Office de la Formation Professionnelle

OFPPT et de la Promotion du Travail

Direction Régionale : CN
Examen de Fin module
Fiscalité de l’entreprise (Proposition n°1)
Année : 2019/2020
Filière :TSGE2 Formateur : JANNAJ Khalid
Epreuve pratique Durée  : 2h30

Théorie:(2.5 points par question soit au total 10 points)

1) Définir le droit fiscal

2) Préciser le schéma du traitement du revenu salarial
3) Quelle sont les conditions de la déductibilité des dotations aux amortissements des véhicules de transport des personnes?
4) Citer les taux d’impôt auxquels assujetti le cotribuable du régime de l’auto-entrepreneur

Pratique: (30 points)

La société SEFRIOUI-1 est une SA au capital de 20 000 000 DH entièrement libéré, spécialisée dans la production et la
commercialisation des produits de peinture. Elle vous communique les informations suivantes afin de procéder à la déclaration
fiscale au titre de l’exercice 2019.

Eléments Montant
Résultat net comptable (Bénéfice) 1 560 000

Les produits comptabilisés (HT) sont :

P1 : Chiffre d’affaires 30 000 000
P2 : Produits accessoires 1 500 000
P3 : Subventions et dons reçus 1 000 000
P4 : Dividendes reçus 175 000
P5 : Intérêts nets d’un compte bloqué à la BMCI 120 000
P6 : Produits de cession d’immobilisations 780 000

Les charges comptabilisées sont :

C1 : Achat de matières premières (HT) dont une facture de 16 000 DH (HT) payé en espèces 23 500 000
C2 : 300 Cadeaux publicitaires portant le sigle de l’entreprise. Mintant HT (TVA 20%) 21 000
C3 : Prime d’assurance incendie 25 000
C4 : Salaire du directeur général de l’entreprise 600 000
C5: Tantièmes ordinaires 75 500
C6 : Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 15/04/2018 pour 260 000 HT. 52 000
C7 : Amortissement d’un véhicule en léasing engagé le 06/07/2019 30 000
C8: Provision pour dépréciation de la créance du client OMAR TTC 52 000
C8 : Amende pour livraison tardive des pots de peinture a un client 3 000
C9: Frais de mission du directeur commercial (HT) (TVA 20%) 20 000
C10: La vignette de la voiture personnelle du PDG 6 000
C11: Provosion pour incendie (HT) 75 000
C12: Majoration pour paiement tardif de la taxe professionnelle 567
C13: Dons en argent octroyés à une association d’utilité publique 60 000
C14: Acomptes provisionnels de l’IS 326 100

Travail à faire : (Arrondir les valeurs au dh inférieur. Exemple: 1452,33 = 1452)

1)- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019 (20 points)
2)- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2019 (4 points)
3)- Déterminer l’impôt dû au titre de l’exercice 2019 (2 points)
4)- Déterminer le montant de l’impôt à payer au titre de l’exercice 2019. (2 points)
5)- Quel est le montant de l’acompte à payer au titre de l’exercice 2020 (2 points)
 Office de la Formation Professionnelle
OFPPT et de la Promotion du Travail

Direction Régionale : CN
Examen de Fin module
Fiscalité de l’entreprise (Proposition n°2)
Année : 2019/2020
Filière :TSGE2 Formateur : JANNAJ Khalid
Epreuve pratique Durée  : 2h30

Théorie: (2.5 points par question soit au total 10 points)

1) Définir l’impôt
2) Préciser le schéma du traitement du revenu salarial
3) Quelle sont les conditions de la déductibilité des charges?
4) Citer les conditions de formes auxquels assujetti le cotribuable du régime net réel

Pratique: (30 points)

La société SEFRIOUI-2 est une SA au capital de 25 000 000 DH entièrement libéré, spécialisée dans la production et la
commercialisation des produits de décoration. Elle vous communique les informations suivantes afin de procéder à la déclaration
fiscale au titre de l’exercice 2019.

