SERIE (IS)

Exercice 1 :

La société SUPER est une SA au capital de 2.500.000 dh totalement libéré. Elle

écoule sa production sur le marché local uniquement depuis sa création en 2015.
L’analyse des comptes de la société, au titre de l’exercice 2020, a permis de
relever les éléments suivants :

Elément Montant
-Bénéfice comptable 1.250.000
Pour produits :
-Chiffre d’affaire (HT) 4.350.000
-Produits accessoires (HT) 270.000
-Produits financiers (dont 15.000 dh de dividendes) 38.000
-Produits de cession des immobilisations 432.000
Pour les charges :
-Matières premières non encore reçues 32.400
-Facture de réparation d’un camion réglée en espèces 15.600
-Frais de déplacement du directeur commercial (TTC) 7.300
-Jetons de présence alloués aux administrateurs 34.800
-Cadeaux publicitaires aux clients (200 unités à 110 dh unité) 22.000
-Impôts et taxes relatifs à l’activité de la société 8.600
-Salaire du dirigeant de la société 108.000
-Frais de publicité (TTC) 7.800
-Don aux œuvres sociales de la société 15.000
-Amortissement d’une voiture de tourisme acquise le 30/09/2018 pour
160.000 dh (HT). Dotation = 160.000* 20% 32.000
-Majoration pour paiement tardif des impôts 800
-Intérêts du compte courant d’associé crédité de 900.000 dh à 14%. Le
taux de déduction fiscale admissible est de 10%. 126.000
-Provision pour dépréciation des créances 25.200
-Acomptes provisionnels 265.000

Travail à faire :
1- Déterminer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2020.
2- Calculer l’I.S théorique et la C.M pour l’exercice 2020.
3- Déterminer l’I.S dû au titre de l’exercice 2020.
4- Procéder à la régularisation de l’I.S.
Exercice 2 :

Les informations suivantes sont tirées des déclarations fiscales de la société « Sport
Plus S.A. », spécialisée depuis 1990 dans la commercialisation au Maroc d’articles
de sport. Elle est imposée au taux normal de l’impôt sur les sociétés.

Exercice 2018 : - Cotisation minimale (CM) : 0,42 Mdh

- IS dû : 0,8 M dh
Exercice 2019 : - Chiffre d’affaires (HT) : 90,2 Mdh
- Résultat fiscal : 4 Mdh
Exercice 2020 : - Chiffre d’affaires (HT) : 80 Mdh
- Produits accessoires (HT) : 4 Mdh
- Dividendes nets reçus : 2 Mdh
- Résultat fiscal : 2.85 Mdh

Travail à faire :

1-1 : Calculer l’IS théorique, la CM et l’IS dû au titre de 2019.

1-2 : Quel est le montant total des acomptes provisionnels versés au titre de 2019?
1-3 : Régulariser la situation fiscale de la société au titre de 2019 (c’est-à-dire,
préciser le montant d’IS à verser à la clôture de cet exercice) et déterminer les
montants à verser correspondant aux acomptes provisionnels au titre de 2020 en
précisant leurs dates respectives.
2-1 : Calculer l’IS théorique, la CM et l’IS dû au titre de 2020.
2-2 : Régulariser la situation fiscale de la société au titre de 2020 et déterminer les
montants à verser correspondant aux acomptes provisionnels au titre de 2021 en
précisant leurs dates respectives.
Exercice 3 :

La société SOMAR est une SARL au capital de 800.000dh entièrement libéré.

Elle est spécialisée dans la production et la commercialisation du matériel de bureau.
Au titre de l’exercice 2020, l’analyse de ses comptes de produits et charges
fait ressortir les éléments suivants :
Elément Montant
-Résultat avant impôt (perte) 24.200
Pour produits :
-Chiffre d’affaire (HT) (dont 25.000 dh non encore livré) 13.500.000
-Produits accessoires (HT)
* transports facturés 130.000
* Redevances des brevets 300.000
-Produits financiers
*Intérêt nets d’un compte à terme 14.400
*Produits de participation au capital d’une société 16.000
-Produits de cession des immobilisations 287.000
₋ Subventions et dons reçus 125.000
Pour les charges :

-Matières premières consommées mais la facture non encore reçue 44.700

₋Acquisition d’un ordinateur (TTC) 9.600
₋Droits d’enregistrement et de timbre 8.400
₋Tantièmes ordinaires versés aux administrateurs 65.000
₋Frais de transport de produit payés à la CTM (TTC) 27.360
-Cadeaux publicitaires aux clients (500 unités à 80 dh unité) 40.000
₋Intérêts et agios bancaires 12.000
₋Salaire de directeur général de la société 180.000
-Salaire d’un cadre qui n’exerce aucune fonction 154.000
-Acompte provisionnels 56.000
-Dividendes versés aux associés 43.000
-Don versés à une équipe de football d’amateur 9.000
-Prime annuelle d’assurance incendie payée le 01/04/2020 24.000
-Pénalité fiscale pour insuffisance de déclaration de TVA 640
-Provision pour risque d’incendie 7.600
-Amortissement d’un véhicule acquis le 30/06/2020 pour 320.000 dh
(TTC). 40.000
Dotation = 320.000 * 25% * 6/12
-Intérêts du compte courant d’associé crédité de 1.000.000 dh à 15%. Le 150.000
taux de déduction fiscale admissible est de 10%.
Travail à faire :

1- Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2020.

2- Déterminer l’I.S dû au titre de l’exercice 2020.
3- Procéder à sa régularisation.