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Application 4
La socit Idou Anfa est constitue le 4 janvier avec un capital de 600 000 dhs divis en 3000
actions de 200 dhs. Les fonds sont virs immdiatement dans le compte bancaire bloqu de la
socit ouvert AWB.
Passer les critures de constitution.
Exercice 1
La SA X, Y, Z se constitue le 2 mars N :
X apporte :
des constructions, valeur 220 000
du matriel et outillage 45 000
son fonds de commerce 75 000
des marchandises en stock 8 000
des crances sur clients, de valeur nominale 5800 dh, mais estimes 5000 dhs
des effets recevoir 4000
_ Dettes fournisseurs 7000
Y apportera : 100 000 dhs. 85 000 dhs en banque immdiatement et versera le reste dans 6
mois.
TAF
Dterminer le montant du capital de la socit XYZ et caractriser la nature des apports des
trois associs.
Enregistrer les critures de constitution
Exercice 2
Le 6/2/N, la SA FMC a t constitue au capital de 800 000 dhs compos de 4000 actions de 200
dhs chacune, par transformation de lentreprise individuelle Nathalie.
La SA FMC a repris lentreprise Nathalie en procdant une valuation des lments de son
bilan. Cette valuation a conduit aux valeurs suivantes :
TAF :
Enregistrez lensemble de ces oprations dans les comptes de la socit FMC.
Exercice 3
La SA Socit Casablanca des Textiles est fonde le 4 janvier N, par divers actionnaires. Son
capital de 600 000 dhs est divis en 3 000 actions de 200 dhs.
Un des actionnaires apporte des biens provenant de son activit commerciale antrieure :
un fond de commerce qu'il avait acquis 40 000 dhs mais estim 200 000 dhs
du matriel industriel 100 000 dhs
un brevet de fabrication pour lequel il reoit 10 actions
des marchandises estimes 80 000 dhs
des crances d'un nominal de 63 000 dhs mais estimes 60 000 dhs.
En contrepartie la SA prend sa charge le paiement de ses fournisseurs pour 26 000 dhs, et des
effets payer pour 16 000 dhs.
Des apports en numraire compltent le capital. Les actions doivent tre libres de moiti la
souscription, mais 3 actionnaires ayant souscrit au total 400 actions se librent totalement par
anticipation.
Les versements sont effectus auprs de M. Aboulachbal, notaire, qui compte tenu des frais et
droits qu'il a acquitts et de ses honoraires, dont TVA (20%) 4000 dhs, remet la socit un
chque de 116000 dhs sur la SGMB.
Premire question : Prsenter les critures de constitution de la socit.
Le 2 janvier N+1, il est procd l'appel d'une deuxime fraction de la valeur nominale des
actions de numraire, soit 60 dhs. Tous les actionnaires font leurs versements avant la date
limite du 31.01.N+1, sauf M. Fechtali dtenteur de 50 actions qui le verse le 28 fvrier. Il doit
payer les intrts, au taux de 6 % l'an, et des frais engags par la socit qui s'lvent 58 dhs.
Deuxime question : Prsenter les critures d'appel et de versement de la deuxime fraction.
Le 1er juillet N+1, la dernire fraction du capital est appele. Tous les actionnaires, sauf un,
rglent avant le 31 juillet. En effet, M. Fettah, souscripteur de 100 actions, n'a pas pay son d.
Aprs mise en demeure la socit fait vendre ses titres, le 1er octobre.
La vente se monte 19 070 dhs. Le solde, compte tenu des intrts de retard de 6 % l'an et des
frais pays par la socit pour 122 dhs, est rgl par chque bancaire M. Fettah.
Troisime question :
3.1 Prsenter les critures concernant la libration du solde du capital.
3.2 Analyser le rsultat de lopration ralise par M. Fettah.
Remarque :
- Les statuts stipulent qu'en cas de versement tardif, les intrts sont calculs partir du 1er du
mois suivant l'appel des fonds.
- On ngligera les aspects fiscaux.
Exercice 4
La SA FAIDHERBE est constitue le 3 septembre N au capital de 300 000 dhs divis en actions de
numraire de 150 dhs libres du minimum lgal. Les statuts prvoient que les actionnaires
peuvent se librer par anticipation. Les fonds sont verss sur le compte bancaire de la socit
pour le 18 septembre.
