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Sommaire
I Budget de l’Etat 2021 2
II En matière d’IS 2
III En matière d’IRPP 4
IV En matière de la réglementation des prix de transfert 5
V En matière de RS, TVA, DC, DD et DE 5
VI En matière des nouvelles taxes et redevances 7
VII En matière de contrôle fiscal et la lutte contre la fraude fiscale 7
VIII Dispositions pour les répercussions de la propagation du Coronavirus
8
« COVID-19 »
IX Autres dispositions 9
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I Budget de l’Etat
II En matière d’IS
1- Révision des taux d’impôt sur les sociétés et les ont ajustés au niveau de 15% (Article
14) :
Conséquences sur les taux d’IS :
Ancien Nouveau
Désignation
taux d’IS taux d’IS
- Les banques et les établissements financiers,
- Les assurances et les réassurances,
- Les sociétés d’investissement,
- Les sociétés de recouvrement,
- Les opérateurs de réseaux de télécommunication,
- Les bénéfices de prestations de services et les services de transport au profit des sociétés
d’hydrocarbures,
- Les entreprises exerçant dans le secteur de production et de transport des hydrocarbures et
35% 35%
soumises à un régime fiscal dans le cadre de conventions particulières et les entreprises de
transport des produits pétroliers par pipe-line,
- Les entreprises exerçant dans le secteur de raffinage du pétrole et de vente des produits
pétroliers en gros,
- Les grandes surfaces commerciales,
- Les concessionnaires automobiles,
- Les franchisés d'une marque ou d'une enseigne commerciale étrangère à l'exception des
entreprises dont le taux d'intégration est égal ou supérieur à 30%.
- Les entreprises exerçant une activité artisanale, agricole, de pêche ou d'armement de bateaux
de pêche,
- Les bénéfices provenant des investissements dans le secteur agricole et de pêche, et ce, après
l'expiration de la période de déduction totale,
- Les bénéfices provenant des investissements réalisés dans les zones de développement
régional, et ce, après l'expiration de la période de déduction totale,
- Les bénéfices provenant des investissements dans les activités de soutien et de lutte contre la
pollution,
10% 10%
- Les centrales d'achat des entreprises de vente au détail organisées sous forme de coopératives
de services régies par le statut général de la coopération,
- Les coopératives de services constituées entre les producteurs pour la vente en gros de leur
production,
- Les coopératives de consommation régies par le statut général de la coopération,
- Les bénéfices réalisés dans le cadre de projets à caractère commercial ou industriel
bénéficiant du programme de l'emploi des jeunes ou du fonds national de la promotion de
l'artisanat et des petits métiers.
- Les sociétés dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 1 million de dinars pour les
activités de transformation et les activités d'achat en vue de la revente et 500 mille dinars 20% 15%
pour les activités de services et les professions non commerciales.
2
- Les sociétés soumises à l’IS au taux de 35% qui ont procédé à l’introduction en BVMT
jusqu’au le 31 décembre 2024 peuvent bénéficier de la réduction du taux d’IS de 35% à 20%
20% 20%
pendant 5 années à partir de l’année de l’admission à condition que le taux d’ouverture du
capital au public soit au moins égal à 30%.
- Les personnes morales non établies ni domiciliées en Tunisie qui réalisent des revenus de
source tunisienne ou une plus-value provenant de la cession d’immeubles sis en Tunisie ou
des droits y relatifs ou de droits sociaux dans les sociétés civiles immobilières et non
rattachés à des établissements situés en Tunisie et ce à raison des seuls revenus ou plus-value. 25% 15%
Toutefois, les intéressés peuvent opter pour le paiement de l’impôt sur les sociétés au titre de
ladite plus-value au taux de 15% (devient 10%) du prix de cession.
- Autres activités.
- Les sociétés soumises au taux d’IS de 25%, peuvent bénéficier de la réduction à 15% lorsque
l’introduction en bourse est effectuée à partir du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2024
15% 15%
pendant 5 années à partir de l’année de l’admission à condition que le taux d’ouverture du
capital au public soit au moins égal à 30%.
