NOM 

: FOFIE NITCHE

PRENOM : RAUDOLPHE

DEVOIR1 : DROIT FISCALE (intec)

Exercice 1 : cas HERNANDEZ

1) Les plus-values sur cessions de valeurs mobilières particuliers sont généralement soumis lors
du calcul de l’impôt aux prélèvements sociaux de 17,2% avant abattements si le cas échéant
avant l’application d’un taux forfaitaire unique de 12,8% ou sur option au régime du barème
progressif. Le contribuable peut opter volontairement au régime du barème progressif s’il
ne veut pas être soumis au prélèvement forfaitaire ; ainsi si l’option est appliqué il bénéficie
d’un abattement pour durée de détention qui est abattement proportionnel de 50% pour
les titres ou droit sociaux détenus au moins 2 a 8 ans et de 65% pour les titres ou droits
sociaux détenus depuis au moins 8 ans . les opérations concernées par cet impôt sont : les
valeurs mobilières françaises et étrangères, les droits sociaux, les droits d’usufruit et de nue-
propriété ainsi que des titres représentatives de droits ou valeurs imposables. Il concerne
les personnes fiscalement domiciliés en France sur l’ensemble des cessions de titres, y
compris ceux détenus à l’étranger généralement. Le prix de cession comprend les charges et
indemnités stipulé au profit du cédant diminué des frais et taxes afférents. L’acquisition à
titre onéreux est généralement majorée des frais d’acquisition .on note également une
imputation des moins-values sur les plus-values exclusivement de la même nature.
2) Calcul du montant des plus-values brutes générées par la vente des 3 types de valeurs
mobilières :

Élément Titres nestlé Titres total Titres SARL

cotés sur le cotés à la LOGAM non
marché suisse bourse de paris cotés –PME au
(valeurs sens du droit
converties en €) communautaire
Nombre de 100 1000 500
titres cédés
Prix de cessions 113€-3€=110€ 45€-0,2€=44,8€ 100€-
diminué des 5,20€=94,8€
frais de cessions
unitaires
Valeur de la 100*(110-100) 1000*(44,8- 500*(94,8-
plus-value =1000€ 40,2)=4600€ 10)=42400€
réalisée

3) Déduction du montant des plus-values brutes totales :

Total valeur de la plus-value réalisée =48000€(1000+4600+42400)
4) Déterminons :
-sans option du barème progressif
Prélèvements sociaux due : 48000*17,2%= 8256
Le Montant de base imposable de la plus-value : 48000-8256= 39744
 -Avec option du barème progressif
Prélèvements sociaux due : 48000*17,2%= 8256
Montant après prélèvements sociaux=48000-8256= 39744
Abattements pour durée de détention compris entre 2 a 8 ans donc 50% :
39744*50%=19872
Le Montant de base imposable de la plus-value :39744-19872=19872
5) Indiquons si l’option est favorable :
Imposition au barème progressif : 19872*30%=5961,6
Imposition au PFU : 39744*12,8%=5087,232

5961,6>5087,232 :nous nous rendons compte que l’imposition au barème progressif

n’est pas favorable dans ce cas de figure car plus élevé que celui du prélèvement forfaitaire unique

EXERCICE 2 : CAS ROLLAND

1) Déterminons le nombre parts du foyer fiscal

. Les époux ROLLAND : 2 PARTS

. 1er enfant âgé de 22 ans : 0.5 part (peut demander le rattachement fiscale car âgé de

moins de 24 et encore étudiant)

. 2e enfant âgé de 21 ans :0,5 part ( rattachement possible puisqu’il n’a pas encore 25 ans

et est étudiant)

. 3e enfant âgé de 18 ans : 1 part (rattachement de possible car n’a pas encore plus de 25

ans et est encore élève)

. 4e enfant âgé de 18 ans : 1 part (rattachement de plein droit car n’a pas encore atteint

l’âge de la majorité)

Total du nombre de part est de : 2+0,5+0,5+1+1=5 parts

2) Déduisons le montant de du revenu brut globale :
-revenus concernant Mme ROLLAND :
Etant donné qu’elle est dirigeante salariés elle sera imposée dans la catégorie des
traitements et salaires.
Revenu annuel :125000 ,concernant les 10000 d’allocations forfaitaires d’emploi ils sont quel
que soit leur objet assimilées a une rémunération imposable .
1e hypothèse :déduction forfaitaire de 10%

