______________________________________________ Bibliographie

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BIBLIOGRAPHIE


Oualid GADHOUM
*

Assistant la Facult de Droit de Sfax

I- LISTE DES MEMOIRES ET THESES EN DROIT FISCAL
SOUTENUS AUX DIFFERENTES FACULTES
TUNISIENNES DE DROIT

A- Liste des mmoires et thses soutenus la Facult de Droit de
Sfax
MEMOI RES :
Sami KRAIEM : Le rinvestissement exonr , 18 octobre 1997.
Mohamed KESSENTINI : La fiscalit directe des revenus fonciers , 21
octobre 1997.
Oualid GADHOUM : Linsuffisance de la protection du contribuable
lors du contrle fiscal , 24 octobre 1997.
Hajer GARBAA : Limposition des revenus des professions librales ,
19 mai 1998.
Faida KAMMOUN : Les provisions en droit fiscal , 22 mai 1998.
Mohamed KETATA : Le statut fiscal des dirigeants des socits ,
26 mai 1998.
Majdi DEROUICHE : Fiscalit des socits dinvestissement , 17 juin
1998.
Najeh MASMOUDI : Le rgime fiscal des socits de leasing , 26 juin
1998.
Thouraya BOULILA : La taxe sur les tablissements caractre
industriel, commercial ou professionnel , 13 octobre 1998.
Salma AKROUT : Lextension de la TVA au commerce de
distribution , 29 dcembre 1998.
Salma ABID : La fiscalit des valeurs mobilires , 08 avril 1999.
Khaled KRID : Les exonrations en matire de TVA , 20 mai 1999.

*
E-mail : oualidgadhoum@yahoo.fr








______________________________________________ Bibliographie
252
Najla ABDEDDAYEM : La cration des socits commerciales en droit
fiscal , 22 mai 1999.
Naima FAKHFAKH : Le dficit fiscal , 24 mai 1999.
Mohamed NAIFAR : Le forfait , 03 aot 1999.
Mondher LAADHAR : Le rgime des socits non rsidentes , 03 aot
1999.
Ibticem SELLAMI : Le domicile des personnes physiques en droit
fiscal , 18 janvier 2000.
Salwa LEHIANI : La fiscalit du financement des entreprises , 24
janvier 2000.
Dalinda JMAL : Les modalits de paiement des impts directs au
profit de lEtat , 05 fvrier 2000.
Saoussen JAMMOUSSI : Le dcret en matire fiscale , 30 janvier
2001.
Emna FAKHFAKH : La restitution de limpt , 02 mars 2001.
Mohamed JBIR : Le salaire en droit fiscal , 02 mars 2001.
Samir DAHDOUHI : La suspension de la TVA , 15 mars 2001.
Mohamed Ramsis AYARI : La retenue la source en droit fiscal
tunisien , 12 mai 2001.
Lamia AYEDI : Les avantages supplmentaires du code dincitation aux
investissements (larticle 52) , 10 mai 2002.
Lobna AYADI : Le rgime fiscal des entreprises exportatrices , 13 mai
2002.
Chokri BEN MANSOUR : Les droits de consommation , 05 juillet
2002.
Ahmed FRIKHA : La fiscalit du loyer , 14 septembre 2002.
Friel KAMMOUN : La preuve en droit fiscal , 18 fvrier 2003.
Sofine BARKIA : La dlgation en matire fiscale ,12 juin 2003.
Mayssoun BOUZID : Labus de droit en matire fiscale , 19 novembre
2003.
Tarek DRIRA : La vrification fiscale , 17 dcembre 2003.
Narjes LOUKIL : Le droit de communication en droit fiscal tunisien ,
12 avril 2004.
Monia SOUISSI : La transaction en droit fiscal , 01 juillet 2004.

THESES :
Oualid GADHOUM : La doctrine administrative fiscale en Tunisie ,
21 avril 2003.