Conséquences sur les taux de RS :
Ancien Nouveau
Désignation
taux de RS taux de RS
- La plus-value réalisée de la cession ou de la rétrocession des titres ou des droits y relatifs
(actions et parts sociales) sans que le montant exigible ne dépasse une limite déterminée sur 25% 15%
la base du taux de 5% du prix de cession ou de rétrocession desdits titres ou desdits droits.
- Les honoraires, commissions, courtages, loyers et rémunérations des activités non
commerciales qu’elle qu’en soit l’appellation payés par l’Etat, les collectivités locales, les
personnes morales ainsi que les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon
15% 10%
le régime réel et les personnes soumises au régime de forfait d’assiette BNC.
- Les rémunérations payées en contrepartie de la performance dans la prestation des services
pour le compte d’autrui.
- Les montants égaux ou supérieurs à 1 000 DT y compris la taxe sur la valeur ajoutée payés
par l’Etat, les collectivités locales, les personnes morales, les personnes physiques soumises
à l’impôt sur le revenu selon le régime réel et les personnes soumises au régime de forfait
1.5% 1.5%
d’assiette BNC au titre de leurs acquisitions de marchandises, matériel, équipements et de
services. (si paiement pour personnes physiques ou sociétés soumises à l’IS au taux de
35% et de 20%).
- Les montants égaux ou supérieurs à 1 000 DT y compris la taxe sur la valeur ajoutée payés
par l’Etat, les collectivités locales, les personnes morales, les personnes physiques soumises
à l’impôt sur le revenu selon le régime réel et les personnes soumises au régime de forfait 1.5% 1%
d’assiette BNC au titre de leurs acquisitions de marchandises, matériel, équipements et de
services. (si paiement pour sociétés soumises à l’IS au taux de 15%).
- Les montants égaux ou supérieurs à 1 000 DT y compris la taxe sur la valeur ajoutée payés
par l’Etat, les collectivités locales, les personnes morales, les personnes physiques soumises
à l’impôt sur le revenu selon le régime réel et les personnes soumises au régime de forfait
d’assiette BNC au titre de leurs acquisitions de marchandises, matériel, équipements et de 0.5% 0.5%
services. (si paiement pour des personnes physiques bénéficient de la déduction des deux
tiers ou dont les bénéfices en provenant sont soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de
10%).
- Les commissions payées, par l’Etat, les collectivités locales, les personnes morales ainsi
que les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel et les
5% 10%
personnes soumises au régime de forfait d’assiette BNC, pour les sociétés de commerce
international.
- Les honoraires qui sont servis aux personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés,
aux groupements et sociétés visés à l’article 4 du CIRPPIS et aux personnes physiques
soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel.
5% 3%
Le bénéfice de ce taux au titre des honoraires pour les personnes physiques est subordonné à la
présentation auprès des débiteurs desdites sommes de la carte d’identification fiscale
prouvant la soumission du bénéficiaire des honoraires à l’impôt selon le régime réel.
- Les loyers d’hôtels qui sont servis aux personnes morales soumises à l’impôt sur les
sociétés, aux groupements et sociétés visés à l’article 4 du CIRPPIS et aux personnes
physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel.
5% 5%
Le bénéfice de ce taux au titre des honoraires pour les personnes physiques est subordonné à la
présentation auprès des débiteurs desdites sommes de la carte d’identification fiscale
prouvant la soumission du bénéficiaire des honoraires à l’impôt selon le régime réel.
- Les rémunérations servies aux artistes, aux créateurs et aux personnes morales soumises à
l’impôt sur les sociétés, et ce, au titre de la production, la diffusion et la présentation des 5% 5%
œuvres théâtrales, scéniques, musicales, littéraires, plastiques et cinématographiques, et au
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titre des rémunérations servies aux titulaires des droits d'auteur et des droits voisins dans le
cadre de la gestion collective des droits de la propriété littéraire et artistique.
