Université de Sfax

Institut des Hautes Etudes Commerciales de Sfax

Année universitaire 2023-2024
2ème année LSC
Enseignants responsables : Nawel Fendri Zouari, Mohamed Hammami

IRPP&IS
Série n°3
Exercice 1
Maître Ali est avocat divorcé avec la garde de 2 enfants. Le premier enfant est un
étudiant non boursier âgé de 23 ans, le deuxième est âgé de 18 ans. Il verse à son ex-
femme une pension alimentaire fixée par le juge pour 250 D par mois. Il vient de
souscrire au profit de ses enfants, une prime d’assurance pour 12 000 D par an
garantissant un capital en cas de décès. Il vous communique un certain nombre de
renseignements pour déterminer son IRPP dû au titre de l’année N.

1. Revenu relatif à son activité d’avocat :

· Honoraires perçus de ses clients (HT) 120 000 D

· Honoraires rétrocédés par Maître Ahmed pour des
10 000 D
affaires traitées par Maître Ali (HT)
· Loyers payés à la société propriétaire du local
11 900 D
professionnel pour l’année N (TTC)
· Abonnement mensuel à la revue judiciaire 100 D
· Cotisation syndicale 600 D
3 500 D dont charges non
· Achat de fournitures de bureau (HT)
justifiées pour 1000 D
· Dépenses de téléphone (HT) :
- Ligne professionnelle 2 100 D
- Ligne privée 700 D
· Dons au fond national de l’emploi 1 500 D
· Frais de déplacements professionnels (HT) 2 500 D
· Stages de formation et documents juridiques (HT) 2 000 D
. Amortissements équipements de bureau 600 D
Maître Ali est soumis en N-1 selon le régime forfaitaire.

2. Revenus provenant de la location :

Maître Ali donne en location un appartement meublé soumis à la TVA 19% situé au
centre ville pour un particulier. Au titre de l’année N, il vous communique les
renseignements suivants :

-Loyers encaissés en N 12 000 D HT

-Travaux normalement à la charge de Mr Ali mais qui
ont été mis à la charge du locataire. 5 000 D TTC
-Dépenses de réparation justifiées, réglées et supportées
par le propriétaire. 3 200 D

1
-Frais de gérance. 2 500 D
-Prime d’assurance liée à l’appartement. 1 450 D
-Taxe sur les immeubles bâtis payée en N 500 D

Mr Ali ne tient pas une comptabilité régulière et probante pour la détermination de ce

revenu.

3. Revenus provenant de la participation dans une SA au capital de 100.000

D:

-Dividendes bruts 2 000 D

1 500 D
-Jetons de présence nets de retenue à la source
RS=20%
-Intérêts annuels bruts relatifs à un compte courant associés pour
7 500 D
une somme de 75 000 D rémunérée à un taux de 10%/an

TAF : Déterminer le revenu imposable de Mr Ali et l’IRPP dû au titre de l’année

N

Exercice n° 2
Monsieur Ahmed est un expert comptable assujetti à la TVA au taux de 19%. Il a
réalisé au titre de l’année N les revenus suivants :

1- Revenus provenant de l’activité d’expert comptable :

- Honoraires encaissés auprès de sociétés d’un montant de 173 145 D nets de retenues
à la source le 01/06/N.
- Honoraires encaissés auprès de personnes physiques soumises au régime forfaitaire
BIC : 59 500 D le 30/04/N.
- Honoraires non encore encaissés auprès d’un ensemble de personnes physiques :
23 800 D TTC.
- Les charges engagées en HTVA et qui se dégagent de la comptabilité sont d’un
montant de 100 000 D (toutes les charges sont déductibles).

Monsieur Ahmed est depuis longtemps soumis à l’impôt selon le régime réel.

2- Revenus provenant de la location d’un immeuble :

Il a donné en location un immeuble. Au titre de l’année N, il a encaissé des loyers à

usage d’habitation auprès de particuliers d’un montant 25 000 D et des loyers à usage
professionnel auprès de sociétés d’un montant de 36 000 D net de retenue à la source
au taux de 10%. Les loyers à usage d’habitation sont encaissés à la fin de chaque mois
et les loyers à usage professionnels sont encaissés à deux échéances le 30/06/N et le
31/12/N.

Les charges qu’il a supportées en N sont d’un montant de 18 000 D TTC (TVA19%)
dont 4 500 D correspondent à la taxe sur les immeubles bâtis et 5 500 D se rapportent
aux frais d’entretien et de réparation justifiés.

2
 3- Revenus provenant de sa participation dans une SA au capital de 50.000
Dinars :
-Dividendes : 2 500 D
-Jetons de présence : montant brut : 1 000 D encaissé le 30/06/N.
-Intérêts compte courant associé créditeur dans la SA. Il a déposé depuis deux ans
dans la caisse de la société un montant de 30 000 D rémunéré à un taux d’intérêt de
12% par an. Les intérêts sont encaissés chaque année le 15 juin.

4- Mr Ahmed a encaissé des intérêts :

- Intérêts de bons de caisse pour un montant brut : 1 750 D encaissés le 31/12/N

- Intérêts d’un compte spécial d’épargne ouvert auprès d’une banque pour 3 500 D net
de retenue à la source encaissés pour la première fois le 31/12/N.
- Intérêt compte épargne ouvert pour les études de ses enfants : 1 000 D encaissés le
31/12/N.

Il est marié père de 4 enfants. Le premier enfant travaille depuis 2 ans dans une
société multinationale, le second est un étudiant à l’IHEC en deuxième année non
boursier qui vient d’avoir 22 ans en janvier N+1, les deux autres enfants sont des
mineurs. Il a souscrit depuis 3 ans une assurance vie garantissant un capital en cas de
décès en faveur de sa femme et ses enfants pour un montant de 31 500 D.

TAF :
1. Liquider l’IRPP dû N
2. Déterminer le montant des acomptes provisionnels effectivement payés en N
et le montant d’impôt à payer au titre de l’exercice N sachant que le revenu net
global de N-1 est de 150 000 D et que le BNC imposable est de 100 000D et la
prime d’assurance s’élève à 21 000 D fin N-1. Préciser la date limite de dépôt de
la déclaration.