DOSSIER 1: Opérations Courantes (9 Points)

Examen National du Brevet de Technicien Supérieur
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Session de Mai 2016
- Sujet - 1
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation
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Filière: Comptabilité et gestion – CG - Durée : 4h
Épreuve de: Production des documents comptables et financiers Coefficient : 35
En tant que stagiaire au sein du cabinet comptable « FIDUCOMPTA », il vous est demandé de réaliser un
certain nombre de travaux afin d’évaluer vos connaissances et compétences.
Pour ce faire, le comptable responsable vous a soumis quatre dossiers indépendants de quatre entreprises
différentes joints d’un extrait du plan comptable marocain.
DOSSIER 1 : Opérations courantes (9 points)

La SA ALEXI, spécialisée dans la production de tubes en acier soudés noirs, galvanisés ou traités, a réalisé au
cours du premier trimestre 2015 les opérations décrites en annexes ci-dessous :
 Annexe 1 - Extrait des opérations réalisées par la société ALEXI au cours du 1er trimestre 2015.
 Annexe 2 - État de rapprochement de la société ALEXI au 28 février 2015.
 Annexe 3 - Relevé du compte bancaire au 31/03/ 2015.
 Annexe 4 - Le compte « Banque populaire » tenu par la société ALEXI au 31/03/2015.
Travail à faire :
1- Comptabiliser les opérations fournies en annexe 1 sur le tracé du journal N° 1.
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/03/2015 (TAB 1).
3- Comptabiliser les écritures de rapprochement nécessaires sur le tracé du journal N°2.
DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire (10 points)

La société DANA CUIR, cliente du cabinet depuis quelques années, est spécialisée dans la conception, la
fabrication et la distribution de produits en cuir. Elle travaille pour les particuliers mais aussi pour les
entreprises. DANA CUIR propose un large choix de produits : Sacs à main, cartables, valises, agendas,
articles publicitaires…..
Vous êtes chargé(e) de présenter les écritures d'inventaire de la société DANA CUIR au 31 décembre 2015.
Pour cela vous disposez des annexes suivantes :
 Annexe 5 - Extrait de La balance avant inventaire au 31-12-2015 de la société DANA CUIR.
 Annexe 6 - Informations relatives aux immobilisations de la société DANA CUIR.
 Annexe 7 - Informations complémentaires.
 Annexe 8 - État des créances au 31/12/2015.
 Annexe 9 - État des créances douteuses au 31/12/2015.
 Annexe 10 - État des titres de participation au 31/12/2015.
Travail à faire :
1- Déterminer la date de création de la société (TAB 2).
2- On suppose que la date de création de la société est le 1er juillet 2012, compléter le plan
d’amortissement du matériel et outillage MO2 (TAB 3) et le tableau de calcul de l’amortissement
dérogatoire (TAB 4).
3- Déterminer, en utilisant le TAB 5, les montants des comptes suivants figurant sur la balance avant
inventaire :
 1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC ;
 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires ;
 2332 Matériel et outillage ;
 3424 Clients douteux ou litigieux .
4- Calculer des dotations aux amortissements de l’exercice 2015 (TAB 6).

Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2016 - Page
Filière: Comptabilité et gestion Épreuve de : Production des documents comptable et financiers 2
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5- Passer sur le tracé du journal N°3 les écritures comptables concernant :
 les dotations de l’exercice ;
 le retrait de l’immobilisation en non-valeurs ;
 la régularisation de la cession du matériel et outillage MO2 (tenir compte de la
régularisation de la TVA et de la subvention d’investissement).
6- Compléter l’état de calcul des créances douteuses (TAB 7) et passer les écritures de régularisation
nécessaires sur le tracé du journal N°4.
7- Compléter l’état de calcul relatif aux titres de participation (TAB 8) et passer les écritures de
régularisation nécessaires sur le tracé du journal N°5.
DOSSIER 3 : Gestion de la structure juridique (13 points)
La société MONPOISSON est spécialisée dans la fabrication de conserves de poissons. La production de la
société est destinée aux marchés national et étranger.
Les annexes ci-dessous vous sont soumises afin de réaliser les travaux nécessaires.
 Annexe 11 - Informations concernant la constitution de la société.
 Annexe 12 - Bilan de la société MONPOISSON au 31/12 /2014 avant répartition.
 Annexe 13 - Informations relatives à l’évaluation de la société MONPOISSON.
 Annexe 14 - Informations relatives à l’augmentation du capital.
Travail à faire :
1- Compléter le tableau de souscription et de versement du capital (TAB 9).
2- Calculer les droits d’enregistrement dus lors de la constitution de la société (TAB 10).
3- Comptabiliser au niveau du tracé du journal N°6 les opérations :
 De la souscription du capital ;
 De la libération des apports en nature ;
 De la libération du minimum légal et des versements anticipés ;
 Du règlement des frais de constitution ;
 De l’appel et de la libération du 2ème et 3ème quart du capital ;
 De l’appel et de la libération du dernier quart du capital.
4- Déterminer la valeur mathématique réelle avant et après augmentation. En déduire la valeur
théorique du droit de souscription (TAB 11).
5- Comptabiliser au niveau du tracé du journal N° 7 les écritures :
 De l’augmentation du capital ;
 De l’appel et de la libération du solde.
DOSSIER 4 : Gestion des obligations fiscales (8 points)