Le bénéfice de ce taux au titre des honoraires pour les personnes physiques est subordonné à la
présentation auprès des débiteurs desdites sommes de la carte d’identification fiscale
prouvant la soumission du bénéficiaire des honoraires à l’impôt selon le régime réel.
- Les sociétés et groupements à l’exclusion des fonds communs de créances sont soumis au
paiement d’une avance au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de
l'impôt sur les sociétés dû sur les revenus de leurs associés ou membres. L'avance est due
au taux de 25% (devient 15%) sur la base des bénéfices réalisés au titre de l'année
Avance Avance
précédente. Ce taux est réduit à 10% pour les bénéfices soumis à l’impôt sur les sociétés à
25% 15%
un taux inférieur à 25% (devient 15%) conformément au présent code au niveau des
associés et des membres personnes morales, ainsi que pour les bénéfices revenant aux
associés et aux membres personnes physiques bénéficiant de la déduction des deux tiers ou
de la moitié des revenus.
- Le prix de cession des immeubles ou des droits payé par l’Etat, les collectivités locales ou
les personnes morales ou les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le 15% 10%
régime réel et les personnes soumises au régime de forfait d’assiette BNC.
Autres conséquences :
- Suppression de la déduction de la moitié des revenus réalisés par les personnes physiques à
partir du 1er janvier 2021 telle que prévue par les dispositions de la loi n°2018-56 du 27
décembre 2018 relative à la loi de finances pour l’année 2019.
- Réduction du minimum d’impôt sur les sociétés, pour les sociétés soumises à l’IS au taux de
15% et bénéficiaire d’une exonération totale ou partielle d’IS, de 15% à 10%. Toutefois, le
minimum d’impôt est maintenu à 20% pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 35%.
- Le minimum de la contribution sociale de solidarité est de 200 dinars pour les sociétés soumises
au nouveau taux de 15%.
- Les dispositions du présent article sont applicables comme suit :
Sur les revenus ou bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2021 et qui sont déclarés
en 2022 et les exercices ultérieurs ;
Sur les plus-values réalisées à partir du 1er janvier 2021 et qui sont déclarées en
2022 et les exercices ultérieurs ;
Les avances et les retenues à la source exigibles à partir du 1er janvier 2021.
1- Encourager l’épargne à moyen et à long terme à travers les comptes d’épargne actions
et les contrats collectifs assurance-vie ou les contrats collectifs d’assurance vie takaful
et les contrats de capitalisation ou les contrats de capitalisation takaful (Article 16) :
- Concernant les comptes d’épargne actions : rehaussement du plafond de déduction de l’assiette
soumise à l’IRPP par an de 50.000 dinars à 100.000 dinars.
- Concernant les contrats collectifs assurance-vie ou les contrats collectifs d’assurance vie takaful
et les contrats de capitalisation ou les contrats de capitalisation takaful : rehaussement du
montant souscrit donnant droit à la déduction de l’assiette soumise à l’IRPP par an de 10.000
dinars à 100.000 dinars.
2- Prolongation de la période de bénéfice du régime forfaitaire de l’impôt sur le revenu
(catégorie BIC) de 4 ans à 6 ans (Article 18).
3- Encouragement des personnes physiques pour acquérir des logements à usage
d’habitation au cours des années 2021 et 2022 (Article 19) :
- Encouragement des personnes physiques à acquérir des logements destinés à l’habitation
financés par des crédits bancaires ou contrats de vente Murabaha, à travers la déduction de 200
dinars par mois de l’IRPP des années 2021 et 2022.
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- La déduction est effectuée à condition :
de conclure et de signer le contrat d’acquisition et le crédit bancaire ou le contrat de
vente Murabha pendant les années 2021 et 2022 ; et
que le montant total, du ou des crédits bancaire ou du ou des contrats de vente
Murabha, ne dépasse pas 300.000 dinars.
- L’IR ne peut pas être inférieur au minimum d’impôt après la déduction effectuée.
