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Session Mai 2019 1

- Corrigé - 8
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation

Filière : Comptabilité et Gestion Durée : 4H

Épreuve : Production des documents comptables et financiers Coefficient : 35

DOSSIER 1 : LES OPERATIONS COURANTES

TAB N°1: Facture n° A/AR252 (1 point)

TAPILUX – parc 05/11/2018

Industriel – Salé
Ambiance Design
Parc Industriel Bousoukoura
Casablanca
Facture n° A/AR252
Avoir
Désignation Quantité Prix unitaire Montant Note
Tapi couloir TA-205 10 750.00 7 500,00 0,14
Remise 5% 375,00 0,14
Net commercial 7125,00 0,14
Escompte 142.50 0,14
Net financier 6982.50 0,14
TVA 20% 1 396.50 0,14
Emballage Déconsigné 200,00 ---
Net à votre crédit 8579,00 0,16

TAB N° 2: Bordereau d’escompte n°6897 (1 point)

BMCE BANK
TAPILUX – Parc Industriel – Salé
N° de compte : 430022159947

Bordereau d’escompte n°6897 Date de valeur : 10/11/2018

Note
N° Domiciliation Nominal Echéance Jours Taux (%) Montant
35697 BMCE 15 000,00 20/12/2018 40 12,00 200,00 0,2
20358 BMCE 25 000,00 08/02/2019 90 12,00 750,00 0,2
Valeur Nominale 40 000,00 Escompte total 950,00 0,2
Diverses commissions 155,00 --
Agio HT 1105,00 0,1
TVA 10% 110,50 0,1
Agio TTC 1 215,50 0,1
Net à votre crédit 38 784,50 0,1

TAB N° 3: Bordereau de paiement des cotisations patronales : CNSS et AMO (2 points)

Nature des prestations Masses salariales Taux Montant Note
Prestations Familiales 105 787,00 6,40% 6770 0,25
Prestations sociales à court terme 88 582,00 1,05% 930 0,25
Prestations sociales à long terme 88 582,00 7,93% 7 025 0,5
Taxe de formation professionnelle 105 787,00 1,60% 1 693 0,5
Assurance maladie obligatoire –AMO- 105 787,00 4.11% 4348 0,5
Montant total du versement 20 766 ---
NB : Arrondir au dirham le plus proche
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Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers 8

Tracé du journal N° 1 : Écritures des opérations courantes (6 points)

Date N° Intitulés Débit Crédit Note

compte
01/11 34511 Subventions d’investissement à recevoir 75 000,00 0,18
1311 Subventions d’investissement reçues 75 000,00 0,18
Accord de Subventions d’investissements 0,03

02/11 3421 Clients 70 442,96 0,18

6386 Escomptes accordés 1174,20 0,18
7121 Ventes de biens produits au Maroc 58 710,00 0,18
7127 Ventes et produits accessoires 500,00 0,18
4455 Etat, TVA facturée 11 607,16 0,18
4425 Clients DEMC 800,00 0,18
Production en interne d’un entrepôt 0,03

05/11 7121 Ventes de biens produits au Maroc 7 125,00 0,18

4455 Etat, TVA facturée 1 396.50 0,18
4425 Clients DEMC 200,00 0,18
6386 Escomptes accordées 142.50 0,18
3421 Clients 8579,00 0,18
Production en interne d’un entrepôt 0,03

13/11 5141 Banque 38 784,50 0,18

6311 Intérêts des emprunts et dettes 950,00 0,18
6147 Services bancaires 155,00 0,18
3455 Etat - TVA récupérables 110,50 0,18
5520 Crédits d’escompte 40 000,00 0,18
Bordereau d’escompte n°6897 0,03

18/11 5141 Banques 37 730,00 0,24

6331 Perte de change 1 190,00 0,24
3421 Clients 38 920,00 0,24
Avis de crédit n°B259862 0,03

28/11 5141 Banque 75 000,00 0,18

34511 Subventions d’investissement à recevoir 75 000,00 0,18
Avis de crédit n°B259875 0,03

30/11 6171 Rémunérations du personnel 105 787,00 0,18

4441 CNSS 6 322.20 0,18
4452 Etat, impôt, taxes et assimilés / IR 3 569.90 0,18
4434 Oppositions sur salaires 3 700,00 0,18
3431 Avances et acomptes au personnel 5 000,00 0,18
4432 Rémunérations dues au personnel 87 194,90 0,18
D’après livre de paie 0,03