Le 18 sept, on constate que tous les actionnaires se sont librs de la partie appele et que M.
Belfatmi souscripteur de 100 actions, a rgl par anticipation, la totalit de sa souscription.
Le 30 sept, les frais de constitution se sont levs 1500 dhs et rgl par chque.
Le 2 nov, la socit appelle le second quart rgler avant le 30 nov,. A cette date, on constate
que tous les actionnaires se sont librs, par versement au compte bancaire de la socit de la
partie appele.
Le 2 janvier suivant, la socit appelle le troisime quart rgler avant le 31 janvier. A cette
date, tous les actionnaires se sont librs, par versement au compte bancaire de la socit,
lexception de M. Nouaimi, souscripteur de 50 actions. Le 5 mars, aprs mise en demeure reste
sans rponse, la socit dcide de vendre les titres M. Kerzazi.
Le 20 mars, les titres sont vendus pour la partie normalement libre M. Kerzazi pour 4200
dhs et rgls par lui par chque bancaire.
Le 25 mars, la socit adresse M. Nouaimi le relev de son compte accompagn de la note de
frais suivante :
Intrt de retard 40 dhs.
Frais divers (correspondance, frais de mise en demeure) 150 dhs.
TAF :
Prsenter les critures relatives ces oprations au journal de la SA FAIDHERBE.
Cas SOFTLY
La S.A SOFTLY est constitue le 1er avril 2008. Les apports des diffrents associs sont les suivants :
1- Apports en nature par Frank Humbert :
- Fonds commercial 230.000 DH
- Terrains 550.000 DH
- Matriel et Outillage 150.000 DH
- Matriel Informatique 50.000 DH
- Des crances clients 40.000 DH
- Dettes fournisseurs 20.000 DH
2- Le reste du capital est apport en espce par divers actionnaires.
Le capital de la socit est de 2.000.000 DH reprsent par des actions de 200 dhs.
Les actions en espces tant libres de moiti ds la constitution. Les actionnaires ont dpos leur part
sur le compte bancaire de la socit. Les frais de constitution, rgls par chque slvent 13.150 DH.
Le 3 Septembre, le conseil dadministration appelle le reste du capital. Tous les actionnaires font leurs
versements avant la date limite du 30 septembre, sur le compte bancaire de la socit, sauf les
actionnaires suivants qui font dfaut :
Mme Bennani dtentrice de 500 actions de numraire,
Et M. Lazrak dtenteur de 300 actions de numraires.
Aprs plusieurs relances, Mme Bennani honore ses engagements et libre sa partie le 15 dcembre par
virement bancaire. Par contre, M. Lazrak a signal par crit quil souhaite se dsengager.
La socit fait vendre ses titres, le 2 janvier 2009. La vente se monte 58 000 dhs. Le solde, compte tenu
des intrts de retard et des frais pays par la socit pour 522 dhs, est rgl par chque bancaire M.
Lazrak.
NB : Les statuts prvoient des intrts de retard au taux de 6 % l'an (calculs partir du 1er du mois
suivant l'appel des fonds) et le remboursement des frais engags.
Pour le cas de Mme Bennani, ces frais se sont levs 70 dhs.
TRAVAIL A FAIRE
1) Dterminer la nature des apports raliss (3pts).
2) Dterminer le nombre des actions dapport et de numraire attribues (1pts).
3) Passer les critures de constitution de la socit (4pts).
4) Prsenter les critures concernant la libration du solde du capital (6 pts).
5) Analyser la situation de lactionnaire Lazrak suite la vente de ses actions (2pts).
6) De quelles informations supplmentaires, vous auriez besoin pour le calcul de la valeur de
rendement de laction SOFTLY (2 pts)
TAF :
Prsenter les critures de constitution de la socit au 01 Janvier 2008 (1 pt)
Prsenter lcriture de versement de la socit au 01 Janvier 2008 (2 pts)
Enregistrer les critures relatives l'appel et la libration du troisime quart (4 pts)
Enregistrer la rgularisation de la situation de lactionnaire Zniber (2 pts).
