CAS PRATIQUE : IMPOT SUR LES SOCIETES

FAMA est une société anonyme créée il y a 20 ans avec un capital de 15 000 000 F. La société a
réalisé un bénéfice brut comptable de 3 000 000 F, avec un chiffre d`affaires de 150 000 000 F au
31/12/N.
L’extrait de la balance au 31/12/N fait apparaître les renseignements suivants :
- Dons à la croix Rouge Sénégalaise : 200 000 F
- Dividendes bruts perçus d’une filiale : 700 000 F ;
- Dividendes nets perçus d’une société non filiale : 1 400 000 F ;
- Prime d’assurance du véhicule du Directeur Commercial pour ses activités personnelles : 100 000
F;
- Intérêt d’un compte courant associé d’un montant de 1 200 000 F, le montant du capital rémunéré
est de 12 000 000 F et le taux d’escompte de la BCEAO est de 6 %. Le capital est intégralement
libéré ;
- Loyer du personnel expatrié 320 000 F par mois ; la maison de ce dernier comporte 2 pièces
principales ;
- Abandon de créances de 200 000 F sans investissement ;
- Dégrèvement d’impôt de 300 000 F : impôt concernant ce dégrèvement était antérieurement déduit ;
- Abandon de créances de 300 000 F suivi d’un investissement de 600 000 F ;
- Pénalités pour contravention : 150.000 F ;
- Produits nets des obligations d’une durée de 4 ans : 200 000 F ;
- Produits nets des obligations d’une durée de 6 ans : 250 000 F ;
- Provisions pour congés payés en N-1 : 1 200 000 F ;
- Intérêts des obligations du bon de Trésor : 700 000 F ;
Travail à faire :
1- Calculer le montant des acomptes provisionnels sachant le bénéfice imposable de N-1 est de
5 000 000 F ;
2- Déterminer le Résultat Fiscal en mettant en exergue les réintégrations et les déductions extra
comptables
3- Calculer l’impôt sur les sociétés de l’exercice N
4- Calculer le solde de l’IS