______________________________________________ Bibliographie
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B- Liste des mmoires et thses soutenus la Facult de Droit et
des Sciences Politiques de Tunis
MEMOI RES :
Abdelmajid ABOUDA : La rpression pnale , 1981.
Njib BELAID : Les modes de recouvrement de limpt , 1982.
Zouhour KOURDA : La fiscalit agricole en Tunisie , 1982.
Neila CHAABENE : Les conventions fiscales tendant viter la double
imposition conclues par la Tunisie , 1985.
Chawki GADDES : Le tribunal administratif juge de cassation en
matire fiscale ,1987.
Hafedh BRIGUI : Lintroduction de la TVA en Tunisie , 1988.
Fayal ALLANI : Les incitations fiscales linvestissement , 1989.
Leila CHIKHAOUI : La rforme fiscale en Tunisie , 1990.
Hichem BEN ABDALLAH : La charte du contribuable , 1992.
NEJLA MANSOUR : Les atteintes fiscales lautonomie de la
volont , 1993.
Ahmed OURFELLI : La fiscalit de gestion en droit fiscal , 1995.
: " " 6991
Sabrine BESGHAIER : Incitations fiscales en tant que moyen
dattraction des investissements directs trangers en Tunisie , 1998.
Dhouha ATALLAH : Le rgime fiscal dans les zones franches en
Tunisie et ltranger , 1998.
Lilia AYDI : Le lgislateur fiscal communautaire , 1998.
Ali ABBASSI : La comptence juridictionnelle du fond en matire
fiscale , 1999.
Sofiane DAAS : Le privilge fiscal , 1999.
Mehdi FOUDHALI : La neutralit de la taxe sur la valeur ajoute ,
2001.
Rym GMATI : Les principes comptables lpreuve de la fiscalit
tunisienne (impt direct) , 2001.
Yassine EL HAFI : Les prsomptions et la taxation doffice en droit
fiscal , 2002.
Anis MORAI : Les charges dductibles du revenu global, essai
dvaluation de la lgislation tunisienne , 2002.
Hammouda ZAKARIA : Les instruments du contrle fiscal en matire
de limpt sur le revenu et limpt sur les socits , 2002.







______________________________________________ Bibliographie
254
Badreddine CHIHI : Le secret professionnel et le droit de
communication du fisc au sens du code des droits et des procdures
fiscaux , 2002.
Zohra SAMAALI : La rationalisation de la relation entre
ladministration fiscale et le contribuable , 2003.
Hassen BEN KAHIA : La dclaration fiscale , 2003.

THESES :
Abdelmajid ABED : Lencadrement juridique des investissements en
Tunisie , 1989.

C- Liste des mmoires et thses soutenus la Facult des
Sciences Juridiques, Politiques et Sociales de Tunis
Belgacem BEN KHALED : Le rgime fiscal des activits de recherche
et dexploitation des hydrocarbures liquides (imposition des compagnies
ptrolires) , 1990.
Mahmoud MTIR : La taxation doffice en droit fiscal tunisien , 1992.
Amine ABDENNEBI : La fiscalit de la promotion immobilire , 1993.
Belgacem BENKHALED : Commentaire de la loi 87-71 portant
amnistie fiscale .
Leila BEN MOHAMED : Les socits civiles qui prsentent, en fait, les
caractristiques des socits de capitaux dans le code de limpt sur le
revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits , 1994.
Khaoula HANNACHI : La garantie de la proprit des investisseurs
trangers dans le droit tunisien , 1995.
Imed BEN HAMDENE : Le rgime fiscal de lamortissement , 1995.
Hadhami BOUSSORA: La fraude fiscale entre la rpression et la
prvention , 1995.
Wafa CHAOUCH : La taxe sur la valeur ajoute intracommunautaire ,
1997.
Hayet DHOUIB BEN HAMADOU : Le droit dduction en matire de
la taxe sur la valeur ajoute , 1998.
Mohamed Habib LTIFI : La protection du contribuable en matire de
contrle fiscal , 1998.
Slim KAMMOUN : La prestation de service imposable la taxe sur la
valeur ajoute , 1998.
Lilia AYADI : Le lgislateur fiscal communautaire , 1998.







