ÉTUDES DE CAS

Cas 1 : TOPSAL
La société anonyme « TOPSAL » au capital de 1 500 000 DH, est une
société industrielle installée dans la zone industrielle de Tassila depuis février
2012, sa production est destinée actuellement au marché national.

Au titre de l’exercice clos le 31/12/2023, la société a réalisé un bénéfice

comptable de 360 000 DH. Le responsable financier vous communique les
renseignements suivants pour l’aider à établir la déclaration fiscale annuelle.

Elément Montant

=> Parmi Les Produits Figurent Les Eléments Suivants :

1 - Chiffre D’affaires 600 000
2- Avance Clients Sur Commande Non Livrées 28 000
3- Transports Facturés Aux Clients 20 000
4- Gain De Change 12 000
5-Reprise Sur Des Provisions Non Déductibles 29 850
6- Produits De Cession Des Immobilisations Cédées 25 00
=> Parmi Les Charges Comptabilisées, Ils Figurent Les Eléments
Suivants :
1- Marchandises Reçues Non Encore Payées A La Fin De L’exercice 60 000
2- Fournitures De Bureau Dont 30% Non Encore Consommée 30 000
3- Loyer Annuel D’un Local Professionnel Couvrant La Période Allant Du 12 000
01/07/2023 Au 30/06/2024.
4- Rénovation d’un matériel de transport, cette opération a pour objet de 40 000
prolonger la durée de vie du matériel
5- Salaire de la femme de PDG qui occupe le poste de responsable 96 000
administratif
6- Tantièmes ordinaires 35 000
7- Cotisation patronale à la retraite (CIMR) 70 000
8- Prime d’assurance d’accident de travail couvrant la période du 01/04/2023 36 000
au 31/03/2024
9- Cadeaux donnés aux clients : 200 stylos portant le sigle de la société 12 000
10- Dons versés à l’hôpital public Hassan II 67 000
11- Droit de douane sur acquisition d’un matériel et outillage 5 000
12- Intérêt sur avance en comptes courants d’associés (avance à la société le 18 000
01/07/2023 = 300 000 DH, taux d’intérêt = 12%, taux fiscal est de 7%)
13- Provisions pour dépréciation des stocks évaluées forfaitairement 20 000
14- Amortissement d’une voiture de tourisme acquise le 01/01/2023 (valeur 80 000
d’acquisition : 400 000 TTC)
15- Pénalité relative au non-respect de la réglementation des prix 2 600
Travail à faire :
1- Dresser le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal.

2- Calculer le résultat fiscal imposable à l’IS.

3- Calculer le montant de l’IS et la cotisation minimale.