BURTEL SA est une société spécialisée dans la production et la commercialisation de meubles en kit.
Installée à Casablanca depuis quelques années, la société vend ses produits à des clients nationaux et
étrangers, et dispose en outre d’immeubles qu’elle donne en location.
Les annexes suivantes sont mises à votre disposition :
Annexe 15 - Le chiffre d’affaires réalisé par la société au titre de l’année 2014.
Annexe 16 - Extrait des opérations réalisées par la société au cours du mois de novembre 2015 .
Annexe 17 - Extrait de la déclaration de la TVA d’octobre 2015.
Annexe 18 - Informations fiscales (Extraits adaptés du CGI).
Travail à faire :
Sachant que la société BURTEL déclare la TVA suivant le régime de droit commun et sur la base des
informations communiquées en annexes.
1- Calculer le prorata des déductions pour l’année 2015 (TAB 12).
2- Compléter le modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA (TAB13).Justifier le montant du
crédit de TVA à déduire (TAB 14).
3- Sachant que le prorata définitif en fin d’exercice est de 86 %. Procéder à la régularisation de la TVA
des immobilisations acquises en novembre. Commenter (TAB 15).
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Annexe 1 – Extrait des opérations réalisées par la société ALEXI au cours du 1er trimestre 2015
Le 15/01 : Réception de la facture du fournisseur BURMAT relative à l’acquisition d’une machine de

soudage :
BURMAT 15/01/2015
Doit
SA ALEXI
Facture N° 987
Prix d’achat brut HT 156 000,0

Frais d’installation 10 660,0
Fais de transport 3 328,0
TVA 20% 33 997,6
Montant TTC 203 985,6
Avance 52 000,0
Net à payer 151 985,6
Règlement à crédit dans 3 mois
Le 13/02 : La société ALEXI a reçu la facture suivante à l’occasion de l’acquisition d’une voiture de
tourisme .
Auto-Services
Facture n° 0452 SA ALEXI
13/02/2015
Valeur hors taxe du véhicule 190 800,0
Remise 2% 3 816,0
Net commercial 186 984,0
TVA sur le véhicule 37 396,8
Frais de préparation du véhicule HT 2 000,0
TVA sur les frais de préparation 400,0
Carburant 300,0
TVA sur carburant 60,0
Carte grise 700,0
Montant total à payer 227 840,8
Règlement par chèque bancaire N° 87654
NB : une voiture de tourisme ne peut pas être utilisée tant que le paiement des frais de la
carte grise n’est pas effectué.
Le 26/02 : Ordre de virement bancaire N° 87635 au profit du fournisseur CELIER, en règlement de la

facture N° D64 d’un montant de 61000 € (Déjà comptabilisée le 12/01/2015 par le comptable de la
société).
 Le cours de change au 12/01/2015 est de : 1€ = 10,75 DH.
 Le cours de change au 26/02/2015 est de : 1€ = 11,05 DH.
Le 15/03 : La société a déposé un brevet relatif à une recherche appliquée d’une valeur de 655 000 DH
et pour laquelle les conditions d'immobilisation sont vérifiées à la date de clôture de l'exercice 2014.
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Annexe 2 - État de rapprochement de la société ALEXI au 28 février 2015
5141 Banques Relevé

