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Cas n° 1 :
La rémunération d’un comptable d’une société marié et ayant trois enfants mineurs se présente de la
manière suivante à la fin du mois de janvier 2017 :
salaire de base 7.000,00 dhs
indemnités de représentation 600,00 dhs
indemnité de logement 2.500,00 dhs
allocations familiales ? dhs
Indemnité de déplacement justifiée 2.000,00 dhs
Hypothèses à retenir :
Cotisation CIMR : 6% du SBI
Cotisation CNSS : taux normal
Cotisation à l’AMO : taux normal
Travail à faire :
Déterminerez :
1. Le salaire brut imposable,
2. Le salaire net imposable,
3. Le montant de l’impôt à verser.
4. Le montant du salaire net mensuel
Cas n°2 :
Kotbi, un salarié occupant la fonction de caissier, a disposé pendant le mois de Novembre de
l’année 2017 d’un revenu constitué comme suit :
- Rémunération de base……………………….5000 DH
- Prime de rendement…………………………600 DH
- Indemnité de caisse …………………………400 DH
- Indemnité pour téléphone, eau et électricité…700 DH
Ce salarié rembourse, par l’intermédiaire de son employeur, à la fin de chaque mois un prêt
qu’il avait contracté auprès d’un organisme bancaire pour l’acquisition d’un logement d’habitation
principale. Il rembourse une somme de 1100 DH retenue directement sur son salaire dont 100 DH
correspondent à des intérêts.
Il cotise en plus, à une assurance retraite complémentaire au taux de 3% de son salaire brut
imposable.
T.A.F :
1) Déterminer le montant de l’IR retenu à la source sachant que Mr Kotbi est marié et père de
3 enfants d’âges respectifs de 26 ans, 12 ans et 8 ans.
2) Déterminer le salaire net mensuel de ce salarié.
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Cas 3 PEA :
Kamal est un cadre qui a souscrit à un plan d’épargne action mie en place par son employeur pour
fidéliser son personnel. IL a disposé au titre du mois e Mars d’un salaire composé des éléments
suivants :
responsabilité : 9000 DH
IL est affilié à la CNSS et à la CIMR au taux de 6% SBI. Dans le cadre de ce PEA le salarié verse
mensuellement 1300DH dans son compte d’épargne et de son coté la société a versé un abondement
de 5000 DH.
TAF :
1) Calculer l’IR sur salaire du mois de Mars sachant que Kamal est célibataire
Cas n°4 :
Haj Madani est un retraité marié et père de 4 enfants âgés respectivement de 29 , 23, 17 et 15 ans
dispose d’une pension de retraite d’un montant brut mensuel de 25000 DH.
TAF : Déterminer le montant de l’IR à payer ainsi que le montant net de cette pension sachant que
seul le 2eme enfant âgé 23 ans dispose d’un travail stable au sein d’une banque moyennant un salaire
net de 8000 DH.
Cas 6 :
Un retraité français résidant au Maroc a disposé d’une retraite de source étrangère d’un montant de
15.500 Euro qu’il transfert à titre définitif en dirhams non convertibles, (Taux de change 1euro =
11,10 DH) .
TAF : Déterminer le montant de l’impôt exigible sur cette pension.
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revenus et profits fonciers :
Cas n° 1 :
Mr HANBALI a cédé en 2017 un lot de terrain au prix de 1200 000DH après l’avoir acquis en 2005
au prix de 800 000 DH. Les frais d’acquisition correspondants sont de l’ordre de 70 000 DH.
TAF : sachant que le coefficient de réévaluation est de 1,43, calculer le MT de l’impôt à payer sur
cette cession.
Cas n° 2 :
Mr Hassan a fait donation en 2017 de deux appartements évalués chacun à 400 000 DH: le
premier appartement à un ami et l’autre à son fils ainé. Ces deux appartements avaient été acquis
par héritage en date de 1990. La valeur retenue pour chaque appartement dans l’acte d’héritage
est de 150 000 DH. Les frais d’acquisition n’ayant pas été justifiés et le coefficient d’actualisation
relatif à l’année 1990 est supposé être égal à 1,95
Cas n° 3 :
En 2017, Mr KHALFI a cédé un appartement au prix de 750 000 DH. Cet appartement avait été
acquis en 2009 au prix de 400 000 DH et a été occupé depuis lors en tant qu’habitation principale.
Mr KHALFI n’ a pas pu justifier les frais d’acquisition.
TAF : Sachant que le coefficient de réévaluation est de 1,40 déterminer le montant de l’impôt à
payer par Mr KHALFI.
Cas n ° 4 :
Mr FARID est propriétaire de deux immeubles et d’un terrain hors du périmètre urbain qu’il
affecte à la location. Le premier immeuble constitué de 8 appartements loués à 3000 DH par
appartement. Durant l’année 2017, un appartement est resté vacant pendant 6 mois et le
locataire d’un autre appartement est poursuivi en justice par Mr FARID pour non paiement de
loyer depuis 15 mois. Le deuxième immeuble a été achevé en 2015, et est constitué de 12
appartements dont 5 occupés à titre de location pour un loyer mensuel par appartement de 3000
DH. Le terrain est donné en location pour un loyer annuel forfaitaire de 90 000 DH.
TAF : Calculer le montant de l’IR à payer au titre de l’année 2017 par Mr FARID qui est marié et
père de 3 enfants à charge.
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Revenus et profits de capitaux mobiliers :
Cas 2 :
Un investisseur a acquis en janvier 2014 1000 actions X d'une société cotée en bourse au prix unitaire de
220 DH. En avril de la même année il a acquis 600 autres actions X de la même société au prix de 205
DH l'unité.
En Mars 2015, il cède 1200 actions X au prix de 280 DH l'unité. Les commissions d'acquisition et
de cession sont prélevées au taux de 0,25%.
TAF : Déterminer le MT de l'impôt à payer sur cette cession.
Cas 3 : Un particulier a acquis en Mai 2014 650 actions d'une société non cotée au prix unitaire
de 180 DH et 250 actions non cotées au prix de 130 Dh l'unité. En Mars 2015, il a cédé 400 actions
au prix de 290 DH chacune.
TAF : Sachant que les commissions d'acquisition et de cession sont calculéesau taux de 0,3%
déterminez le MT de l'IR à payer sur cette cession.
Cas 4 :
Un particulier a réalisé les opérations suivantes au cours du mois d'avril 2015
Acquisition de 500 actions X non cotées au prix de 280 DH l'unité
Acquisition de 20 obligations Y au prix de 5000 DH l'unité
Cession de 120 actions X au prix unitaire de 310 DH et 80 actions X au prix
de 250 DH
Cession de 15 obligations Y au prix de 4500 DH l'unité.
TAF : En retenant un taux de 1% comme commission d'achat et de cession
calculer le MT de l'impôt à payer sur ces cessions.
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Cas de synthèse :
M.JAMAL est entrepreneur. Il dispose de plusieurs sources de revenus qu’il n’arrive
pas à classer en vue d’établir sa déclaration d’IR .En janvier 2017. Il vous livre les
informations suivantes.
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o Il a octroyé un don de 12.000 Dhs par chèque à une association de bienfaisance
sociale habilitée à le recevoir.
o Il cotise à deux assurances ; une assurance retraite d’un montant de 6.000 Dh
trimestriellement
, et à une assurance-vie pour 15.000 Dh
annuellement .
o M.JAMAL est marié et père de 4 enfants de moins de 20 ans.
T.A.F : 1- Procéder à une classification des revenus de M.
JAMAL .
2 -Quel est son revenu net imposable ? et quel est le montant de l’IR qu’il