Eléments Montant
Résultat net comptable (Bénéfice) 2 360 000

Les produits (HT) comptabilisés sont :

P1 : Chiffre d’affaires HT (dont 500 000 dh des produits non encore livrés) 30 000 000
P2 : Produits accessoires HT 300 000
P3 : Subventions et dons reçus 400 000
P4 : Dividendes reçus 500 000
P5 : Intérêts nets d’un compte bloqué à la BMCI 60 000
P6 : Produits de cession d’immobilisations 980 000

Les charges comptabilisées sont :

C1 : Achat de matières premières dont 380 000 DH HT (TVA 20%) sans aucune pièce justificative 25 500 000
C2 : Facture du frais généraux réglés en espèces. Montant de la facture (HT) (taux tva 20%). 6 000
C3 : Dons en argent octroyés aux œuvres sociales d’une entreprise privée 65 000
C4 : Tantièmes spéciaux 90 000
C5 : Tantièmes ordinaires 120 000
C6 : Amortissement d’un terrain inscrit à l’actif immobilsé du bilan de la société 500 000
C7 : Charge d’intérêt HT (TVA 10%)pour la période allant du 01/042019 au 31/03/2020 24 000
C8 : Frais de déplacement payés par caisse d’un montant total HT (TVA 10%). 8 000
C9 : Une redevance de crédit bail relative à une machine amortissable sur 10 ans montant (TTC), TVA20% 65 000
C10: Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 15/04/2013 pour 260 000 HT. 24 000
C11: Provision pour dépréciation de la créance du client MAJIDI TTC 3 000
C12: Des provisions relatives aux garanties données aux clients pour un montant HT de 25 000
C13: Intérêts du compte courant d’associé. Le compte a été crédité de 5 000 000 DH et a été rémunéré au 600 000
taux de 12% (Le taux autorisé est de 9%)
C14: Acomptes provisionnels de l’IS 574 166

Travail à faire : (Arrondir les valeurs au dh inférieur. Exemple: 1 452,33 = 1 452)

1)- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019 (20 points)
2)- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2019 (4 points)
3)- Déterminer l’impôt dû au titre de l’exercice 2019 (2 points)
4)- Déterminer le montant de l’impôt à payer au titre de l’exercice 2019. (2 points)
5)- Quel est le montant de l’acompte à payer au titre de l’exercice 2020 (2 points)
 Office de la Formation Professionnelle
OFPPT et de la Promotion du Travail

Direction Régionale : CN
Examen de Fin module
Fiscalité de l’entreprise (Proposition n°3)
Année : 2019/2020
Filière :TSGE2 Formateur : JANNAJ Khalid
Epreuve pratique Durée  : 2h30

Théorie:(2.5 points par question soit au total 10 points)

1) Citer les sources du droit fiscal marocain

2) Préciser le schéma du traitement du revenu global d’un cotribuale à l’IR pour paiement de l’impôt
3) Quelle sont les conditions de la déductibilité des intérêts d’un compte courant d’associés ?
4) Citer les taux d’impôt auxquels assujetti un cotribuable disposant uniquement au revenu foncier

Pratique: (30 points)

La société SEFRIOUI-3 est une SA au capital de 15 000 000 DH entièrement libéré, spécialisée dans la production et la
commercialisation des produits de peinture. Elle vous communique les informations suivantes afin de procéder à la déclaration
fiscale au titre de l’exercice 2019.

Eléments Montant
Résultat net comptable (Bénéfice) 1 170 000

Les produits comptabilisés (HT) sont :

P1 : Chiffre d’affaires 22 500 000
P2 : Produits accessoires 1 125 000
P3 : Subventions et dons reçus 750 000
P4 : Dividendes reçus 131 250
P5 : Intérêts nets d’un compte bloqué à la BMCI 90 000
P6 : Produits de cession d’immobilisations 380 000

Les charges comptabilisées sont :

C1 : Achat de matières premières (HT) dont une facture de 12 000 DH (HT) payé en espèces 17 625 000
C2 : 300 Cadeaux publicitaires portant le sigle de l’entreprise. Mintant HT (TVA 20%) 21 000
C3 : Prime d’assurance incendie 18 750
C4 : Salaire du directeur général de l’entreprise 450 000
C5: Tantièmes ordinaires 39 000
C6 : Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 15/04/2018 pour 195 000 HT. 39 000
C7 : Amortissement d’un véhicule en léasing engagé le 06/07/2019 4 250
C8: Provision pour dépréciation de la créance du client OMAR TTC 15 000
C8 : Amende pour livraison tardive des pots de peinture a un client 8 100
C9: Frais de mission du directeur commercial (HT) (TVA 20%) 56 250
C10: La vignette de la voiture personnelle du PDG 967
C11: Provosion pour incendie (HT) 44 000
C12: Majoration pour paiement tardif de la taxe professionnelle 800
C13: Dons en argent octroyés à une association d’utilité publique 35 800
C14: Acomptes provisionnels de l’IS 326 100