Cas ZAHIDI-METALLO
M. Zahidi exploite un atelier de Mtallurgie. Le dveloppement de son affaire le pousse chercher dautres
associs. Il cre avec des amis le 15 Mars 2011, la SA ZAHIDI-METALLO au capital de 1.000.000 de dhs. Le capital
est compos de 5.000 actions. M. Zahidi dcide de conserver la direction de lentreprise et souscrit 60% des
actions mises. Il apporte la nouvelle socit cre, la situation active et passive suivante :
Fonds commercial : 300.000 dhs
Agencements : 150.000 dhs
Matriel et outillage : 200.000 dhs.
Crances clients (1): 85.000 dhs
Emprunt auprs des tablissements de crdit : 250.000 dhs
(1) M. Zahidi a consentis un rabais de 15.000 dhs sur les crances clients pour le cas de recouvrement difficile.
Le complment de son apport est effectu en numraire. Le reste des actions souscrites sont des actions de
numraire.
Toutes les actions sont librer du minimum lgal lors de la constitution par virement bancaire.
Les frais de constitution slvent 25.000 dhs et sont pays par chque le 28 mars 2011. La socit dcide de les
immobiliser.
Le 20 juillet 2011, la socit a procd lappel du 2e quart. Le 31 juillet, date limite de libration, deux
actionnaires sont en retard :
Mme Baraka, titulaire de 250 actions
M. Bermaki, titulaire de 600 actions
La socit met alors en demeure les deux actionnaires de se librer de leur obligation.
Le 1 septembre 2011, la socit ayant des difficults de trsorerie accepte la proposition de M. Meliani, titulaire de
1.000 actions, de se librer intgralement. Le 5 septembre, M. Meliani procde au paiement par virement bancaire.
M. Baraka rgularise sa situation le 30 octobre 2011. La socit lui impute des intrts de retard de 850 dhs et des
frais de gestion pour 1000 dhs.
Le 30 novembre, M. Bermaki est dclar dfaillant. La socit procde le 3 dcembre 2011 la vente de ses actions
M. Meliani au prix de 120 dhs laction. M. Meliani vire la somme convenue le mme jour sur le compte bancaire
de la socit.
Le compte de M. Bermaki est sold le 5 dcembre par virement bancaire, tenant compte des intrts de retard de
1050 dhs et de frais de gestion pour 1200 dhs.
Le 15 fvrier 2012, la socit procde lappel du 3e quart, librer avant le 25 fvrier. Tous les actionnaires
concerns se sont librs.
TAF :
(1) Caractriser la nature des apports des diffrents associs (1 point)
(2) Enregistrer les critures de constitution (5 points)
(3) Enregistrer lappel et la libration du second quart (3 points)
(4) Enregistrer le paiement par avance de M. Meliani (2 points)
(5) Enregistrer la rgularisation de la situation de M. Baraka et de M. Bermaki (6 points)
(6) Enregistrer lappel et la libration du 3me quart (2 points)
(7) Analyser la situation de M. Bermaki (1 point)
Universit Hassan II Mohammedia
Facult des Sciences, Juridiques, Economique et Sociales - Ain Seba
Exercices - Chapitre 2
Affectation des rsultats
Exercice 1
Le bilan de la socit anonyme cre le 2 janvier N-1 Carrires de Had Soualem prsente au 31.12.N
les comptes de capitaux propres suivants :
Capital social 1 000 000 dhs
Rserve lgale 72 000
Rserve statuaire 132 000
Rserves facultatives 270 000
Report nouveau (s. crditeur) 950
Rsultat de l'exercice (bnfice) 180 000
Total : 1 654 950
Le capital est constitu par : 10 000 actions de 100 dhs librs de moiti ;
TAF : Prsenter le tableau de calcul des affectations de rsultats et les critures correspondantes.
Exercice 2
La SA Janette a t cre le 2 janvier N, au capital de 600 000 dhs divis en actions de 200 dhs par des
apports en nature de Mme Janette pour un montant net de 360 000 dhs et par des apports en numraire
raliss par les autres actionnaires qui ont libr le minimum lgal de leurs souscription ds la
constitution.