Libellés D C Libellés D C
Solde initial 8 445,00 Solde initial 12 510,00
Chèque n°5322 1 065,00
Chèque n°5323 3 000,00
Solde final 8 445,00 Solde final 8 445,00
Total 8 445,00 8 445,00 Total 12 510,00 12 510,00
Annexe 3 - Relevé du compte bancaire au 31/03/ 2015
Banque populaire Rabat, le 31/03/2015

Relevé du compte
Compte n°12450000124587 Destinataire
Sté ALEXI
Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Solde départ 12 510,00
03/03 Chèque n° 5322 1 065,00
05/03 Chèque n° 5323 3 000,00
06/03 Négociation d‘effets du client Assri 9687,52
10/03 Virement des salaires du mois de février 27 690,60
11/03 Remise chèques 58 854,00
13/03 Prélèvement REDAL (Quittance d’électricité) 4 747,50
18/03 Frais de tenue de compte toutes taxes comprises 37,50
22/03 Chèque n° 5327 5 670,00
26/03 Négociation d’effets du client Walidi (commission HT : 90DH) 18 555,00
28/03 Net encaissement d’effets (Commissions TTC : 79,20DH) 6 942,00
Solde final au 31/03 64 337,92
Totaux 106 548,52 106 548,52
Annexe 4 - Le compte « Banque populaire » tenu par la société ALEXI au 31/03/2015
5141 Banques (Banque populaire)

Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Solde initial 8445,00
03/03 Chèque n° 5324 du fournisseur Malki 1125,00
04/03 Remise de chèques clients 58 854,00
05/03 Virements des salaires du mois de février 27 690,60
08/03 Négociation d’effets client Assri « Net porté » 9 687,52
09/03 chèque n° 5326 : Maroc Télécom 3 933,00
11/03 chèque n° 5327 : loyer 5 670,00
18/03 chèque n° 5328 : fournitures de bureau 822,00
26/03 Négociation d’effets du client Walidi 18 984,00
30/03 Versement d’espèces 13 476,00
Solde final au 31 /03 70 205.92

Totaux 109 446,52 109 446,52
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Annexe 5 - Extrait de La balance avant inventaire au 31-12-2015 de la société DANA CUIR
N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur

1311 Subventions d'investissement reçues 300 000
1319 Subventions d'investissement inscrites au CPC ?
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires ?
2111 Frais de constitution 27 000
2332 Matériel et outillage ?
2355 Matériel informatique 45 000
2510 Titres de participation 37 500
28111 Amortissements des frais de constitution 20 250
28332 Amortissements du matériel et outillage 275 000
28355 Amortissement du matériel informatique 1 875
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 5 000
3421 Clients 35 000
3424 Clients douteux ou litigieux ?
3501 Actions, partie libérée 81 000
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 27 000
Annexe 6 - Informations relatives aux immobilisations de la société DANA CUIR

Immobilisations Valeur d’entrée Date d’entrée Durée de vie Mode d’amortissement Observations
Frais de constitution 27 000 ? 4 ans Constant
Matériel et outillage
MO1 200 000 Date de création 5 ans Constant
MO2 350 000 Date de création 5 ans Dégressif Cession
MO3 450 000 10/04/2015 5 ans Dégressif
Matériel informatique
OR 1 25 000 01/07/2014 80 mois Constant
OR 2 ? 01/10/2015 5 ans Constant
Annexe 7- Informations complémentaires :

 Au 31 décembre 2015, il existe un indice de perte de valeur du matériel et outillage MO1. La valeur actuelle du
matériel est évaluée à 55 000 DH.
 Le système dégressif est considéré par la société comme un avantage fiscal par rapport au système linéaire constant
économiquement justifié (pour le matériel et outillage MO2 et MO3).
 Le matériel et outillage MO2 a été cédé le 26-09-15, au prix de 100 000 DH.
 À l’occasion de l’achat du Matériel et outillage MO2, une subvention d’investissement de 300 000 DH a été obtenue
par la société. Cette subvention a été régulièrement reprise en fonction de la durée de vie de l’immobilisation.
Annexe 8 - État des créances au 31/12/2015
Client Créance au 31/12/15 Observations au 31/12/2015

PAUL On pense encaisser 60% de la créance
Client français 35 000 DH Cours à la date de facturation:1€=10 DH
Cours au 31/12/2015 :1€ =9,25 DH
Annexe 9 - État des créances douteuses au 31/12/2015
créances TTC au Règlements en Provisions au

