Revenus de capitaux mobiliers et Plus-values

Soit M. LEGRAND, un contribuable célibataire qui dispose des revenus de capitaux mobiliers suivants
au titre de l’année 2022 :
-revenus de créances : 9 000€
-Dividendes : 5 000€
-Revenus d’obligations : 15 000€

M.LEGRAND a également enregistré les plus-values et moins-values mobilières suivantes aux dates

suivantes :
-en 2014 : moins-value de cession de droits sociaux : 8 000€
-en 2022 : plus-values de cession d’obligations acquises en 2019 : 20 000€
-en 2022 : moins-values de d’actions en 2022 : 5 000€

M.LEGRAND vous interroge sur l’option la plus intéressante fiscalement ? Vous exposerez ces 2
options

Solution Revenus capitaux mobiliers

1)PFU :
-revenus de créances : 9 000€
-dividendes : 5 000€
-revenus d’obligations : 15 000€
-Assiette : 29 000€
-PFU : 29 000€ x 30% = 8 700€
2)Barème progressif :
-revenus de créances : 9 000€
-dividendes : 5 000€ x 60% = 3 000€
-revenus d’obligations : 15 000€
Assiette : 27 000€
IR : 27 000€ avec 1 part, soit (27 000€ x 0,11) – (1 185,47) =2 970 - 1 185 = 1 785€
PS : 29 000€ x 17,2% = 4 988€
Total : 4 988€ + 1 785€ = 6 773 €
Barème progressif plus avantageux que le PFU

Solution Plus-value :
1)PFU :Le gain net après compensation des plus-values et moins-values réalisées en 2014 et 2022
s’élève à 7 000€
PFU : 7 000€ x 30% = 2 100€
2) Barème progressif :
Compte tenu de l’option de M. Legrand pour l’imposition au barème progressif de l’IR, cette plus-
value nette, générée par la cession de titres détenus depuis plus de 8 ans , ouvre droit à un
abattement de 65%
Montant de l’abattement : 7 000€ x 65% = 4 550€
Plus-value nette imposable au barème progressif : 7 000€ - 4 550€ = 2 450€

Synthèse :
1) PFU : 29 000€ + 7 000€ = 36 000€

1
Soit : 36 000€ x 30% = 10 800€
2) Barème progressif :
IR : 27 000€ + 2 450€ = 29 450€
29 450€ x 0,3 – 6 406,29 = 2 428,71€
PS : 36 000€ x 17,2% = 6 192€
Total : 2 478€+6 192€ = 8 670€
Barème progressif plus avantageux que le PFU