IMPOT SUR LES

SOCIETES (IS)
APPLICATION 1
La société d’Import-Export (IMEX), a déposé sa déclaration de 2020 le 2 Avril 2021, elle a
réalisé un résultat comptable bénéficiaire de 17 200 000XAF, pour un CA de 712 000 000
XAF. Son bénéfice s’élevait à 12 410 000FCFA en 2019.
Le gérant de la société, a déduit du résultat imposable :
 1 870 000 XAF liés à une partie de chasse ;
 340 000F XAF de l’IRPP ;
 5 200 000 XAF de dons faits à la fondation Horizons nouveaux ;
 1 000 000 XAF d’IS de l’exercice 2018 ;
 270 000 XAF de Patentes ;
 800 000 XAF de commission pour un achat sur amazone.
Travail à faire
1. Calculer les acomptes 2020
1er acompte : 30 novembre 2020
¼ x IS2019
IS2019 = Bénéfice x taux IS = 12 410 000 x 30% = 3 723 000
1er acompte = 3 723 000/4 = 930 750
2ème acompte : 30 janvier 2021
2ème acompte : 3 723 000/3 = 1 241 000
2. Déterminer le résultat imposable
Il faut retraiter les charges
 1 870 000 XAF liés à une partie de chasse ;
Dépenses somptuaires, elles ne sont pas en admises en déduction. Elles sont à réintégrées.
 340 000 XAF de l’IRPP ;
C’est un impôt direct, tout comme l’IS, l’IRPP n’est pas un impôt déductible, donc à
réintégrer
 5 200 000 XAF de dons faits à la fondation Horizons nouveaux ;
Les dons sont des charges partiellement déductibles, au Gabon, les dons sont admis en
déduction dans le plafond de 1/1000 du CA
Plafond : 712 000 000/1000 = 712 000
Excédent à réintégrer : Charges – plafond = 5 200 000 – 712 000 = 4 488 000
 1 000 000 XAF d’IS de l’exercice 2018 ;
Tout comme l’IRPP, l’IS n’est pas déductible, donc réintégrer.
 270 000 XAF de Patentes ;

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 La patente est un professionnel, ce dernier est
déductible. Le comptable l’a déjà déduit. (RAF)
 800 000 XAF de commission pour un achat sur amazone de 6 000 000 XAF.
Les commissions sur achats sont des charges plafonnées dans la limite de 5% du montant des
achats effectués.
Plafond : 5%x 6 000 000 = 300 000
Excédent à réintégrer = 8 00 000 – 300 000 = 500 000
Résultat Fiscal (RF) = Résultat comptable (RC) + Réintégrations ® – Déductions (D)
Réintégrations : 1 870 000 +340 000 +4 488 000+1 000 000 + 500 000 = 8 198 000
Déductions = 0
RF =17 200 000+8 198 000 -0 = 25 398 000
3. Liquider l’IS et le Solde
2 avril 2021 Solde : IS2020 – Acomptes
IS2020 = RF x taux IS = 25 398 000 x30% = 7 619 400
Solde : 7 619 400 – (930 750+1 241 000) =5 267 650

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APPLICATION 2
La société anonyme « SOBRAGA », vous consulte pour l’établissement du résultat fiscal de
l’exercice 2019 de son entreprise.
Pour cela, il vous communique pèle mêle, les renseignements suivants :
 Le bénéfice comptable est de 67 000 000FCFA ;
 Le CA de l’exercice est de 760 000 000FCFA ;
 La société a versé à la caisse Italienne d’assurance maladie une cotisation de 6 020
300 FCFA au titre des cotisations retraites du Directeur Général dont le salaire annuel
a été de 42 890 000FCFA ;
 La société a fait un don de 7 320 000FCFA réparti comme suit :
 4 320 000FCFA à la croix rouge congolaise et 3 000 000FCFA à la Fondation Jeanne
IBORI ;
 La société a versé à un bureau d’achat de DOUBAI une commission de 6 900 000
pour un chiffre d’achats de 47 000 000FCFA.
Le capital de l’entreprise est de 30 000 000FCFA, est entièrement libéré ;
Le Directeur Général et son adjoint ont laissé en comptes courants 15 000 000FCFA,
rémunérés au taux de 16% contre 11%, taux des avances de la Banque Centrale ;
Le bénéfice de l’exercice 2018 était de 27 000 000FCFA, les deux acomptes ont été payés
dans les délais légaux.
La société SOBRAGA a omis de comptabiliser une dépense de 4 120 000FCFA relative à une
partie de chasse au parc de la LOPE, on vous demande de :
Travail à Faire
1. Calculer les acomptes
IS2018 = 27 000 000x30% = 8 100 000
1er acompte : 30/11=2019
25%x8 100 000 = 2 025 0000
2ème acompte : 30/01/2019
1/3x8 100 000 = 2 700 000
2. Déterminer le résultat fiscal : Résultat imposable après retraitement des charges selon
les normes fiscales.
La société a versé à la caisse Italienne d’assurance maladie une cotisation de 6 020 300 FCFA
au titre des cotisations retraites du Directeur Général dont le salaire annuel a été de 42 890
000FCFA ;
CNSS versée à l’étranger
CNSS versée : 6 020 300

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 Plafond : Salaire annuel x taux du plafond (15%)
= 15%x 42 890 000 = 6 433 500, le comptable à respecter les normes fiscales en matière de
déductible des cotisation retraite ; aucune déduction ni réintégration à opérer.

