Direction régionale de sous massa

Contrôle N°1
Module : fiscalité des entreprises
Filière : TSGE Niveau : TS
Durée : 2 H Barème: /20
Exercice 1 : (4 points)

1- Définir :
 Fait générateur (1 point)
2- Indiquer le statut fiscal applicable pour les opérations suivantes (2 points)
Opérations Statut fiscale Taux de la TVA
applicable
Prestations de l’enseignement
Péage dû pour les autoroutes
Restauration
Concession de brevet à l’étranger
3- Quel est la différence entre déclaration mensuelle et la déclaration trimestrielle (1 point)
Exercice 2 : (6 points)
Entreprise Sudelec est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des matériels électriques. Une
partie (30%) de sa production est destinée à l’export ; Elle assure également des prestations et elle dispose
d’immeubles loués nus.

Le chiffre d’affaire de Sudelec en 2021, se compose des éléments suivant (montant HT) :

- Vente au Maroc : 10 500 000

- Exportations : 3 150 000
- Prestations de services : 660 000
- Concession de brevet : 1 200 000
- Location des immeubles : 2 300 000
- Indemnité d’assurance : 120 000

En 2022, l’entreprise a acquis un camion de livraison des marchandises pour un montant TTC de 504 000

Le prorata des exercices suivants est de l'ordre de : 70% pour 2023, 83% Pour 2024, 78% pour 2025. En 2026,
l'entreprise ne réalise que des opérations taxables avec droit à déduction.

Travail à faire :
1- Calculer le prorata de déduction applicable en 2022, (2 points)
2- Procéder à la régularisation fiscale de l’entreprise Sudelec au cours des exercices 2023 à
2026. (4 points)

ISTA BIOUGRA formatrice : N ESSALIMI

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Exercice 3 : (10 points)

Au cours du mois de Mai et Juin 2022, la Société Sudelec a réalisé les opérations suivantes :

Opérations (HT) Mai Juin

Ventes au Maroc 870 000 900 000
Ventes à l’export 250 000 300 000
Prestations de services 55 000 60 000
Concession de brevets 100 000 100 000
Location nue 192 000 192 000
Cession d’un camion 60 000
Achat de matières premières 620 000 560 000
La société a également réalisé les opérations suivantes :

- 02 Juin : acquisition d’une voiture Audi, pour les déplacements du directeur général 425 000 TTC.
- 04 Juin : agios bancaire sur le compte de la société 5000 HT
- 13 Juin : achat des équipements pour l’appartement personnel du directeur par chèque : 65800 HT
- 15Juin : paiement en espèce des honoraires d’un avocat : 7700 TTC.
- 20Juin : frais de réparation d’une voiture de tourisme : 6200 HT payé en espèce
- 25 Juin : redevance de crédit-bail relative à un minibus le transport du personnel : 20 000 HT
- 27 juin : Cession d’une construction pour 40 000 dhs HT (cette construction a été acquise en 2019 pour
540 000 TTC).

Informations complémentaires :

- La société accorde à ses clients un délai de 30 jours sur 30% des ventes.
- Elle bénéfice de 30 jours sur 50% ses achats de matières premières
- Les prestations de services, les redevances de brevets et les loyers sont reçus au cours du mois
concerné.

1- Sachant que l’entreprise est soumise à la déclaration mensuelle selon le régime des
encaissements, déterminer la TVA due du mois juin. (10 points)

ISTA BIOUGRA formatrice : N ESSALIMI