Exercice n°1 

:
1.Budget des ventes :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet

Qté 25 000 25 000 28 000 26 000 20 000 23 000 25 000
Prix 28 28 28 28 28 28 28
CA (HT) 700 000 700 000 784 000 728 000 560 000 644 000 700 000
TVA (19%) 133 000 133 000 148 960 138 320 106 400 122 360 133 000
CA (TTC) 833 000 833 000 932 960 866 320 666 400 766 360 833 000
50% au 416 500 416 500 466 480 433 160 333 200 383 180 416 500
comptant
50% après 416 500 416 500 466 480 433 160 333 200 383 180
1 mois
Bilan N-1 300 000
Total enc 716 500 833 000 882 980 899 640 766 360 716 380 799 680

Budget des achats :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet

CA (HT) 700 000 784 000 728 000 560 000 644 000 700 000
Achat (HT) 280 000 313 600 291 200 224 000 257 600 280 000
TVA (19%) 53 200 59 584 55 328 42 560 48 944 53 200
Achat (TTC) 333 200 373 184 346 528 266 560 306 544 333 200
50 % au 166 600 186 592 173 264 133 280 153 272 166 600
comptant
50% après 1 166 600 186 592 173 264 133 280 153 272 166 600
mois
Bilan 200 000
Total Déc 366 600 353 192 359 856 306 544 286 552 319 872 166 600

Budget de TVA

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet

TVA 133 000 133 000 148 960 138 320 106 400 122 360
collectée
TVA 53 200 59 584 55 328 42 560 48 944 53 200
déductible
Solde 79 800 73 416 93 632 95 760 57 456 69 160
Bilan (N-1) 45 000
TVA à payer 45 000 79 800 73 416 93 632 95 760 57 456 69 160

1
Budget de décaissement

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Achat (TTC) 366 600 353 192 359 856 306 544 286 552 319 872
Frais fixes 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000
Dividende 5 000
Impôt/résulta 4 900
t
Remb dettes 5 000
TVA à payer 45 000 79 800 73 416 93 632 95 760 57 456
Total 451 600 472 992 478 172 440 176 422 312 427 328

Budget de trésorerie

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Total Enc 716 500 833 000 882 980 899 640 766 360 716 380
-Total Décaissement 451 600 472 992 478 172 440 176 422 312 427 328
Solde des 264 900 360 008 395 808 459 464 344 048 289 052
mouvements
+ Solde initial 10 000 274 900 634 908 1 030 716 1 490 180 1 834 228
Trésorerie final 274 900 634 908 1 030 716 1 490 180 1 834 228 2 123 280

2.Budget de trésorerie ajusté :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Solde des 264 900 360 008 395 808 459 464 344 048 289 052
mouvement
s
Trésorerie 10 000 10 900 10 888 10 391 10 557,5 10 810,5
initial
Trésorerie 274 900 370 908 406 696 469 855 354 605,5 299 862,5
cumulé
ajusté
-placement 264 000 626 000 1 027 000 1 494 000 1 849 000 2 152 000
+ 265 980 630 695 1 034 702,5 1 505 205 1 862 867,5
récupération
de
placement
Trésorerie 10 900 10 888 10 391 10 557,5 10 810,5 10 730
finale

Pour janvier :

On place : 274 900 – 900 -10 000 = 264 000

Pour février :

2
On récupère : 264 000*0,75% = 264000 + 1980 = 265 980

On place 265 980 + 370 908 = 636 888 – 888 – 10 000 = 626 000

Exercice n°2 :
1.Pour la division A :

Premier cas : acceptation de l’offre externe par A

Résultat 1: (20 000 * 210 + 55 000*180 + 25 000*190) – 120*100 000 – 3 500 000 =

3 350 000

Deuxième cas : refus de l’offre externe par A :

Résultat 2: (20 000 * 210 + 80 000*180) – 120*100 000 – 3 500 000 = 3 100 000

Le centre A aura intérêt à accepter l’offre externe car elle réalise un résultat meilleur.

2.Pour la division B :

Premier cas : acceptation de l’offre externe par A

Résultat B : (300*55 000 - 150*55 000 - 180*55 000 - 4 100 000 = (5 750 000)

Résultat de l’entreprise = Résultat division A + Résultat division B = 3 350 000 -

5 750 000 = (2 400 000)

Deuxième cas : refus de l’offre externe par A :

Résultat B : 300*80 000 -180*80 000 – 150 *80 000 - 4 100 000 = (6 500 000)

Résultat de l’entreprise = Résultat division A + Résultat division B = 3 100 000 -6

500 000 = (3 400 000)

L’entreprise a intérêt à accepter la nouvelle offre externe.

3.Le prix de cession interne doit varier entre le coût variable et le prix du marché.

Donc : 120 < PCI < 210.

Exercice n°3 :
1.Résultat réel – Résultat prévu = 465 250 - 450 000 = 15 250.

E/Coût = Coût réel –Coût budgété = 4 867 250 – 4 550 000 = 317 250

3
E/CA = CA réel – CA budgété = 5 332 500 – 5 000 000 = 332 500

L’augmentation du résultat s’explique par une augmentation du CA résultant de

l’augmentation des quantités vendues.

2.

Coût réel Coût préétabli de la production réelle Ecart

et interprétation
N réelle Cu CR NR QP CUP CPPR
MP 28 000 2 240 000 27 1(25 000/2 85 2 295 000 -55 000 Fav
000 5 000) (27 000* 2 125
000 )/25 000
MOD 94 500 14 1 323 000 27 4 12 1 296 000 27 000 Def
000 (100 000/2
5 000)

3. E/MP = E/Q + E/C

E/Q = (QR – QP )*CP

= (28 000 – (27 000 *1)) *85 = 85 000 déf

E/C = (CR - CP) x QR

= (80 -85)*28 000 = -140 000 fav

E/Th= E/T + E/th

E/T = (TR - TP) x thP = (94 500 –(27 000*4)*12 = -162 000 fav

E/th = (thR - thP) x TR = (14 -12) *94 500 = 189 000 déf