______________________________________________ Bibliographie
255
Sabrine BESGHAIER : Les incitations fiscales en tant que moyen
dattraction des investissements directs trangers en Tunisie , 1998.
Dhouha ATALLAH : Le rgime fiscal dans les zones franches en
Tunisie et ltranger , 1998.
Mounira HMIDI : Les libralits en droit fiscal , 1998.
Walid BOUABSA : Ltablissement stable en droit fiscal
international , 1998.
Zoubeir FRIKHA : La fiscalit, instrument de la politique de protection
de lenvironnement , 1999.
Mohamed Mourad GHOZZI : La fraude fiscale en droit
communautaire , 1999.
Rim TRABELSI : Lharmonisation de la fiscalit directe en droit
communautaire , 1999.
Chakib DEROUICH : Le Rgime fiscal des aides interentreprises ,
1999.
Dalel GHOZZI: La notion dimmobilisation entre doit fiscal et droit
comptable , 1999.
Chiraz MORJAINE : Constitution et droit fiscal tunisien , 1999.
Habib KRID: Limposition de lentreprise individuelle , 1999.
Zeineb KAMMOUN-DAMAK : Les implications de la nouvelle
lgislation comptable des entreprises sur le droit fiscal , 1999.
Sana GHOUILA : La gestion fiscale des dficits , 2000.
Habiba DJEBBI : Les sanctions fiscales en Tunisie , 2000.
Imen MECHKNE : Les limites fiscales la libert de gestion de
lentreprise , 2000.
Safoune CHIKHAOUI : LHarmonisation des accises dans la
Communaut europenne , 2000.
Mohamed Hazem MANSOURI: La Question fiscale dans le processus
dlargissement de lUnion Europenne , 2001.
Rim BEJAOUI : Les apports du code des droits et des procdures
fiscaux en matire des procdures de contrle et dimposition , 2001.
Rim GMATI: Les principes comptables lpreuve de la fiscalit
tunisienne (impt direct) , 2001.
Dorra KOMIHA : Lerreur comptable en droit fiscal , 2001.
Salma ABIDA : La facture en droit fiscal , 2001.
Lobna HATTAY: Le rgime fiscal des associations sans but lucratif ,
2001.







______________________________________________ Bibliographie
256
Aida BOUFADEN : La neutralit fiscale de la T.V.A. dans le systme
communautaire , 2002.
Sana HOUALA : Le passage du rgime dfinitif de T.V.A. , 2002.

D- Liste des mmoires et thses soutenus la Facult de Droit et
de Sciences Economiques et Politiques de Sousse

Moez HASSAYOUN : Lopposition aux titres de poursuite en matire
fiscale , 1994.
Lamia MANSOURI : Lingalit par limpt , 1994.
Abdelkader FATHALLAH : La rforme des droits denregistrement ,
1994.
Mounir ADOUNI : La clause de non discrimination en droit fiscal
international , 1998.
Hassine AMATA : Le rgime fiscal des plus-values , 1998.
Kacem MANNAA : Les avantages fiscaux en matire de taxe sur la
valeur ajoute , 2000.
Adel GHNIMI : Le contrle fiscal en Tunisie , 2000.
Nada KADDACHI : La doctrine administrative en matire fiscale ,
2000.
Abdelkarim JABEUR : Incitations fiscales et dveloppement rgional ,
2001.
Fatma EL JAZIRI : La dclaration fiscale en Tunisie , 2002.
Hdi MANSOURI : Le droit de visite en matire fiscale , 2002.
Walid GHZAIEL : Fiscalit locale et autonomie locale , 2002.
Oussama BOUOUNI : La fiscalit de commerce lectronique , 2002.
Mohamed MAHJOUB : Limposition directe des non-rsidents , 2002.
Moez BEN FRADJ : Le juge fiscal et le principe de libert de gestion
des entreprises , 2002.
Elatti FRIKHA : Le rgime de lintgration en droit fiscal tunisien ,
2002.
Anouar BOURAOUI : Le rgime fiscal de limposition des
dirigeants , 2002.
Mongi SALHI : Le transfert indirect des bnfices en droit
international , 2002.
Mohamed Fathi MRABET : La vrification et la scurit fiscale du
contribuable , 2002.








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II- LU POUR VOUS
1- Le rinvestissement exonr, mmoire de DEA soutenu en
1997 la Facult de Droit de Sfax, Sami KRAIEM
Apparu en droit fiscal tunisien depuis 1946, le rinvestissement
exonr est une mesure fiscale destine la fois canaliser lpargne
vers le financement des secteurs conomiques et encourager
lautofinancement des entreprises. La technique du rinvestissement
exonr, qui se traduit par une dduction des revenus rinvestis soit sous
forme de souscription au capital dentreprise, soit sous forme
dinvestissement au sein mme de la socit, a une incidence
considrable tant sur le plan juridique quconomique.
En effet, son application en tant quincitation fiscale a ncessit
en Tunisie, llaboration dun rgime fiscal drogatoire qui nest pas
sans effets sur certains grands principes du droit fiscal.
Du point de vue conomique, la mesure du rinvestissement
exonr est conue pour dynamiser et dvelopper le march de capitaux.
Elle a lavantage de permettre lentreprise de mobiliser des ressources
financires avec beaucoup moins de risques dendettement.
Toutefois, lexamen de larsenal juridique rgissant le
rinvestissement exonr a permis lauteur daffirmer que le recours
quasi systmatique cette mesure fiscale a gnr une certaine
complexit au niveau de son rgime juridique. En outre, lefficience de la
technique du rinvestissement exonr en tant quincitation fiscale est
loin dtre prouve. Dou son efficacit limite.
Malgr leffet de simplification et dallgement entrepris en 1993,
le rgime du rinvestissement exonr demeure caractris par une
certaine complexit. Cette dernire se manifeste aussi bien au niveau de
la diversit des domaines de rinvestissement quau niveau de la
multiplicit des conditions du bnfice de lavantage fiscal qui, selon
lauteur, nest ni gratuit ni automatique.
En ralit, limperfection du rgime juridique du rinvestissement
exonr est lie aux insuffisances qui caractrisent le rgime fiscal de
droit commun. La lourde imposition des rsultats de lentreprise fait du
rinvestissement exonr un simple palliatif cette lourdeur quun







