 2000 à 600 000 dhs, les
frais de cession s’élève à 50 000 dh.

NB le coefficient de réévaluation applicable en 2019 est de 1.323 pour l’année 2000

Déterminer l’impôt dû par Mr RAMZI au titre de 2019 sachant qu’il est cotise à une assurance
retraite de 3500/ semestre.
Tranche de revenu Taux Somme à déduire
0-30000 0% 0
30001-50000 10% 3000
50001-60000 20% 8000

ISTA BIOUGRA formatrice  : N ESSALIMI

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60001-80000 30% 14000

80001-180000 34% 17200
Plus de 180000 38% 24400

ISTA BIOUGRA formatrice  : N ESSALIMI