La socit a appel le second quart le 18 aot avec des dates de jouissance au 1er sept N. A cette date,
tous les actionnaires se sont librs.
Larticle 15 des statuts de la socit est ainsi libell :
Sur les bnfices nets, il est prlev :
La dotation la rserve lgale,
Les rserves facultatives dcides par lAGO.
La somme ncessaire pour fournir aux actions un premier dividende gal 5% de leur montant libr et
non amorti.
Le solde est rparti entre les actionnaires titre de superdividende sous rserve dun report nouveau
ventuel.
Mme Janette reoit un dividende unitaire de 22 dhs sur les actions dapport au titre de lexercice N. La
rserve facultative est dote dun montant de 257000 dhs et le report nouveau dun montant de 3280
dhs.
TAF
1. Reconstituer le tableau daffectation des rsultats de lanne N.
2. Passer les critures daffectation des rsultats N
3. Enregistrer lappel du solde du capital le 15 mai N+1 et la libration ralise le 30 mai N par
versement la SGMB.
Exercice 3
La SA HP a t cre le 2 janvier de lanne N au capital de 500 000 dhs divis en actions de 200 dhs par
des apports en nature de M. Nouri pour 300 000 dhs et par des apports en numraire librs de moiti
ds la constitution pour 200 000 dhs. Lexercice N a prsent un dficit de 8000 dhs qui a t report
nouveau.
Les apporteurs en numraire ont libr le solde de leurs apports le 1er juillet N suivant lappel du conseil
dadministration.
Les frais de constitution ont t compltement amortis ds le premier exercice.
Le rsultat net de lexercice N+1 slve 229000 et le CA dcide de le rpartir conformment aux
statuts :
Dotation de la rserve lgale dans les limites prvues par la loi,
Dotation la rserve statutaire dun montant de 120 000 dhs.
Premier dividende gal 6% du montant libr et non amorti des actions.
Le solde est rparti aux actionnaires titre de superdividende sous rserve dun report nouveau
ventuel de faon arrondir le superdividende au dhs infrieur.
TAF
1. Prsenter le tableau daffectation des rsultats.
2. Passer lcriture daffectation des rsultats le 15 mai N
Exercice 4
La SA Fancy est constitue, le 2 janvier N au capital de 5 000 000 dhs divis en 10 000 actions dapport et
de 40 000 dhs actions de numraire. Ces dernires ont t libres comme suit : la moiti le 2 janvier N,
le quart le 1 avril N+2 et le dernier quart le 1 aot N+2.
Larticle 16 des statuts stipule :
Dotation la rserve lgale au minimum lgal.
Octroi aux actionnaires dun premier dividende au taux de 6% par an sur le capital libr et non
amorti.
Dotation un fonds de rserve dune somme juge utile par lassemble gnrale des actionnaires.
Aprs reprise du RAN crditeur ventuel, le reste est distribu aux actionnaires titre de
superdividende ou RAN.
Le RAN crditeur au bilan avant rpartition au 31 dc N+2, slve 25 000 dhs.
Le bnfice net de lexercice N+2 est de 540 000 dhs.
LAG des actionnaires a dcid, le 25 juin N+3, de doter la rserve facultative de 55 000 dhs et a fix le
superdividende 4 dhs par action.
TAF :
Comptabiliser les diffrentes oprations relatives la constitution en 2009 et 2010 (8 pts).
Calculs le montant global des dividendes distribus en 2010 (4pts).
Calculer le bnfice net comptable au 31 dc 2010 (4 pts)
Prsenter le tableau relatif laffectation du rsultat 2010 (2 pts).
Comptabiliser laffectation du rsultat 2010 (2pts).
Universit Hassan II Mohammedia
Facult des Sciences, Juridiques, Economique et Sociales - Ain Seba
Dure : 1H
EXAMEN Plan comptable et calculatrice
autoriss
COMPTABILITE DES SOCIETES
Les codes et les intituls de compte
S5-Rattrapage-avril 2013 doivent apparatre sur les articles
Cas CNS Consulting
Plusieurs collaborateurs dune socit dcident de quitter leur travail pour crer une entreprise
spcialise dans le consulting en management de projet. Le capital est form de 10 000 actions de 200
dhs chacune.