Nom Informations au 31/12/2015
31/12/2014 2015 31/12/2014
ADAM 46 000 10 000 25 000 Recouvrement estimé : 20%
SALIM 7 500 1 500 2 000 Client insolvable
Annexe 10 - État des titres de participation au 31/12/2015

Titres de Cours unitaire au Cours unitaire au
Quantité Prix d’achat unitaire
participation 31-12-2014 31-12-2015
Actions NEOX 250 150 130 140
Le 30-11-2015, la société a précédé à la cession de 75 « Actions NEOX» par chèque bancaire. La moins value sur cession est de
15 DH par actions. On suppose qu’aucune écriture comptable concernant cette cession n’a été passée.
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Annexe 11 - Informations concernant la constitution de la société.
La société anonyme MONPOISSON au capital social de 2 700 000 DH divisé en 6750 actions en numéraire de
300 DH chacune, apportées par quatre actionnaires, et 2 250 actions en nature attribuées à Mr GHARBI en
rémunération de l’apport de la situation active et passive de son entreprise individuelle TOUTFRAIS.
L’assemblée générale constitutive, réunie le 3 janvier 2013, a décidé de faire verser seulement le minimum légal.
Les autres fractions seront appelées ultérieurement.
On vous communique la chronologie des opérations de constitution de la SA MONPOISSON :
 Le 3 janvier 2013 : souscription des apports lors de la signature des statuts.
 L’apport de Mr GHARBI évalué, le 05 janvier 2013, par l’expert Mr TAHIRI se présente comme suit :
Actif Valeurs d’apport Passif Montant exigible
Fonds commercial 263 100 Emprunt bancaire (1) 125 000

Bâtiment 447 270 Dettes sur acquisition des immo.(2) 60 000
Matériel industriel 83 315 Dettes fournisseurs (3) 17 000
Matériel de transport 43 850
Clients 17 540
Marchandises 21 925
(1) Emprunt garanti par nantissement du fonds commercial
(2) Dette relative à l’acquisition du matériel industriel
(3) A imputer sur les stocks
 Le 30 janvier 2013, Mr ISMAILI, notaire à Casablanca, a reçu les versements des actionnaires dans les
conditions suivantes :
Nombre d’actions
Souscripteurs Part dans le capital Versements des actionnaires
souscrites
ATMANI 1 800 20% 270 000
CHADI 2 790 31% 209 250
ELHADI 1 350 15% 405 000
FADILI 810 9% 60 750
GHARBI 2 250 25 % 0
Total 9 000 100% 945 000
Tarifs applicables en matière de droits d’enregistrement (source : CGI 2013)
Apports purs et simples

(minimum de 1 000 DH lorsque le capital social souscrit ne dépasse pas 500 000 DH) 1%
Apports à titre onéreux :
Immeubles et droits immobiliers 6%
Fonds de commerce : éléments incorporels et corporels liés (mobiliers, matériels,…) 6%
Apports corrélatifs au fonds de commerce : marchandises en stocks, créances sur clients 1,5%
 Le 3 février 2013, la société règle par chèque bancaire n° 5866622 les frais relatifs aux :
 Droits d’enregistrement : ?
 Honoraires du notaire : 6 645 DH
 Publicité légale : 5 000 DH
Le comptable a décidé de comptabiliser ces frais directement en tant qu’immobilisation en non valeurs.
NB : A ne pas tenir compte de la TVA.
 Le 1 juin 2013 : l’assemblée générale ordinaire appelle le versement du 2ème et 3ème quart du numéraire.
avec comme date limite le 30 juin 2013 pour la libération. A défaut de libération à cette date, les
actionnaires retardataires supporteront des intérêts de retard calculés au taux de 10 % l’an.
 Le 30 juin 2013 : tous les actionnaires se sont libérés de leurs parts sauf Mr CHADI.
 Mr CHADI régularise sa situation après 20 jours de retard.
 Le 1 octobre 2013, la société a procédé à l’appel du dernier quart.
 Le 31 octobre, date limite de libération, tous les actionnaires ont répondu à l’appel.
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Annexe 12 - Bilan de la société MONPOISSON (en DH) au 31/12 /2014 avant répartition
Amort /
ACTIF Brut Net PASSIF Montant
prov
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
Frais préliminaires 50 000 20 000 30 000 Capitaux propres
Fonds commercial 263 100 - 263 100 Capital social ou personnel 2 700 000
Terrains 1 500 000 - 1 500 000 Réserve légale 125 000
Constructions 1 450 000 108 750 1341 250 Autres réserves 140 000
Insta. Tech. mat. et outillage 1 690 000 507 000 1 183 000 Report à nouveau 18 550
Mob, matériel de bureau et AD 250 000 45 000 205 000 Résultat net de l’exercice 323 550
Dettes de financement
Autres dettes de financement 1 800 000
Provisions pour charges 20 000
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT

