Exercice Revenus Fonciers

M. et MME LELOUP donnent en location non meublée un pavillon située dans le centre-ville
d’Orléans en 2022. Les renseignements relatifs à l’année 2022 sont les suivants.

Renseignements Montant
-Loyers encaissés -16 000
-Loyer de décembre 2022 non encore encaissé -1 300
-Recettes tirées de la location d’un panneau -1 000
publicitaire
-Subvention Agence amélioration de l’habitat -1 100
-Dépenses mises par convention à la charge du -1 800
locataire
-Dépenses de réfaction des peintures de volets -2 300
-Prime d’assurance incendie, inondation, -600
risques divers
-Prime d’assurance insolvabilité du locataire -400
-Frais de correspondance -50
-Honoraires du cabinet immobilier gérant -950
l’immeuble
-Dépenses de réparation de la toiture -4 300
-Intérêt de l’emprunt contracté il y a 6 ans pour -1 500
des travaux d’agrandissement de la maison
-Taxe foncière (hors taxe sur les ordures -2 200
ménagères)

1) Quel est le régime d’imposition des revenus fonciers applicables à la famille LELOUP
2) Quel est le montant du revenu net imposable dans la catégorie des revenus fonciers

Solution :

1.Les revenus fonciers peuvent être imposés, soit selon le régime du micro-foncier, soit selon le
régime réel. La limite d’application du régime micro-foncier étant fixé à 15 000€, on constate que la
limite est dépassée.

2.Détermination du revenu net imposable en revenus fonciers :

La détermination du revenu net foncier s’opère en retenant les règles d’une comptabilité de caisse,
conformément aux principes généraux qui gouvernent l’impôt sur le revenu. En conséquence, seuls
les loyers effectivement encaissés au cours de l’année doivent être pris en considération. Le loyer du
mois de décembre n’a pas à être intégré dans les revenus de l’année. Les recettes provenant de la
location d’un panneau d’affichage constituent des recettes accessoires qui doivent être intégrées au
revenu. De la même manière, les dépenses mises par convention à la charge du locataire constituent
du point de vue fiscal un supplément de revenu imposable pour le propriétaire. Enfin, les subventions
reçues de l’Agence pour l’amélioration de l’habitat ont la nature de revenu imposable. Finalement, le
revenu foncier soumis à déduction forfaitaire s’élève à :

-Loyers encaissés 16 000

-Recettes brutes diverses (affichage) 1 000
-Dépenses mises par convention à la charge du 1 800
locataire
-Subvention ANAH 1 100

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 Revenu brut fiscal 19 900

Il est possible de déduire les frais de gérance, de même que les dépenses d’entretien et de
réparation. Les d’épenses d’assurance sont intégralement déductibles ainsi que les frais divers de
gestion mais dans la limite d’un forfait annuel par immeuble de 20€. Les intérêts des emprunts
contactés pour l’agrandissement de la résidence constituent également des charges déductibles. Les
impôts locaux à la charge du propriétaire (taxe foncière) peuvent être déduits à l’exclusion toutefois
de la taxe sur les ordures ménagères qui est considérée comme une charge locative récupérable sur
le locataire.

Finalement :

Revenu brut foncier 19 900

Frais réels de gérance 950
Primes d’assurance (600+400) 1 000
Frais de correspondance (plafond annuel) 20
Dépenses d’entretien et réparation (volets+ toiture) 6 600
Taxe foncière 2 200
Intérêts des emprunts 1 500
Revenu net foncier 7 630