- La déduction susvisée ne peut pas être cumulée avec la déduction relative aux intérêts et aux
commissions payées au titre des prêts relatifs à l’acquisition ou à la construction d’une seule
habitation dont le coût d'acquisition ou de construction ne dépasse pas 200.000 dinars hors taxe
sur la valeur ajoutée.
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2- Révision du droit de consommation sur la bière et les vins (Article 20) :
N° de tarif Droit de consommation
Désignation des produits
douanier Ancien taux Nouveau taux
22.03 Bière 0,018 DT/CL 0,024 DT/CL
EX 22.04 Autres vins 1,8 DT/Litre 2,4 DT/Litre
3- Réduction du taux des droits de consommation dû sur les quads, les yachts et les
autres bateaux et embarcations de plaisance ou de sport (Article 21) :
N° de tarif Droit de consommation
Désignation des produits
douanier Ancien taux Nouveau taux
EX 87.03 Quads d’une cylindrée inférieure à 1000 cm3 63% 20%
EX 89.03 Yachts et autres bateaux et embarcations de plaisance ou de sport 50% 20%
6- Retrait de l’application du taux de la TVA à 7%, pour les services de téléphone fixes et
d’internet fixes fournis par les opérateurs de télécommunication, pour les
fournisseurs de services internet destinés pour usage domestique et exonération de la
redevance de télécommunication pour les ventes de téléphones fixes et mobiles et des
clés d’accès d’internet (Article 26).
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8- Assouplissement des procédures de restitution des droits d’enregistrement
proportionnels relatifs à l’acquisition des terrains agricoles destinés à la réalisation
d’un investissement agricole (Article 29) :
- L’avantage est accordé nonobstant la date de dépôt de la déclaration d’investissement auprès
de l’APIA.
- Le droit d’enregistrement proportionnel payé au titre des contrats de mutation de propriété des
terres agricoles destinées à la réalisation d’investissement dans le secteur agricole est restitué
sur la base de :
Une demande présentée par l’acheteur dans un délai ne dépassant pas trois ans de la
date de l’opération d’acquisition ;
Le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des services concernés.
Le dépôt d’une attestation d’entrée en activité effective.
2- Instauration d’un droit sur les jeux de paris et de hasard par internet (Article 24) :
- Instauration d’un droit sur les jeux de paris, les jeux de hasard, les jeux numériques, la loterie,
les jeux avec multi-possibilités de 15% sur la base de la différence entre la valeur des
pronostics et la valeur des revenus réalisés par les parieurs.
- Ce droit est libératoire de tous impôts et taxes dus sauf la TCL.
- Ce droit est payé sur la base d’une déclaration mensuelle selon un modèle préparé par
l’administration fiscale.
- Les dispositions applicables à la TVA en matière de contrôle, des infractions, des litiges et de
prescription sont applicables à ce droit.
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Dispositions pour les répercussions de la propagation du Coronavirus
VIII « COVID-19 »
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3- Soutien des ressources du fonds de soutien de la couverture sociale des artistes, des
créateurs et des intellectuels avec un montant de 6 000 000 dinars (Article 34).
IX Autres dispositions
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8- Rationalisation de la date d’application de l’infraction relative à la surcharge d’un
véhicule au-delà de son tonnage utile ou de sa capacité offerte mentionnée sur le
certificat d'immatriculation et ce à partir du mois dans lequel l’infraction a été
commise (Article 39).
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Contacts
Amjad ALOULOU
Expert-comptable membre de l’OECT
Conseil fiscal
Tel : +216 70 29 45 61
Fax : +216 71 86 02 06
GSM : +216 98 77 00 18
E-mail : amjad.aloulou@caci.tn
Chiheb AFFES
Expert comptable membre de l’OECT
Conseil en organisation et en management
Tel : +216 70 29 45 61
Fax : +216 71 86 02 06
GSM : +216 98 77 00 19
E-mail : chiheb.affes@caci.tn
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