Mat et fourni. consommables 485 400 52 250 433 150 Fournisseurs et comptes rattachés
Produits en-cours 220 000 - 220 000 Clients créditeurs, avances et acomptes 450 000
Clients et comptes rattachés 200 000 67 000 133 000 Organismes sociaux 35 000
État-débiteur 21 800 - 21 800 État-créditeur 45 000
93 200
TRÉSORERIE - ACTIF TRÉSORERIE - PASSIF
Banques 390 000 - 390 000
Caisses 30 000 - 30 000
TOTAL GENERAL 6 550 300 800 000 5 750 300 TOTAL GENERAL 5 750 300
Annexe 13 - Informations relatives à l’évaluation de la société MONPOISSON
 Les terrains ont une valeur actuelle estimée à 1 600 000 DH.
 Les installations techniques sont évaluées à 1 099 900 DH.
 Les autres éléments d’actif sont évalués à leurs valeurs comptables nettes.
Annexe 14 - Informations relatives à l’augmentation du capital.
 Afin de préparer l’introduction en bourse de la société MONPOISSON, l’Assemblée Générale Extraordinaire

(AGO), réunie le 15 janvier 2015, a décidé de porter le capital social à 3 600 000 DH, en créant 3 000 actions
nouvelles de même valeur nominale que les anciennes. Le prix d’émission est de 345 DH.
 L’AGE a décidé la libération de la moitié des actions avant le 15 février 2015.
 Le 16 février 2015 : le pointage de l’avis de crédit n°400125 de la BMCE fait ressortir que tous les actionnaires,
qui ont participé à l’augmentation du capital, ont procédé à la libération de la moitié exigée.
 Le 18 février 2015 : règlement des frais d’augmentation du capital qui s’élèvent à 13 000 DH par chèque
bancaire n°3447.
 Le 1 septembre 2015 : Appel du solde du capital.
 Le 30 septembre 2015 : Libération (par virements bancaires) du solde du capital appelé le 1 septembre 2015.
Néanmoins, l’actionnaire FADILI, qui a souscrit à 270 actions, ne procède à aucun virement et annonce qu’il
souhaite se retirer de cette augmentation de capital.
 Le 30 octobre 2015 : Des intérêts de retard sont donc imputés à FADILI au taux de 10 % l’an ainsi que des frais
de correspondance d’un montant de 100 DH. Ses titres libérés de moitié sont vendus à 180 DH chacun (avis de
crédit n° 4350001).
 Le 03 novembre 2015 : Solde du compte de l’actionnaire défaillant par virement bancaire.

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Annexe 15 - Le chiffre d’affaires réalisé par la société au titre de l’année 2014
Ventilation du Chiffre d’affaires HT Montants

