Quotient familial

Maitre DURAND, avocate spécialisée en droit fiscal doit vérifier le quotient familial applicable à
certains de ses clients :

1. Les époux Legrand sont mariés et ont 5 enfants à charge issus de leur mariage

2. M. Lelarge est divorcé et a 2 enfants à charge issus de son mariage

3. Paul Legris et Martine Legris sont pacsés et ils ont un enfant à charge

4. Les époux Lenoir sont mariés et ont 3 enfants à charge dont un est invalide

5. Pierre Levert est marié et a 3 enfants en garde alternée d’un précédent mariage

6. Les époux Lerouge ont 2 enfants dont 1 enfant qui vient d’avoir 18 ans au cours de l’année

7. La famille Lebleu a 3 enfants : l’aîné Alphonse a 20 ans, les 2 autres sont mineurs

8. Les époux Lerose ont un enfant de 24 ans qui a arrêté ses études il y a 2 ans

9. Les époux Lemarron ont une fille unique Angélique de 24 ans, qui a épousé au cours d’année, Kévin
Chokmer, 26 ans, étudiant

10. Les époux Leviolet ont 4 enfants dont 3 en charge exclusive et un en garde alternée

Travail demandé :

Etudier la situation de chaque foyer au regard du quotient familial

Solution :

1. Le foyer fiscal se compose d’un couple de 5 enfants à charge. Les époux comptent chacun pour une
part, les deux premiers, chacun pour une demi-part, et une part entière à partir du troisième, soit :
1+1+0,5+0,5+1+1+1 = 5

2. Les personnes divorcées sont considérées comme des personnes seules avec des enfants à charge.
En l’espèce, on appliquera donc un quotient familial de 1+0,5+0,5 = 2

3.Les personnes pacsées sont assimilées à des personnes mariées pour la détermination du quotient
familial. Celui-ci est donc de 1+1+0,5 = 2,5

4.Les enfants invalides à charge entraînent une majoration d’une demi-part de quotient familial.
Celui-ci va donc s’établir à 4,5 : 1+1+0,5+0,5+1(3éme enfant) +0,5(enfant invalide)

5.Les enfants en garde alternée comptent à charge des deux parents qui assurent la garde alternée.
La majoration de quotient familial est cependant limitée à 0,25 par enfant en garde alternée (soit 0,5
à partir du troisième enfant en garde alternée). Ici 3 enfants sont en garde alternée. En conséquence,
le quotient familial est de 2(parents)+0,25+0,25+0,5=3 parts

6.L’enfant qui devient majeur constitue un foyer fiscal à partir de l’âge de ses 18 ans. Il peut toutefois
choisir de demeurer à charge de ses parents pour l’année entière dans la mesure où il était mineur au
1er janvier de l’année d’imposition. Mais l’enfant majeur a la possibilité de demander une imposition
séparée pour la deuxième partie de l’année. Cette option peut se révéler intéressante. En effet , dans
ce cas de figure, les parents bénéficieront d‘une majoration de quotient familial pour l’année entière

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et les revenus de l’enfant perçus entre sa majorité et la fin de l’année feront l’objet d’une déclaration
distincte. Ils ne viendront pas majorer les revenus des parents.

7.Les enfants majeurs célibataires qui ont entre 18 et 21 ans peuvent demander le rattachement au
foyer fiscal de leurs parents quelle que soit leur situation. Alphonse a donc le choix. Il faut toutefois
prendre en considération le fait que, en l’espèce, l’imposition distincte d’Alphonse se traduira par la
perte d’une part entière de quotient familial pour les parents, le foyer fiscal passant de 3 à 2 enfants à
charge. Si l’enfant majeur a des revenus, il sera prudent d’envisager les deux situations.

8.L’enfant majeur de moins de 25 ans est susceptible d’être rattaché au foyer fiscal de ses parents s’il
est étudiant ou quel que soit son âge, si l’enfant majeur est handicapé. Ici aucun des deux cas n’étant
visé, l’enfant majeur doit faire l’objet d’une imposition distincte.

9.Les enfants majeurs mariés sont en principe imposés séparément. Ils peuvent toutefois être
rattachés au foyer fiscal de leurs parents si l’un des deux jeunes époux remplit les conditions de
rattachement des enfants majeurs. Ici, la jeune épouse étant étudiante de moins de 25 ans, elle
remplit les conditions de rattachement. En conséquence, le jeune foyer peut demander le
rattachement au foyer fiscal des parents. Deux remarques : d’une part, le rattachement ne se traduira
pas par une majoration du quotient familial mais par un abattement sur le revenu des parents
bénéficiaires du rattachement ; d’autre part, dès lors que l’un des deux jeunes époux remplit les
conditions de rattachement, le rattachement peut s’effectuer au profit des parents ou des beaux-
parents mais pas nécessairement au profit du foyer fiscal des parents de la jeune qui remplit les
conditions de rattachement.

10. La seule difficulté ici réside dans le fait que le foyer fiscal comporte des enfants en garde alternée
et des enfants en garde exclusive. Le décompte des parts de quotient familial s’effectue en
commençant par les enfants en garde exclusive puis par les enfants en garde alternée. Le nombre de
parts est donc de : 2 parts pour les parents + 0,5 pour le 1er enfant en garde exclusive + 0,5 pour le
2ème enfant en garde exclusive + 1 part pour le 3 ème enfant en garde exclusive + 0,5 part pour l’enfant
en garde alternée, soit au total : 4,5 parts.