EXERCICE 1 

/ IR:

La société RABEMANDROSO, ayant son siège social à Ambanidia VF 105 (N° Stat. 226.269.036 – NIF
564.328.483), constituée par huit actionnaires, investit dans l’industrie ; Les apports des associés, entièrement
libérés, sont constitués par :
- Apports en numéraire : 5 actions d’une valeur nominale de Ar.
300.000
- Apports en nature :
Matériel de transport évalué à Ar. 16.000.000
Immeuble d’une valeur de Ar. 9.000.000
Matériels divers d’une évaluation totale de Ar. 4.000.000
Pour les trois premiers exercices, les résultats fiscaux sont présentés comme suit :
- Année N-3 : déficit de Ar. 25.000.000 (chiffre d’affaires Ar. 185.000.000)
- Année N-2 : déficit de Ar. 13.000.000 (chiffre d’affaires Ar. 200.000.000)
- Année N-1 : résultat fiscal de Ar. 22.000.000.
Pour l’exercice N, la déclaration de la société a déclaré : Résultat comptable : Ar. 60.000.000 et Chiffre
d’affaires : Ar. 230.000.000
Parmi les revenus, il y a des intérêts versés par la Caisse d’épargne dans le cadre d’un emprunt
national d’un montant de Ar 450.000.
Parmi les charges :
- Réparation du logement appartenant personnellement au
D.G : AR. 400.000
- Salaires déclarés Ar. 48.000.000 dont Ar. 42.000.000 sont
déclarés à la CNaPS
- Allocation payée à un agent déjà admis en retraite Ar 200.000
par mois
- Loyer d’un magasin de stockage Ar. 6.000.000 ; après
vérification, on a constaté que la société n’a effectivement payé que Ar. 5.000.000
- Intérêt versé à la Banque sur un emprunt utilisé pour
acquisition de matériels : Ar.1.000.000
- Intérêts servis aux associés : 15 % du montant du compte
courant des associés s’élevant à 6.000.000
- Impôts et droits divers : Impôt foncier du logement du D.G Ar.
90.000 ; Impôt de l’exercice précédent Ar 130.000 (le versement de cet impôt a accusé un retard de 5 mois)
- Provision pour charges Ar. 270.000 ; sont constatés non
dépréciés Ar. 160.000
- Perte de valeur sur stock de produits agricoles Ar. 600.000 ;
produits non vendus Ar. 900.000
- Amortissement sur un immeuble mis en location Ar. 560.000
(loyer par mois Ar. 300.000)
- Amortissement sur matériel et outillage : taux appliqué 20 % ;
valeur d’acquisition Ar. 3.000.000 ; date d’acquisition 3 Juin de l’année N (taux fiscal 10 %)
- Amortissement sur des équipements : valeur d’acquisition Ar.
5.000.000 ; date d’acquisition Janvier N-1 ; durée de vie 5 ans ; amortissement appliqué : dégressif
- Dons versés Ar. 520.000 y compris Ar. 250.000 octroyés aux
sinistrés et les restes accordés à des associations de jeunes
- Report de déficit de l’année N-3 : Ar. 5.000.000
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer le montant à verser au titre d’I.R pour : Année N-3 ; Année N-2 ; Année N-1 ; Année N
Autres renseignements :
- Acomptes versés au titre de l’année N : 2 échéances sur la
base de l’impôt dû de l’année N-2 et 2 échéances sur la base de l’impôt dû de l’année N-1
- I.R.C.M. versés Ar. 1.320.000
- Taux de la Banque Centrale : 12 %

EXERCICE 2/ IR :

L’entreprise individuelle de manufacture « TOLOTRA » a déclaré au titre de l’exercice 2007 un résultat

