UNIVERSITE CADI AYYAD

FACULTE POLYDISCIPLINAIRE DE SAFI

Semestre : 5 Matière : FISCALITE

Année universitaire : 2022-2023 TD 7
Professeur : Mme MIRI

Exercice 1
La société ABC au capital de 1000.000 DH entièrement libéré met à votre disposition les
renseignements suivants relative à son activité de l’exercice 2022 :
1- Bénéfice comptable : 200.000
Les produits comptabilisés :
2- Chiffre d’affaire : 1.500.000
3- Variation de stock produit évaluée au prix du marché (taux de marge 10%) 16.000
4- Subvention d’exploitation : 22.500
5- Escompte de règlement obtenu : 1.600
6- Revenus nets des TVP : 100.000
7- Intérêt d’un compte bloqué la société a gardé l’anonymat : 40.000
8- Produit de cession d’une machine : 60.000
9- Subvention d’investissement : 100.000
10- Rentré sur créances soldés : 6.000
11- Dégrèvements d’impôt relatif :
Taxe professionnelle : 36.000
Impôts sur les sociétés : 21.000

Les charges comptabilisées :

12- Achat de marchandises (sachant que la variation du stock est de -20000) : 100.000
13- Achat de fournitures facture non encore reçus : 22.000
14- Achat des tenus de travail : 9.000
15- Frais d’augmentation du capital payé en espèce : 15.000
16- Matières premières : 18.000
17- Tantièmes ordinaires : 12.000
18- Patente payé en espèce : 20.000
19- Redevance crédit-bail d’une voiture de livraison : 80.000
20- Cotisation salariales de (CNSS et AMO) : 45.000
21- Achat d’un conteneur 40 Pied : 120.000
22- Tantièmes spéciaux : 4.000
23- Pénalité pour retard de livraison : 620
24- Paiement d’un gage en espèce : 16.000
25- Avance au personnel : 50.000
26- Rémunération du personnel 1.200.000
27- Frais d’émission des obligations payé par chèque : 4.500
28- Rappel d’impôt relatif :
Taxe des services communaux : 1200

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 Impôt sur les sociétés : 13.200
29- Majoration pour renouvellement d’une traite : 800
30- Jetons de présence : 6.000
31- Fournisseur effet à payer : 9.800
32- Droit de dédouanement d’une machine : 5.000
33- Achat de produits agricoles bruts payés en espèce : 22.000
34- Frais de déplacement justifié HT : 1.400
35- Perte subi sur vol de marchandises justifiable 2.000
36- Acomptes provisionnels de l’IS : 80.000

Les comptes courants des associés:

Noms Somme Durée Intérêts
REDA 220.000 12 mois 13.200
SAID 400.000 12 mois 24.000
AMAL 300.000 12 mois 18.000
Sachant que le taux autorisé par la loi des finances est de 3%

37- Les provisions :

Provision pour incendie : 9.000
Provision pour dépréciation fournisseur avance et acompte : 6.000
Provision pour créances douteuses : 6.200
38- Les Dons :
Dons payé en espèce à la fondation CHIEKH ZAID : 25.000
Dons aux œuvres sociales de la société : 3.500
Dons accordé à un médecin sans frontière : 6.500
39- Les amortissements :
Dotation d’une machine prise en location 400.000 taux 10% : 40.000
Dotation d’une voiture de tourisme acquis le 06/2016 pour 360.000 : 42.000
Dotation d’un immeuble industriel 200.000 (y compris le terrain 100.000) 10.000

Travail à faire 

1. Dresser le tableau du passage du résultat comptable au résultat fiscal.

2. Déterminer le montant de l’IS due par la société sachant que le déficit de l’exercice 2021
est de 28.000.
3. Procéder à la liquidation de l’IS de l’exercice 2022.

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Exercice 2 :
La Gardiena SA est une société anonyme au capital de 1500 000 dhs totalement libéré. Crée
en 2008, elle est spécialisée dans la fabrication et la vente de matériel et fournitures pour le
jardinage. Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national.
Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2022, la société a affiché un résultat bénéficiaire
avant impôt de 225 000 dhs. Son résultat courant hors amortissement au titre du même
exercice s’élève à 143 240. L’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir
les éléments suivants :
Parmi les produits :
1. Les ventes HT : 12 450 000
2. Les intérêts nets : 67 300
3. Les dividendes perçus : 60 520
4. Le produit de cession d’un matériel acquis en janvier 2016 pour 326 000 HT, durée
normale d’utilisation 10 ans, et cédé en juin 2022 pour 158 300dhs
Parmi les charges :
1. L’achat à crédit d’un lot de matières premières : 45 000 HT, la facture a été
comptabilisée, amis à la clôture de l’exercice la société n’a reçu que la moitié du lot.
2. Avance de 12 000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de
fournitures à livrer en février 2023.
3. Le salaire annuel de M Fadel fondateur de la société actionnaire majoritaire et
président directeur général : 265 000 dhs
4. Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et directeur commercial :
125 000 dhs
5. Des jetons de présence versés aux membres du conseil d’administration 27 850 dhs
6. Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de 11,5% : 13 430dhs
7. La rémunération des comptes courants d’associés créditeurs au cours de l’exercice
2022 de 625 000 dhs. Cette rémunération a été calculée au taux de 4,92%, soit 30 750
dhs. Le taux autorisé est de 1,42%.
8. La taxe professionnelle : 4 520 dhs
9. Prime annuelle d’assurance accidents de travail : 7 865dhs
10. Timbres fiscaux payés sur divers documents administratifs : 872 dhs
11. Achats de fournitures de bureau comptabilisés pour leur montant TTC 25 800dhs
12. Majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février : 760 dhs
13. L’amortissement d’une voiture Audi 4*4, acquise le 3 avril 2022 à 532 000 TTC et
mise à la disposition du PDG, dotation comptabilisée : 532 000 *20% = 106 400
14. Prime d’assurance tous risques sur la voiture Audi 4*4 mise à la disposition du PDG 9
430 dhs
15. Une provision pour risques divers : 85 000 dhs
16. Une provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi, ce dernier est en
difficulté de paiement. Montant de la provision 6 900dhs
17. Un don par chèque aux habous publics dépendant du ministère des affaires islamiques
23 000 dhs
18. Don, en espèces à une association reconnue d’utilité publique : 11 000 dhs

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 19. Un don en espèces de 25 000 dhs au profit d’un banquier qui a facilité l’obtention d’un
crédit à moyen terme
20. Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition
du PDG : 12 000 dhs
Travail à faire :
A. Déterminer le résultat fiscal de la société Gardiena
B. Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de 2022 sont de 145 350, quel
est le montant de l’impôt à payer au titre de cet exercice
NB : sauf précisions, les règlements sont effectués par des moyens bancaires.