Salaire déclaré : 125000€

Déduction de 10% : - 12500

Net imposable= 112500€

2e hypothèse :Déduction pour frais réels

Salaire déclaré : 125000€

Déduction de frais réels :
Dépenses professionnels -1600
Frais de déplacement  -9400
Frais de repas 200*(15,9-4,9) -2200

Net imposable= 111800€

-revenus concernant Mr ROLLAND :

Exerçant en tant que avocat ses revenues seront classées dans la catégorie des bénéfices non
commerciaux (BNC).
Etant donné ses recettes de 50000€ étant inférieur à 72600€ il relève donc du régime du
micro foncier. Ainsi il aura droit à un abattement de 34% considéré comme frais

Revenus déclaré : 50000€

Déductions forfaitaires de 34% : -17000€
revenu imposable :
33000€

Il peut également souscrire au régime de la déclaration contrôlée mais ça ne lui sera pas
favorable

-revenus concernant premier enfant âgé de 22 ans :

les jeunes âgées d’au plus 25ans avant le 1 e janvier de l’année d’imposition élèves ou étudiants sont
passibles de l’impôt sur le revenu selon les règles de droit commun de traitements et salaires .toutes
fois le 36e de l’article 81 du CGI exonère d’impôts sur le revenu ,dans la limite de 3 fois du montant
du smic mensuel (4618€).

Le montant du revenus brute imposable sera donc de : 18222-4618=13604

Et le montant net après déduction des frais forfaitaires de 10% :13604-(13604*10%)=12243,6 €

-revenus concernant deuxième enfant âgé de 21 ans : pas de revenus

-revenus concernant troisième enfant âgé de 18 ans : étant un apprenti et bénéficiant d’un
contrat d’apprentissage son revenu bénéficie d’une exonération dans la limite du smic
annuel de 18473€.il ne sera donc pas imposé car 13600<18473
-revenus concernant quatrième enfant âgé de 16 ans : pas de revenus

-revenus des époux ROLLAND liés aux plus-values de titres :

Plus valus sur cession de titres : 22000€

Prélèvement sociaux 17,2% : -3784€
Moins-values : -2000€

Revenu imposable 16216€

Les moins-values sur cessions de titres sont applicables jusqu’à la 10 e année sur les plus valus
de même nature

3) Indiquons le montant des prélèvements sociaux, leur incidence ainsi que leur mode de
recouvrement :
Les prélèvements sociaux seront réalisés sur les plus-values de cessions du couple ROLLAND
pour un montant de 3784 qui aura pour incidence une réduction du montant imposable et
ces derniers seront prélevés à la source par l’organisme payeur.
4) Déterminons le revenu du foyer fiscal :

Le montant du revenu brut global du foyer fiscal sera donc :

111800+33000+12243,6+16216=173259,6

5) Calcul du montant de l’impôt sur le revenu dû du foyer fiscal :

Montant de l’impôt soumis au barème progressif : 173259,6-16216=157043,6€
Calcul de l’impôt :(157043,6*0,41)-(14080,90*5)=-6016.624
Montant de l’impôt soumis au PFU :16286-(16216*12,8)=14201

EXERCICE 3 : CAS PERDU

1) RAPPELONS LES Règle APPLICABLES EN MATIERES D’Exonération DES Indemnités DE
LICENCIMENT :
L’indemnité de licenciement, versé en dehors du cadre d’un plan de sauvegarde d’emploi, est
exonéré a hauteur du plus élevé des 3 montants suivant :
-montant de l’indemnité de licenciement prévue par la convention collective de branche par
l’accord professionnel et interprofessionnel ou à défaut par la loi (220000€)
-la moitié de l’indemnité de licenciement perçue (300000/2=150000)
-2 fois le montant de la rémunération annuelle brute perçue par les salaries au cours de
l’année civile précédent la rupture de son contrat de travail (320000*2=640000€)
Toutefois, la fraction exonérée résultant de l’application de l’une ou l’autre des 2 dernières
limites ne peut excéder 6 fois le plafond de sécurité sociale (246816€)

Le montant imposable sera donc de : 300000-246816=53154