comptable de Ar. 50.000.000 avec un chiffre d’affaires de Ar. 150.000.000. Dans sa déclaration, on a relevé les
charges suivantes :
- Frais de personnel Ar. 20.400.000 dont Ar. 7.200.000
rémunérations de l’entrepreneur et Ar. 3.300.000 salaires de sa femme ;
 - Diverses charges relatives à l’entretien du véhicule personnel
de l’entrepreneur Ar. 1.000.000 ;
- Pension alimentaire de Ar. 40.000 par mois versée
volontairement par l’entrepreneur à son ex-épouse et Ar. 100.000 d’allocation alimentaire par mois versée à
ses enfants en vertu d’une décision judiciaire ;
- Intérêts de Ar. 20.000 sur une somme avancée par son actuel
conjoint dans l’entreprise pour l’acquisition de matériels ;
- Amortissement sur un immeuble à usage professionnel d’une
valeur comptable de Ar. 10.000.000 (taux appliqué : 20 %) ;
- Amortissement sur matériel acquis le mois de Janvier 2005 à
un prix de Ar. 2.000.000 ; durée de vie : 5 ans (amortissement appliqué : amortissement dégressif) ;
- Report de déficit de l’exercice 2005 : Ar. 600.000.
Autres renseignements :
- Siège de l’entreprise : Ankorondrano BP : 101 Antananarivo ;
- N° Stat. 222.123.456; NIF: 98.785.431 ; N° CNaPS 654.321.
- Impôt dû de l’exercice précédent : Ar. 7500.000 ; Acomptes
versés : 5 échéances ;
- L’entrepreneur a 4 enfants en cours d’études (19, 22, 24, 25
ans)
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer le montant à verser par l’entrepreneur au titre d’Impôt sur le Revenu

EXERCICE 3/IR

La S.A.R.L « SOAVINA » qui investit dans l’industrie avec un capital social entièrement libéré de
Ar.110.000.000 a déclaré pour l’année N -1 un chiffre d’affaires de Ar. 162.000.000 et un résultat comptable de
Ar. 26.600.000 avec des charges à réintégrer de Ar. 2.100.000.
Au titre de l’exercice N, sa déclaration a fait dégager :
- Résultat comptable : Ar. 76.000.000
- Chiffre d’affaires : Ar. 285.000.000
Parmi les revenus :
- Un intérêt versé par la Caisse d’épargne de Madagascar de Ar. 85.000 ;
- Un intérêt bancaire de Ar. 30.000.
Parmi les charges :
1- Achats consommés :
- Matières premières : Ar. 46.150.000 ; la vérification fiscale a permis de constater quelques
matières d’un montant de Ar. 600.000 livrées à un Responsable de la Société pour ses besoins personnels ;
- Carburants : Ar. 840.000 ; seulement Ar. 620.000 ont été utilisés pour les besoins de la Société.
2- Services extérieurs :
- Réparations d’immeubles : Ar. 1.990.000 y comprise une somme de Ar. 720.000 relative à la
réparation d’un immeuble personnel du Gérant ;
- Transports lors du déménagement du Gérant : Ar. 250.000 ;
- Assurance - véhicule : Ar. 540.000 dont deux tiers relatifs aux véhicules de la Société ;
- Maintenance des matériels : Ar.860.000 ;
- Publicités d’un montant de Ar. 804.560 (après vérification Ar. 200.000 ne sont pas facturés).
3- Autres charges extérieures :
Dons versés d’un montant total de Ar. 316.000 y compris Ar. 200.000 aux sinistrés.
4- Charges de personnel :
- Rémunération du personnel : Ar. 12.910.000 dont Ar. 11.720.000 sont déclarés à la CNaPS ;
- Charges sociales :Ar. 2.109.600 ;
- Allocations versées à un salarié déjà admis en retraite : Ar. 1.500.000.
5- Impôts et taxes divers :
Impôt mis en recouvrement en N-1 : Ar. 230.000 (le dépôt de la déclaration de cet impôt accuse
un retard de 4 mois) ;
6- Charges financières :
- Intérêts versés à la Banque sur un emprunt pour l’acquisition de divers matériels et
outillages : Ar. 3.200.000;
- Intérêts du compte courant des associés : montant du compte courant Ar. 10.000.000 ; taux
servi : 14 % ;
7- Dotations diverses :
- Amortissements :
. Immeuble professionnel évalués à Ar.9.000.000 ; taux appliqué : 15%
. Immeuble mis en location : Ar. 720.000 (loyer mensuel Ar..350.00)
 . Matériel (amortissement appliqué : dégressif) : valeur d’acquisition en Janvier N-
2 : Ar.15.000.000 ; durée de vie du matériel : 5 ans ;
- Provisions : Ar.730.000 dont Ar. 680.000 de provisions dépréciées ;
- Pertes de valeur sur marchandises d’un montant de Ar. 370.000.
Autre renseignements :
- Acomptes versés : 5 échéances (la base de calcul est l’impôt du de
l’exercice de l’année N-1) ;
- Taux de la Banque Centrale : 10 % ;
- Au titre de report de déficit de l’année N-3 d’un montant total de Ar.
16.800.000, la Société a fait un premier report Ar 6.000.000 

TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
1. l’I.R net à payer ;
2. le montant total à verser 

