Le passage de l’IR à l’IS

Étude de cas
 La société « CASA-TEXTILLE» est une SNC crée en 2001, située à Casablanca, spécialisée dans la
production et la commercialisation des produits de textiles .Son capital est de 800 000 DH entièrement
libéré. Les parts sociales réparties entre les associés sont les suivantes :
 MR Naciri → 400 000 DH directeur administratif, et associé principal.
 MR Filali→250 000 DH directeur de vente.
 MR Touzani 150 000 DH directeur de production.
 Le CPC de l’exercice 2019 a dégagé un résultat avant impôt bénéficiaire de 300 000 DH. On vous a
communiqué les opérations suivantes à savoir que la société a adopté l’IR.
 Parmi les produits comptabilisés on relève :
- CA 2 000 000DH.
- Dividendes reçues par une société du même secteur : 50 000 DH.
- Cession d’un terrain inscrit dans les immobilisations : 500 000 DH.
- Revenus bruts annuels d’un loyer nu : 10 000 DH (non-inscrits dans le bilan)
- revenus des actions : 22 000 DH (inscrits dans le bilan).
- Intérêts nets d’un compte bloqué auprès de la banque Populaire. La société a déclaré son identité
fiscale à 45 000 DH.
- Ventes de M/SS livrées le 09/12/2019 ; 2500 DH. La facture est établie le 03/01/2020.
- Avances données par un client de l’ordre de 30 000 DH reçues le 11/11/ 2019 sur différentes
commandes à livrer le 20/02/2020.
- Service après-vente facturé par la société en date du 01/09/2019 couvrant la période du 01/09/2019
au 31/08/2020 : montant 15 000 DH.
- Intérêt net d’un compte bloqué à la BMCE, la société a gardé l’anonymat.
 Parmi les charges comptabilisées on relève :
- rémunération des associés :
o MR Naciri→30 000 DH
o MR Filali→20 000 DH
o MR Touzani→15 000 DH
- Salaire perçu par la fille de MR Filali : 4 000 DH à savoir que cette fille n’exerce aucune activité au
sein de l’entreprise.
- Frais de déplacements versés à MR Filali 7 500 DH TTC.
- Local d’une résidence au profit de MR Filali de 8 000 DH .Le loyer a été comptabilisé dans les charges
de l’entreprise.
- Facture des honoraires de l’avocat externe : 82 500TTC.
- Retenue sur salaire de MR Touzani : 2 000 DH.
- Suite au décès de l’ancien directeur en mars 2019, la société a encaissé une indemnité de 70 000 DH
en mars 2019 au titre de l’assurance vie qu’elle a contractée sur la tête du dernier au profit d’elle-
même, la société versait depuis 2010 une prime annuelle de 2 500 DH au mois de janvier de chaque
année.
- La société a distribué suite à deux assemblées tantièmes ordinaires de 12 000 DH et des tantièmes
spéciaux de 4 000 DH.
- Parmi les amortissements comptabilisés, on relève une annuité de 75 000 DH correspondants à
l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 01/06/ 2019 à 375 000 TTC.
- Paiement de pénalité à cause de non-respect du code du travail : 2 000 DH.
- 3 000 DH valeur locative d’un appartement mis gratuitement à la disposition de MR Naciri considéré
comme supplément de salaire et figurait dans son bulletin de paie.
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 - Cadeaux publicitaires :
 100 agendas achetés pour 140 DH l’un portant le nom de la société.
 70 stylos achetés pour 50 DH ne portant pas le logo de la société.

 Informations complémentaires :
*MR Naciri possède deux appartements. L’un à la disposition de son père et l’autre à son frère, d’une
valeur locative de 2 500 DH .En plus il possède une terre agricole louée à 10 000 DH annuelle.
*Montant de 16 000 DH d’intérêts provenant d’un compte bloqué chez la banque pour laquelle MR
Naciri a déclaré son identité fiscale.
*Il a effectué un don de 5 OOO DH à une association reconnue d’utilité publique.
*Cotisation de 3 000 DH auprès d’une assurance vie.
*MR Naciri est marié et père de trois enfants.
Travail à faire :
-Calculs de l’IR à payer par la société.
-Supposons que la SNC a changé son statut et devenue SARL, calculer l’IS avec les mêmes données.
-Pour la société est-il favorable d’adopter l’IR ou l’IS ?