Chiffre d’affaires imposable 787 500
Chiffre d’affaires exonéré avec droit à déduction 468 750
Chiffre d’affaires exonéré sans droit à déduction 376 875
Annexe 16 - Extrait des opérations réalisées par la société au cours du mois de novembre 2015 :
 Vente de bureaux au client ALAOUI, le 01 novembre, d’un montant de 82 000 DH HT et dont le règlement est
effectué par chèque bancaire.
 Expédition, le 03 novembre, de divers meubles de 23 000 DH à un client étranger.
 Retour, le 05 novembre, de bureaux du client ALAOUI d’une valeur de 15 000 DH TTC.
 Livraison, le 10 novembre, de chaises au client NACIRI d’une valeur de 79 500 DH HT : chèque de 49 200 DH
encaissé le 11 novembre, traite de 46 200 DH payable au 25/12/2015 et escomptée le 25/11/2015 sur agios de
1 045 DH TTC.
 Encaissement, le 15 novembre, d’une créance d’un montant de 54 000 DH TTC se rapportant au mois d’octobre.
 La société a soldé une créance litigieuse d’un nominal de 60 600 DH TTC (TVA 20%), le 20/11/2015, sans
poursuite judiciaire du client.
Au cours du mois de novembre, la société a réalisé, également, les opérations suivantes :
 Règlement, le 04 novembre, des factures d’achats de matières premières utilisées pour la fabrication de produits
finis destinés à être vendus localement, TVA 20% : Chèque de 16 260 DH présenté au paiement le 06/11/2015 et
lettre de change de 24 000 DH au 10/12/2015.
 Règlement, le 07 novembre, d’une facture d’achat de fournitures de bureau payée en espèces à 12 600 DH TTC,
TVA 20%.
 Règlement, le 10 novembre, de l’acquisition d’un mini car pour le transport collectif du personnel de la société :
230 000 DH HT, le règlement est effectué par chèque bancaire.
 Paiement en espèces, le 15 novembre, d’une redevance de crédit-bail liée à l’utilisation d’une voiture de service :
5 000 DH TTC.
 Versement, le 19 novembre, des intérêts de retard à un fournisseur pour le renouvellement d’une traite :
1 200 DH TTC
 Paiement en espèces, le 22 novembre, de 60% du montant d’une facture qui s’élève à13 125 DH TTC. Cette facture
est relative à une réception organisée par la société au profit de ses clients.
 Acquisition, le 27 novembre, d’un ordinateur pour 21 000 DH HT. Règlement par chèque bancaire.
 Paiement par chèque bancaire, le 30 novembre, des honoraires annuels de l’avocat de la société : 21 500 DH HT.
Annexe 17 - Extrait de la déclaration de la TVA d’octobre 2015
Déclaration n°D10 : Octobre 2015, déposée le 22.11.15

TVA exigible 36 000
Crédit de la période précédente -
TVA déductible de la période 42 500
Crédit de TVA 6 500
Annexe 18 - Informations fiscales (Extraits adaptés du CGI)

Sanctions pour défaut ou retard dans les dépôts des déclarations du chiffre d’affaires (extrait de l’article 184 ):
Une majoration de 15% est applicable en matière de déclaration […] du chiffre d’affaires dans les cas
suivants :
- imposition établie d’office pour défaut de dépôt de déclaration, déclaration incomplète ou
insuffisante ;
- dépôt de déclaration hors délai […]
Sanctions pour infraction aux obligations de déclaration (extrait de l’article 204) :
I.- Lorsque la déclaration de la TVA est déposée en dehors des délais prescrits, mais ne comportant pas de
taxe à payer ni de crédit de taxe, le contribuable est passible d’une amende de cinq cents (500)
dirhams.
II.- Lorsque la déclaration de la TVA est déposée en dehors du délai prescrit, mais comporte un
crédit de taxe, ledit crédit est réduit de 15% [...]
20
ANNEXES À RENDRE
Tracé du journal N° 1 : Écritures des opérations courantes

Compte Montants
Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits
TAB 1 : État de rapprochement
5141 Banques Relevé

Libellés Libellés
D C D C
Totaux Totaux
Solde Solde
20
Tracé du journal N° 2 : Écritures de rapprochement
Compte Montants
Débits Crédits
TAB 2 : Calcul justificatif de la date de création de la société DANA CUIR
TAB 3 : Plan d’amortissement du matériel MO2

Immobilisation : Mode d’amortissement :
Date d'acquisition : Taux linéaire :
Valeur d'origine : Coefficient :
Durée d’utilisation : Taux dégressif :
Exercices VNA début d’exercice Annuités Cumul Amortissements VNA fin d’exercice
TAB 4 : Amortissement dérogatoire du matériel MO2

Amortissement dérogatoire
Exercices Dotations fiscales Dotations économiques
Dotations Reprises
20
TAB 5: État de calcul des soldes manquants de la balance avant inventaire au 31/12/2015
Soldes
N° Comptes Calcul
Débiteurs Créditeurs
1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires
2332 Matériel et outillage
3424 Clients douteux ou litigieux
TAB 6: État de calcul des dotations de l’exercice 2015
Immobilisations Calcul Montant

frais de constitution
matériel et outillage
MO1
Dotation économique
Dotation exceptionnelle
MO2
Dotation fiscale
Dotation/reprise non courante
MO3
Dotation fiscale
Dotation/reprise non courante
Matériel informatique
OR 1
OR2
20
Tracé du journal N° 3 : Écritures d’inventaire - Amortissements et sorties d’immobilisations –
Compte Montants
Débits Crédits
20
TAB 7: État de calcul des créances douteuses au 31/12/2015
Créances TTC Créances Provision au Provision au Ajustements Pertes