EXERCICE 4/IR
La S.A.R.L «METY » investit dans la production de fromage avec un capital social entièrement libéré de
Ar.42.780.000.
Son Gérant qui dispose de 40% du capital social perçoit mensuellement les éléments suivants :
- Salaire de base : Ar. 400.000
- Indemnité de représentation : Ar. 40.000
- Avantages en nature :
. Véhicule sur lequel la Société est exposée durant le mois de Février 2009 à une dépense de Ar. 125.000
. Logement d’une valeur locative annuelle de Ar. 1.440.000
. Recharge téléphone Ar. 100.000
. Femme de ménage et chauffeur payés respectivement par la Société à Ar.72.000 et Ar.
78.000 par mois
. Facture JIRAMA à la charge de la Société (pour le mois de Février 2009 la facture s’élève à Ar. 25.000)
Pour contribution aux avantages en nature accordés, une retenue forfaitaire mensuelle de Ar. 15.000 est
faite sur son salaire.
Son bulletin de paie du mois de Février 2009 a permis de relever les autres éléments suivants :
- Prime de Ar. 125.000
- Remboursement de frais de mission de service Ar. 185.000 et allocation pour
accident de travail subi lors de la mission Ar. 90.000
- Allocation familiale Ar. 6.000
- Pourcentage 0,2% sur chiffre d’affaires de l’exercice précédent
Le Gérant est père de quatre enfants âges respectivement de 18, 20, 22 et 24 ans (seul l’enfant de 22 ans
n’est plus en cours d’études)
La déclaration fiscale de la Société relative à l’impôt sur le revenu de l’exercice 2008 a fait ressortir les
quelques renseignements suivants :
- Chiffre d’affaires Ar. 156.160.000
- Résultat comptable Ar. 31.605.678
Parmi les charges, on a relevé entres autres :
Achats consommés :
- Approvisionnement matières premières Ar. 22.218.000 ; après vérification, on a
constaté une valeur de Ar. 1.105.000 livrée à un tiers ;
- Emballages Ar. 4.200.000 dont 2/3 seulement sont facturés ;
- Carburants Ar. 5.000.000 y comprise une valeur de Ar. 250.000 au profit d’une
association de bienfaisance ;
Services extérieurs :
 - Primes d’assurance Ar. 3.430.000 payées; seul le montant de Ar. 3.225.000 se
rapporte aux biens de la Société ;
- Entretien et réparation d’un magasin de stockage Ar. 750.000 ;
Autres charges extérieures :
- Versements divers Ar. 1.300.000 (Ar. 400.000 au profit des sinistrés ; Ar.
200.000 appui aux travaux de recherches d’un organisme de recherche et les restes accordés à une association
de jeunes) ;
Impôts, taxes et versements assimilés :
- Impôts mis en recouvrement en 2008 Ar 435.00 avec une amende fiscale de
Ar.200.000 et un intérêt de retard de 3%
Charges de personnel :
- Salaires Ar. 27.000.000 dont Ar. 25.122.000 sont déclarés à la CNaPS ;
- Formation du personnel Ar. 230.000 ;
Charges financières :
- Intérêt des emprunts Ar. 2.753.615 dont Ar. 622.000 se rapportent à un emprunt
contracté pour des besoins personnels du Gérant ;
- Intérêts des comptes courants des associés de 15% (montant total des comptes
courants Ar. 86.000.000)
Dotations aux amortissements, aux provisions pour charges ou pertes de valeur  :
- Amortissement sur un immeuble mis en location Ar. 350.000 (loyer mensuel Ar.
150.000)
- Amortissements sur des équipements divers d’une valeur d’acquisition de Ar
10.000.000 dont la durée de vie est de 5 ans ; date d’acquisition : 10 Janvier 2008 ; amortissement pratiqué :
dégressif
- Pertes de valeur sur stock Ar 147.000
Autres renseignements :
- La Société a imputé sur l’exercice 2008 un report de déficit de l’exercice 2006
pour un montant de Ar 3.500.000 (déficit restant à reporter lors de la déclaration déposée en 2008 Ar
4.600.000) ;
- Le total des acomptes versés est égal à Ar. 8.650.000 ;
- IRCM versé : Ar 140.000
- Taux de la Banque Centrale 10% ;

TRAVAIL A FAIRE :
- Calculer l’I.R.S.A du mois de Février 2009 à payer par le Gérant de la Société
et justifier pourquoi est-il frappé de l’I.R.S.A ;
- Calculer l’Impôt sur le Revenu à verser par la Société au titre de l’exercice
2008