Université Mohammed Premier

Ecole Supérieure De Technologie

Fiscalité de l’entreprise
Année scolaire : 2022-2023

Série des exercices IS

EXERCICE 1 :
Lequel de ces sociétés est obligatoirement passibles de l’IS au taux normal :
 Les sociétés anonyme (SA)
 Les sociétés à responsabilité limitée (SARL)
 Les sociétés en commandite simple (SCA)
 Les sociétés de fait
 Les associations à but lucratif
(SCA)
 Les sociétés exportatrices
 Les sociétés en nom collectif (SNC)
 Les sociétés immobilières transparentes
 Les groupements d’intérêt économique
(GIE)
 Les sociétés en participation (SP)
 Les sociétés en commandite par actions
 Les banques offshores

EXERCICE 2 :
Taux de l’IS applicable :
Situations Taux correspondant

Société artisanale dans son quatrième exercice

Une société exportatrice dans son premier

exercice d’exportation

Une société exportatrice dans son 6 ème

exercice d’exportation

Société installée dans une zone d’accélération

 industrielle dans son 4 ème exercice

Société industrielle dans son septième

exercice

Bank al Maghrib

Les sociétés exerçant le métier de l’assurance

EXERCICE 3 :
La société SARA est une SCA au capital de 900 000 dh entièrement libéré, vous donne les
renseignements suivants relatifs à sa situation pour l’exercice 2022 :
Eléments Montant
Résultat avant impôt ( bénéfice) 240 000
Base de cotisation minimale 3 500 000
Pour les produits :
Dividendes 25 000
Produits de cession des immobilisations 120 000
Pour les charges :
Marchandises sans facture 23 000
Frais généraux réglés en espèces 14 000
Cadeaux publicitaires (600 unités) 51000
Salaire du directeur général 140 000
Tantièmes ordinaires 35 000
Amortissement d’une voiture de tourisme (1) 70 000
Intérêts pour le compte courant d’associé (2) 120 000
Majorations pour paiement tardif de la TVA 1000
Informations complémentaires :

(1) La valeur d’origine : 350 000 dh (TTC) et le taux d’amortissement : 20%

(2) Le compte a été crédité de 1.000.000 dh rémunéré au taux de 12%. Le taux autorisé est de 9%.
TAF :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2022
2- Calculer L’IS exigible 2022
EXERCICE 4 : La société YOBICO est SA dont l’activité principale est la vente en gros des
matériels informatiques. Afin de déterminer et régulariser son impôt au titre de l’exercice 2020,
elle vous donne les renseignements suivants :
 Pour l’exercice 2018 :
Eléments Montant

Impôt sur société (IS) 74 300

Cotisation minimale 66 500

 Pour l’exercice 2019

Eléments Montant

Résultat net fiscal 320 700

Base de la cotisation minimale 25 585 600

 Pour l’exercice 2020

Eléments Montant

Résultat avant impôt (Bénéfice) 256 500

Base de la cotisation minimale 14 328 000
Total des produits non imposables 24 000
Total des charges non déductibles 90 000
Travail A faire :
1- Calculer l’IS DÛ au titre de l’exercice 2018
2- Déterminer l’IS DÛ pour l’exercice 2019
3- Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2020
4- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2020
5- Procéder à la régularisation de l’IS 2020
EXERCICE 5 : On vous fournit les renseignements suivants concernant les exercices 2019 et
2020 de la société SOBRA soumise à l’IS :
Eléments 2019 2020

IS Théorique 156 000

Cotisation minimale 123 000

Résultat comptable 450 000

Chiffres d’affaires (HT) 3 400 000

Produits accessoires (HT) 120 000

Produits financiers ( dont 13000

dividendes) 63 000

Produits non courants ( dont 90000 230 000

des subventions)

Achats de matières premières en 26 000

espèces

Frais de mission de directeur 7500

commercial ( HT)

Cadeaux publicitaires (400 unités) 44 800

Rémunération du directeur général 96 000

Tantièmes spéciaux 28 500

Dons aux œuvres sociales de la société 10 800

Pénalité et amendes 37 00
Travail A faire :
1- Déterminer L’is du 2019
2- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice2020
3- Déterminer l’IS DU 2020
4- Procéder à la régularisation

EXERCICE 6 : L’entreprise « BIT 2000 » est une société anonyme au Spécialisé dans
l’assemblage et la vente du matériel informatique, elle écoule sa production sur le marché local
uniquement depuis sa création en 1991. Au titre de l’exercice clos 31-12-2020, elle a affiché un
résultat comptable bénéficiaire de 148 900 DH.
L’analyse des comptes de la société a permis de relever les éléments suivants :
 Dans les produits on note (en DH HT)
 Chiffres d’affaires : 6 450 780
Produits accessoires dont :
- Redevances sur brevets : 120 000 -Locations nues : 75 000
 Dividendes : 30 000
 Produits de cessions des éléments d’actifs : 95 200

 Parmi les charges :

 Salaires du dirigeant qui détient 95% du capital : 150 000 dont 25% de charges sociales.
 Frais de missions alloués au directeur commercial : 14 000 (TTC)
 Jetons de présence : 24 000
 Tantièmes ordinaires : 17 200
 Tantièmes spéciaux : 9500
 Intérêts du compte courant du dirigeant créditeur de 220 000 DH Durant 2020, et
rémunéré au taux de 6%. Le taux autorisé pour les comptes clôturés le 31-12-2020 est
supposé de 1,40 %.
 Taxe urbaine de la villa du dirigeant : 5 600
 Acomptes provisionnels de L’IS :40 000
 Pénalité pour déclaration tardive de la TVA du mois d’octobre 650
 Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1 Avril 2020 216 000 DH TTC. Le
comptable a passé la dotation suivante : 216 000 ×20%= 36 000
 Provision pour risque d’incendie : 8300
 Provision sur une créance du client Thami en cessation de paiement : 19 000
 Règlement de la facture d’un menuisier en espèce : 14 200
 Don de 20 000 au club sportif des œuvres sociales de la société (par chèque) 
Questions :
1. Calculer le résultat fiscal 
2. Quel est le montant de l’impôt dû
3. Procéder à sa liquidation