Clients
au 31/12/15 HT 31/12/15 31/12/14 Dotations Reprises HT TVA
ADAM
SALIM
PAUL
Tracé du journal N° 4: Écritures d’inventaire - Régularisation des créances -
Compte Montants
Débits Crédits
20
TAB 8 : État de calcul relatif aux titres de participation au 31/12/2015
Titres NEOX Nombre Valeur Valeur d’inventaire Provision au Provision au Ajustements

d’acquisition au 31/12/15 31/12/2015 31/12/2014
Dotations Reprises
Cédées
Conservées
Tracé du journal N° 5: Écritures d’inventaire - Régularisation des titres –
Compte Montants
Débits Crédits
20
TAB 9 : État de souscription et de versement des apports
Objet : Constitution de la société MONPOISSON
Libération en numéraire
Part dans le capital en DH
Nombre Le 30 janvier Libération solde
Actionnaires d’actions
possédées En Versement Le 30 Le 21 Le 31
En nature Minimum légal anticipé juin juillet octobre
numéraire
ATMANI
CHADI
ELHADI
FADILI
GHARBI
TOTAL
TAB 10 : État des apports

Objet : Constitution de la société MONPOISSON
- APPORTS EN NATURE –
Apport Apports purs

Apports Apports onéreux Montant
total et simples
Fonds commercial 263 100 Emprunt bancaire

Bâtiment 447 270 Dettes/acquisition des immobilisations
Matériel industriel 83 315 Fournisseurs
Matériel de transport 43 850
Clients 17 540
Stock de marchandises 21 925
TOTAL 87 000
877 700 TOTAL
Capital souscrit en nature : Nombre d’actions
- APPORTS EN NUMERAIRE -
Capital souscrit en numéraire : Nombre d’actions :
Capital appelé : Capital non appelé :
DROITS D’ENREGISTREMENT
Apports Base Taux (%) Montant
Apports purs et simples
Apports onéreux :
Emprunt bancaire
Dettes/acquisition des immob.
Fournisseurs
TOTAL
20
Tracé du journal N° 6: Écritures de la constitution de la société MONPOISSON
Compte Montants
Débits Crédits
20
TAB 11 : État de calcul des droits de souscription

Objet Emission d’actions nouvelles de numéraire
Bilan : 31/12/14 Montant Date d’effet : 15/01/15

Capitaux propres
Plus-values sur les terrains Évaluations de l’action :
Moins-values sur les ITMO
Actifs fictifs
Actif net (avant augmentation) Nb V.M.I
Emission d’actions :
Augmentation des capitaux propres Nb P.E
Actif net (après augmentation) Nb V.M.I
Calcul Montant
Droit théorique de souscription :
Nb : Nombre d’actions VMI : Valeur mathématique intrinsèque PE : prix d’émission

20
Tracé du journal N° 7: Écritures de l’augmentation du capital
Compte Montants
Débits Crédits
20
TAB 12 : Extrait de la déclaration du prorata des déductions de 2014
Calcul du prorata des déductions Montant

A
Opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (HT)
Montant de la TVA y afférente
Opérations exonérées avec droit à déduction (HT)
Montant de la TVA théorique y afférente
Opérations relevant du régime suspensif
Montant de la TVA théorique y afférente
TOTAL A
B
Opérations exonérées sans droit à déduction
Opérations situées hors du champ d’application de la TVA

TOTAL B
C TOTAL C (A+B)
D Calcul %
Prorata définitif pour l’année 2014

20
TAB 13 : Modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA
Éléments Calcul/Justification TVA exigible

Vente de bureaux au client ALAOUI
Expédition de meubles au client étranger
Retour de bureaux du client ALAOUI
Livraison de chaises au client NACIRI
Escompte de la traite tirée sur NACIRI
Encaissement de la créance d’octobre
La créance irrécouvrable
TOTAL TVA EXIGIBLE
TVA figurant sur facture d’achat Prorata TVA

Éléments % déductible
Calcul / Justification Montant
Achats immobilisés
Acquisition d’un matériel de transport
Acquisition d’un ordinateur
TOTAL TVA DÉDUCTIBLE / IMMOBILISATIONS
Achats non immobilisés