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facteur dterminant dans lencouragement la mobilisation des capitaux
et lautofinancement de lentreprise. Dailleurs, lopration de
rinvestissement constate dans la dclaration annuelle jette la suspicion
sur la situation fiscale du contribuable et ladministration fiscale profite
de lapplication de la mesure pour dclencher le contrle fiscal.
Quelles solutions envisageables pour un rinvestissement exonr
plus efficace plus performant ?
Lauteur propose deux solutions :
- Un allgement des conditions auxquelles est subordonn loctroi
du rinvestissement exonr. Les contribuables ne remploieront
leurs fonds que sils peuvent facilement accder lavantage
fiscal prvu en la matire.
- Ladministration fiscale doit renoncer soumettre les
contribuables ayant choisi le rinvestissement exonr un
contrle fiscal.

2- La fiscalit directe des revenus fonciers , Mmoire de DEA
soutenu en 1997 la Facult de Droit de Sfax, Mohamed
KESSENTINI
La fiscalit directe des revenus fonciers est marque par une
htrognit extrme. Dune part, on note une dissociation du rgime
fiscal des revenus locatifs selon que le revenu ait comme source la
proprit btie ou non btie. Do la dualit du rgime fiscal des revenus
fonciers locatifs. Dautre part, et en dpit de lintgration de la plus value
immobilire dans la catgorie des revenus fonciers au mme titre que les
revenus locatifs, le lgislateur a rserv un traitement fiscal diffrentiel
cette dernire, non seulement par rapport au revenu locatif, mais aussi,
par rapport au revenu global, marquant ainsi une autonomie incontestable
du rgime fiscal de la plus value immobilire. Une telle autonomie
compromet gravement le principe de lunicit de limposition des
revenus dclars par les pouvoirs comme objectif majeur de la rforme
fiscale de 1989 portant promulgation du CIR.
Signe de richesse du contribuable, la possession dun logement
locatif ne justifie pas la triple imposition ventuelle du revenu locatif de







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la proprit btie. Dailleurs, sil est ncessaire de diffrencier le
traitement fiscal entre les revenus locatifs du bti et du non bti, il nest
pas possible doprer cette dissociation en respect de la rgle de lunicit
de limposition des revenus des proprits btis par rapport aux revenus
des proprits non bties.
Lhtrognit du rgime fiscal des revenus fonciers est
beaucoup plus accentue du fait de lextension de la notion de revenus
fonciers aux plus-values immobilires. Le rgime fiscal rserv aux
plus-values savre en effet, totalement autonome par rapport au rgime
fiscal des revenus fonciers locatifs.
Linsertion de la plus-value dans le CIR ne constitue, selon
lauteur, quun assemblage de textes. Si lon rassemble les diffrentes
dispositions du CIR se rapportant la plus-value immobilire, on
remarque facilement que la plus-value constitue un vritable code dans
le code . Mieux encore, le rgime fiscal de la plus-value immobilire
nest pas en soi un rgime homogne. Il est disloqu en deux rgimes
distincts : un rgime de droit commun et un rgime particulier aux terres
domaniales ayant perdu leur vocation agricole. Il sagit, conclut lauteur,
dune simple reconduction de la dualit du rgime fiscal de la plus value
immobilire ayant exist la veille de la promulgation du CIR.
Le lgislateur tunisien, nest-il pas appel procder un
rexamen du rgime dimposition des revenus fonciers pour le rendre
compatible avec les objectifs louables quil sest trac depuis 1989?
La question mrite dtre pose sinon la rgle de lunicit de
limposition du revenu restera compromise et la simplification du
systme ne sera jamais ralise.