Travail à faire : (Arrondir les valeurs au dh inférieur. Exemple: 1452,33 = 1452)

1)- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019 (20 points)
2)- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2019 (4 points)
3)- Déterminer l’impôt dû au titre de l’exercice 2019 (2 points)
4)- Déterminer le montant de l’impôt à payer au titre de l’exercice 2019. (2 points)
5)- Quel est le montant de l’acompte à payer au titre de l’exercice 2020 (2 points)
 Office de la Formation Professionnelle
OFPPT et de la Promotion du Travail

Direction Régionale : CN
Examen de Fin module
Fiscalité de l’entreprise (Proposition n°4)
Année : 2019/2020
Filière :TSGE2 Formateur : JANNAJ Khalid
Epreuve pratique Durée  : 2h30

Théorie: (2.5 points par question soit au total 10 points)

1) Définir TVA
2) Préciser le formule de traitement du revenu professionnel
3) Quelle sont les conditions de la déductibilité des charges?
4) Citer les conditions de formes auxquels assujetti le cotribuable du régime net simplifié

Pratique: (30 points)

La société SEFRIOUI-4 est une SA au capital de 31 250 000 DH entièrement libéré, spécialisée dans la production et la
commercialisation des produits de décoration. Elle vous communique les informations suivantes afin de procéder à la déclaration
fiscale au titre de l’exercice 2019.

Eléments Montant
Résultat net comptable (Perte) 360 000

Les produits (HT) comptabilisés sont :

P1 : Chiffre d’affaires HT (dont 500 000 dh des produits non encore livrés) 30 000 000
P2 : Produits accessoires HT 600 000
P3 : Subventions et dons reçus 200 000
P4 : Dividendes reçus 200 000
P5 : Intérêts nets d’un compte bloqué à la BMCI 200 000
P6 : Produits de cession d’immobilisations 180 000

Les charges comptabilisées sont :

C1 : Achat de matières premières dont 250 000 DH HT (TVA 20%) sans aucune pièce justificative 27 500 000
C2 : Facture du frais généraux réglés en espèces. Montant de la facture (HT) (taux tva 20%). 5 400
C3 : Dons en argent octroyés aux œuvres sociales d’une entreprise privée 25 000
C4 : Tantièmes spéciaux 50 000
C5 : Tantièmes ordinaires 50 000
C6 : Amortissement d’un terrain inscrit à l’actif immobilsé du bilan de la société 350 000
C7 : Charge d’intérêt HT (TVA 10%)pour la période allant du 01/042019 au 31/03/2020 12 000
C8 : Frais de déplacement payés par caisse d’un montant total HT (TVA 10%). 18 000
C9 : Une redevance de crédit bail relative à une machine amortissable sur 10 ans montant (TTC), TVA20% 25 000
C10: Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 15/04/2013 pour 260 000 HT. 24 000
C11: Provision pour dépréciation de la créance du client MAJIDI TTC 10 800
C12: Des provisions relatives aux garanties données aux clients pour un montant HT de 90 000
C13: Intérêts du compte courant d’associé. Le compte a été crédité de 5 000 000 DH et a été rémunéré au 600 000
taux de 12% (Le taux autorisé est de 9%)
C14: Acomptes provisionnels de l’IS 280 000

Travail à faire : (Arrondir les valeurs au dh inférieur. Exemple: 1 452,33 = 1 452)

1)- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019 (20 points)
2)- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2019 (4 points)
3)- Déterminer l’impôt dû au titre de l’exercice 2019 (2 points)
4)- Déterminer le montant de l’impôt à payer au titre de l’exercice 2019. (2 points)
5)- Quel est le montant de l’acompte à payer au titre de l’exercice 2020 (2 points)