Le 12 fvrier 2012, l'acte de constitution et les statuts sont rdigs devant le notaire Matre Benjelloun.
Les promesses d'apport sont les suivantes :
Apports en nature :
Local 600.000 DH
Marchandises 500.000 DH
Crances sur les clients 200.000 DH
Dettes envers les fournisseurs 100.000 DH
Apports en numraire : Le complment du capital, est prvu en numraire. Les actions de numraire
sont immdiatement libres du minimum lgal. Les frais de constitution, pays par chque bancaire,
slvent 27.000 DH.
Le 31 juillet 2012, le CA appelle le deuxime quart des actions de numraire avec date limite de
versement le 15/08/2012. A dfaut de libration cette date, les actionnaires retardataires supporteront
des intrts de retard calculs au taux de 10% lan.
Le 15/08/2012, tous les actionnaires ont libr leurs actions lexception de M. BENAGHMOUCH,
dtenteur de 500 actions qui na pay quau 30/09/2012. Les frais de relance slvent 100 dhs.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer toutes les oprations ralises par la CNS Consulting entre fvrier et septembre 2012.
Cas TPA :
La SA CiscoMat a t constitue le 15 Novembre 2011 au capital de 1.000.000 dhs divis en 5.000 actions
de numraire. Le capital a t libr selon les chanciers suivants : 50% le 15 Nov 2011 et 50% le 1eravril
2012.
Au 31 dc 2012, le rsultat comptable aprs impt de la socit CiscoMat slve 800.000 DH. Les
statuts de la socit prvoient de rpartir le bnfice net comme suit :
Rserve lgale dans les limites prvues par la loi ;
Intrts statutaires : 5 % lan aux actions sur le capital libr et non amorti (non rembours) ;
Sur le solde, major de reports nouveau antrieurs ventuels et aprs avoir prlev toute somme
juge utile par lA.G.O, sera distribu aux actionnaires un superdividende sous dduction de la somme
reporte nouveau.
TRAVAIL A FAIRE
Prsentez le tableau daffectation des rsultats.
Enregistrez lensemble des oprations dans les comptes schmatiques.
NB : Tenir compte de limpt sur les dividendes de 10%
Universit Hassan II Mohammedia
Facult des Sciences, Juridiques, Economique et Sociales - Ain Seba
Un terrain port au bilan pour un montant de 90 000 dhs est estim 810 000 dhs, un camion
inscrit au bilan pour une valeur de 65 000 dhs a une valeur relle de 25 000 dhs.
Travail faire
Calculer pour la SA Lobel :
1- La valeur mathmatique comptable
2- La valeur mathmatique intrinsque
3- La valeur financire dune action
4- La valeur de rendement dune action
5- La valeur multicritre, valeu estime par les dirigeants dans la perspective dune fusion,
sachant quelle est la moyenne des valeurs prcdentes et de la valeur moyenne
boursire dun montant de 450 dhs, mais affectes des coefficients suivants : VMC 1,
VMI 1,5, VF 1,5, VR 2, Valeur moyenne boursire 1.
Exercice 2
La SA Cellier au capital de 750 000 dhs divis en action de 125 dhs, a distribu en 200N un
dividende unitaire de 12 dhs. Elle a pour 200N, affect une somme de 99 000 dhs aux rserves
statutaires et facultatives.
Le taux actuels des valeurs revenu fixe est de 8%
Travail faire
Calculer la valeur financire et la valeur de rendement de laction Cellier.
Exercice 3
La SA Blanchard au capital de 250 000 dhs divis en action de nominal gal 100 dhs, a affect
des rserves et distribu des dividendes au cours des quatre derniers exercices pour les
montants indiqus ci-dessous :
TAF
1- Calculer pour lexercice N+3, la VF et la VR.
2- Calculer la VF moyenne et la VR moyenne des quatre derniers exercices.
Exercice 4
Extrait du passif du bilan au 31 dc N
Capital social (5000 actions) 500 000
Primes dmissions, de fusion et dapport 46 000
Rserve lgale 37 500
Autre rserves 33 000
Report nouveau 3 500
Total capitaux propres 620 000