UMMTO/FSEGC /2ème Année sciences financières /Comptabilité analytique

TD N° 01 : LE TRAITEMENT DES CHARGES (RELATION COMPT : GLE / ANALYTIQUE)

Conformément à l’objet du premier chapitre du cours, cette première série de TD vise à initier
l’étudiant à processus de calcul des charges de la comptabilité analytique et ce, à partir des données
tirées de la comptabilité générale.
Pour cela, nous proposons trois exercices illustratifs. Les solutions vous seront transmises
ultérieurement de façon à permettre à l’étudiant s’exercer davantage.

EXERCICE I: Pour le mois de janvier 2020, l’extrait de la balance d’une entreprise présente les charges
suivantes : Charges d’exploitation : 1 375 500 Da, charges financières : 150 100 Da, charges
exceptionnelles : 45 000 Da.

Par ailleurs, les renseignements complémentaires sont regroupés dans le tableau suivant :

Dotation annuelle aux

amortissements et provisions Renseignements complémentaires
Amortissements théoriques Amortissements/provisions d’usage :

-Des constructions : 150 000 Da

-Sur les constructions : 126 000 Da -Du matériel : 276 000 Da
-Sur le matériel : 225 000 Da -La provision sur les créances est considérée comme anormale
-A caractère exceptionnel : 32 700 Da -La provision sur stock est raisonnable à concurrence de 18 000 Da
-Sur créances douteuses : 66 000 Da -La rémunération annuelle des capitaux propres : 90 000 Da
-Sur les stocks : 26 100 Da -Le salaire mensuel de l’exploitant (patron) : 45 000 Da

TAF : Calculer pour la période considérée:

1- Le montant des charges non incorporables (CNI) et les différences d’incorporation ;
2- Le montant des charges supplétives (Ch/sup);
3- Le montant total des charges de la comptabilité analytique (c.à.d. les charges à incorporer
aux calculs de coûts).

EXERCICE II : Le comptable d’une société de fabrication d’équipements industriels vous fournit les
renseignements suivants :
Le totale des charges de la comptabilité financière (générale) s’élèvent à 90 000 Da, dont :
- Charges exceptionnelles : 30 000 Da ;
- Dotations aux amortissements des constructions : 20 000 Da ;
- Dotations aux amortissements des frais d’établissement : 5 000 Da ;
- Dotations aux provisions pour créances douteuses : 3 000 Da ;
- Impôts sur bénéfice : 4 000 Da.
Informations complémentaires :
- En prenant en considération la durée de d’usage des constructions, l’entreprise pourrait les amortir
annuellement d’un montant de 25 000 Da ;
- Les dotations aux provisions pour créances douteuses aurait pu se limiter à 2 000 Da ;
- Les capitaux propres de la société s’élèvent à 200 000 Da. Le coût de l’emprunt est estimé à 5 %.
- L’entrepreneur se rémunère avec des parts du bénéfice de la société. S’il était salarié, il aurait pu
percevoir un salaire annuel de 45 000 Da.

TAF : Calculer successivement pour la période considérée, les montants des :

1- Charges non incorporables ;
2- Charges supplétives ;
3- Charges de substitution ;
4- Différences de traitements comptables;
5- Charges de la comptabilité analytique.

EXERCICE III: Les informations suivantes sont extraites de la comptabilité financière (générale) d’une
entreprise:
Informations concernant le mois de septembre de l’année N :
- Les charges d’exploitation : 127 000 Da ;
- Les charges exceptionnelles : 2 300 Da.

Information concernant l’année N (l’exercice) :

- Les dotations aux amortissements sont de 60 000 Da dont 18 000 Da de dotations aux frais
d’établissement ;
- Les immobilisations ont une valeur d’origine de 420 000 Da et sont amorties linéairement sur une
durée de 10 ans ;
- Les dotations pour provision sont de 120 000 Da pour litige exceptionnel et de 140 000 Da pour
risque ;
- Les provisions réglementaires sont de 36 000 Da.

Par ailleurs, le responsable analytique vous explique son intention de tenir compte dans
l’évaluation des charges incorporables, des éléments suivants :
- La moitié des immobilisations ont une valeur sur le marché (valeur actuelle ou réelle) de 300 000 Da
l’entreprise n’envisage de les utiliser que sur une durée de 05ans ;
- En se qui concerne les provisions pour risque, l’entreprise a l’habitude détaler les charges pour un
montant annuel de 180 000 Da ;
- Les capitaux propres de l’entreprise s’élèvent à 400 000 Da. Ils sont rémunérés au taux d’emprunt
annuel de 6 % ;
- L’exploitant estime sa rémunération mensuelle à 9 000 Da.
TAF : Calculer pour le mois de septembre les valeurs des :
1- Charges de la comptabilité financière (générale) ;
2- Charges non incorporables ;
3- Charges supplétives ;
4- Charges de substitution ;
5- Différences des traitements comptables ou d’incorporation ;
6- Charges de la comptabilité analytique.

EXERCICE IV: Les informations suivantes sont extraites de la comptabilité financière d’une entreprise
industrielle, elles concernent le mois de septembre 2020:

- Charges d’exploitation : 127 000 Da;

- Charges exceptionnelles (hors exploitation): 2 300 Da.

On vous transmet également les informations annuelles suivantes :

- Les dotations aux amortissements sont de 60 000 Da dont 18 000 Da de dotations aux frais
d’établissement ;
- Les immobilisations ont une valeur d’origine de 420 000 Da et sont amorties linéairement sur une durée
de 10 ans ;
- Les dotations pour provision sont de 120 000 Da pour litige exceptionnel et de 140 000 Da pour risque ;
- Les provisions réglementaires sont de 36 000 Da.

Par ailleurs, le responsable analytique vous explique son intention de tenir compte dans l’évaluation
des charges incorporables, des éléments suivants :

- La moitié des immobilisations a une valeur sur le marché (valeur actuelle) de 300 000 Da et l’entreprise
n’envisage de les utiliser que pour une période de 05 ans ;

- Pour les provisions pour risque, l’entreprise à l’habitude d’étaler les charges pour un montant annuel de
180 000 Da ;

- Les capitaux propres s’élèvent à 400 000 Da. Ils sont rémunérés au taux d’emprunt annuel de 06 %.

- L’exploitant estime sa rémunération à 9 500 Da par mois.

TAF : Pour le mois de septembre, Calculer respectivement:

- Les charges de la comptabilité générale (financière) ;
- Les charges non incorporables ;
-Les charges supplétives ;
-Les charges de substitution ;
-Les différences de traitement comptables ou d’incorporation ;
-Les charges de la comptabilité analytique.