Achat de matières premières
Achat de fournitures de bureau
Redevance de crédit-bail
Intérêts de retard pour renouvellement de la traite
Réception organisée par la société
Honoraires de l’avocat
Agios bancaires
TOTAL TVA DÉDUCTIBLE / CHARGES
Crédit de la période précédente
TVA due
Crédit à reporter
TAB 14: Calcul justificatif du crédit de TVA à imputer
TAB 15 : Régularisation du prorata des déductions

DOSSIER 1: Opérations Courantes (9 Points)

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Examen National du Brevet de Technicien Supérieur

Épreuve de: Production des documents comptables et financiers Coefficient : 35

DOSSIER 1 : Opérations courantes (9 points)

DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire (10 points)

4- Calculer des dotations aux amortissements de l’exercice 2015 (TAB 6).

DOSSIER 4 : Gestion des obligations fiscales (8 points)

Le 15/01 : Réception de la facture du fournisseur BURMAT relative à l’acquisition d’une machine de

Prix d’achat brut HT 156 000,0

Le 26/02 : Ordre de virement bancaire N° 87635 au profit du fournisseur CELIER, en règlement de la

5141 Banques Relevé

Annexe 3 - Relevé du compte bancaire au 31/03/ 2015

Banque populaire Rabat, le 31/03/2015

Annexe 4 - Le compte « Banque populaire » tenu par la société ALEXI au 31/03/2015

5141 Banques (Banque populaire)

Solde final au 31 /03 70 205.92

N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur

Annexe 6 - Informations relatives aux immobilisations de la société DANA CUIR

Annexe 7- Informations complémentaires :

Annexe 8 - État des créances au 31/12/2015

Client Créance au 31/12/15 Observations au 31/12/2015

Annexe 9 - État des créances douteuses au 31/12/2015

créances TTC au Règlements en Provisions au

Annexe 10 - État des titres de participation au 31/12/2015

Actif Valeurs d’apport Passif Montant exigible

Fonds commercial 263 100 Emprunt bancaire (1) 125 000

Tarifs applicables en matière de droits d’enregistrement (source : CGI 2013)

Apports purs et simples

ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT

Annexe 13 - Informations relatives à l’évaluation de la société MONPOISSON

Annexe 14 - Informations relatives à l’augmentation du capital.

 Afin de préparer l’introduction en bourse de la société MONPOISSON, l’Assemblée Générale Extraordinaire

 L’AGE a décidé la libération de la moitié des actions avant le 15 février 2015.

 Le 1 septembre 2015 : Appel du solde du capital.

 Le 03 novembre 2015 : Solde du compte de l’actionnaire défaillant par virement bancaire.

Ventilation du Chiffre d’affaires HT Montants

Annexe 17 - Extrait de la déclaration de la TVA d’octobre 2015

Déclaration n°D10 : Octobre 2015, déposée le 22.11.15

Annexe 18 - Informations fiscales (Extraits adaptés du CGI)

Tracé du journal N° 1 : Écritures des opérations courantes

TAB 1 : État de rapprochement

5141 Banques Relevé

TAB 2 : Calcul justificatif de la date de création de la société DANA CUIR

TAB 3 : Plan d’amortissement du matériel MO2

TAB 4 : Amortissement dérogatoire du matériel MO2

1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC

1351 Provisions pour amortissements dérogatoires

2332 Matériel et outillage

3424 Clients douteux ou litigieux

TAB 6: État de calcul des dotations de l’exercice 2015

Immobilisations Calcul Montant

Dotation/reprise non courante

Dotation/reprise non courante

Créances TTC Créances Provision au Provision au Ajustements Pertes

Tracé du journal N° 4: Écritures d’inventaire - Régularisation des créances -

Titres NEOX Nombre Valeur Valeur d’inventaire Provision au Provision au Ajustements

Tracé du journal N° 5: Écritures d’inventaire - Régularisation des titres –

TAB 10 : État des apports

Apport Apports purs

Fonds commercial 263 100 Emprunt bancaire

Capital souscrit en nature : Nombre d’actions

Tracé du journal N° 6: Écritures de la constitution de la société MONPOISSON

TAB 11 : État de calcul des droits de souscription

Bilan : 31/12/14 Montant Date d’effet : 15/01/15