La société a fait un don de 7 320 000FCFA réparti comme suit :

4 320 000FCFA à la croix rouge congolaise, les dons versés à l’étranger ne sont pas
déductibles au Gabon, ils sont à réintégrer en totalité.
3 000 000FCFA à la Fondation Jeanne IBORI ; par contre, les dons versés au Gabon à des
œuvres caritatives sont admis en déduction dans la limité de 1/1000 du CA.
Plafond : de 760 000 000/1000 = 760 000
Excédent à réintégrer : 3 000 000 – 760 000 = 2 240 000
La société a versé à un bureau d’achat de DOUBAI une commission de 6 900 000 pour un
chiffre d’achats de 47 000 000FCFA.
Commissions et courtages : 6 900 000
Achats : 47 000 000
Plafond : 5%x 47 000 000 = 2 350 000
Commissions excédentaires : 6 900 000 – 2 350 000 = 4 550 000
Le capital de l’entreprise est de 30 000 000FCFA, est entièrement libéré ;
Le Directeur Général et son adjoint ont laissé en comptes courants 15 000 000FCFA,
rémunérés au taux de 16% contre 11%, taux des avances de la Banque Centrale ;
Compte courant associé
A. Traitement comptable
Apport : 15 000 000
KL : 30 000 000
Taux entreprise = 16%
Taux BEAC : 11%
Intérêts : 1 5000 000x16% = 2 400 000
B. Intérêts fiscalement déductibles
Taux BEAC : 11%
KL = 30 000 000
AD : 15 000 000
Plafond d’apport = 1/2KL = 30 000 000/2 = 15 000 000
Intérêts : 1 5 000 000 x 13% = 1 950 000
Intérêts excédentaires à réintégrer = 2 400 000 – 1 950 000 = 450 000
La société SOBRAGA a omis de comptabiliser une dépense de 4 120 000FCFA relative à une
partie de chasse au parc de la LOPE, on vous demande de :
Dépenses Somptuaires : 4 120 000, non déductibles
RF = RC + R -D
R=4 320 000+2 240 000+4 550 000+450 000+ 4120 000 = 15 680 000
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 D=0 le résultat de l’exercice a été déjà constitué
et il n’y a aucune omission des charges déductibles.
RF= 67 000 000+15 680 000 +0 = 82 680 000

3. Liquider l’IS et le solde ;

IS = 82 680 000 x 30% =24 804 000
IS= 1%x 760 000 000 = 7 600 000
IS = 1 000 000
IS dû =24 804 000
Solde : 30/04/2020
Solde : IS- Acomptes = 24 804 000 – (2 025 0000+2 700 000) = 20 079 000

APPLICATION 3
L’entreprise NESTLE a réalisé en 2019, un résultat comptable de 120 089 000FCFA
pour un chiffre d’affaires1 de 820 000 000FCFA réparti comme suit :
 Ventes de marchandises2 : 720 000 000FCFA ; 00
 Production vendue3 : 90 000 000FCFA ;
 Produits et profits divers4 : 10 000 000FCFA ;
 L’IS 2018 est de 1 200 000.
Les charges suivantes ont été déduites :
 Un don de 2 300 000FCFA à la fondation AGIR POUR LE GABON ;
 Un déficit fiscal de 2 100 000FCFA qui remonte à l’exercice 2017 ;
 L’IS de l’exercice 2018, d’un montant de 1 200 000FCFA,
 La masse salariale : 21 278 000FCFA ;
 La facture SEEG : 829 930FCFA ;
 Une provision pour litige de 12 630 000 ;
 Une dépense somptuaire de 1 800 000FCFA.
TAF :
1. Calculer les acomptes
2. Déterminer le résultat fiscal ;
3. Liquider l’IS et le Solde.
APPLICATION 4
La Société BOIS DU GABON a réalisé en 2019 une perte de (18 600 000) FCFA et un
CA de 420 563 000FCFA.

1
Chiffre d’affaires net :
2
Marchandises : 75%
3
Production vendue : 90%
4
Produits accessoires : 100%
5
 Le RF de l’exercice 2019 était bénéficiaire de
9 460 000FCFA, les deux acomptes d’IS ont été payés le lundi 2 février 2020.
La société a déduit de son résultat 2019 :
 3 908 000FCFA de dépense de la fête de Noël ;
 3 590 000FCFA de dons ;
 3 051 000FCFA de pénalités d’IRPP.
Les déficits fiscaux des exercices antérieurs :
 2014 : 730 0000 ;
 2015 : 1 890 000 ;
 2016 : 930 000 ;
 2017 : 420 000 ;
 2018 : 2 500 000.
Le capital de cette société est de 9 000 000FCFA, entièrement libéré. Le compte
courant de Monsieur MIHINDOU, PDG, contient 8 000 000FCFA, placé au taux de
16% contre 12,5%, taux des avances de la BEAC.
Travail à Faire :
1. Calculer les acomptes 2019
2. Déterminer le résultat fiscal ;
3. Liquider l’IS dû ;
4. Dégager le solde.
1. Liquider l’IS et les pénalités éventuelles.

IDENTIFICATION
RAISON SOCIALE : SOCIETE IMPORT-EXPORT
SIGLE : IMEX
NIF : 709 561 Y
BP : 90
TEL : 011 72 33 11
VILLE : LIBREVILLE