30/11 61741 Cotisations de sécurité sociale 20 766,00 0,18

4441 CNSS 20 766,00 0,18
D’après Bordereau de paiement des cotisations patronales 0,03
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Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers 8
DOSSIER 2 : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
TAB n°4: Plan d’amortissement de la machine LK 11 (1,5 points)

Immobilisation : LK 11 Valeur d'origine : 170 000 Durée d’utilisation : 5 ans

Date d'acquisition : 01/04/2015 Taux linéaire : 20 % Mode d’amortissement : Dégressif Coefficient : 2
VNA début Annuité Amortissements VNA fin de Taux Taux Note
Exercices
de période d’amortissement cumulés période dégressif constant
2015(9 mois) 170 000 51 000 51 000 119 000 40% 20% 0,25
2016 119 000 47 600 98 600 71 400 40% 23,53 % 0,25
2017 71 400 28 560 127 160 42 840 40% 30,77% 0,25
2018 42 840 19 040 146 200 23 800 40% 44,44% 0,25
2019 23 800 19 040 165 240 4 760 40% 80 % 0,25
2020(3 mois) 4 760 4 760 170 000 0 40% 100 % 0,25
Ou bien
2018 42 840 19 040 146 200 23 800 40% 44,44%
2019 42 840 19 040 165 240 4 760 40% 44,44%
2020(3 42 840 4 760 170 000 0 40% 44,44%
mois)
TAB n° 5 : Amortissements dérogatoires machine LK 11 (1 points)

Exercices Annuités Annuités Amortissements dérogatoires Note

dégressives constantes
Dotations Reprises
2015(9 mois) 51 000 25 500 25 500 0,167
2016 47 600 34 000 13 600 0,167
2017 28 560 34 000 5 440 0,167
2018 19 040 34 000 14 960 0,167
2019 19 040 34 000 14 960 0,167
2020(3 mois) 4 760 8 500 3 740 0,167

TAB n°6: Etat des calculs des dotations et reprises de l’exercice 2018 (2,25 points)

Eléments Calcul Montants Note

Frais de publicité 20 000*25% 5 000 0,25
Frais d’émission des emprunts 12 000*25% 3 000 0,25
Logiciel 30 000*50%*3/12 3 750 0,25
Matériel et Outillage
Machine LK 11
Dotation fiscale 19 040*3/12 4 760 0,25
Dotation économique 170 000*20%*3/12 8 500 0,25
Reprises non courantes Reprises totales : 14 960+14 960+ 3 740 33 660 0,25
Ou bien
Reprise de l’exercice : 4 760 - 8 500=3 794
Machine GD67
Dotation fiscale 300 000*40%*6/12 60 000 0,25
Dotation économique 300 000*20%*6/12 30 000 0,25
Dotation non courante Dotation : 60 000-30 000 30 000 0,25
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Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers 8

Tracé du journal n°2 : Écritures d’inventaire (5,25 points)

Compte Montant Note

Date N° Intitulé du compte
Débit Crédit
31/12/1 2125 Frais d’émission des emprunts 12 000 0,125
8 7197 Transferts de charges d’exploitation 12 000 0,125
Activation des frais d’émission de l’emprunt 0,1

31/12/1 61911 DEA des immo en non valeurs (DEA des frais préliminaires) 5 000 0,125
8 28117 Amortissements des frais de publicité 5 000 0,125
Dotation des frais de publicité 0,1

31/12/1 61911 DEA des immo en non valeurs (DEA des charges à répartir) 3 000 0,125
8 28125 Amortissements des frais d’émission des emprunts 3 000 0,125
Dotation des frais d’émission 0,1

31/12/1 61922 DEA des brevets, marques, droits et valeurs similaires 3 750 0,125
8 2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires 3750 0,125
Dotation du logiciel 0,1

31/12/1 61933 DEA des installations tech, mat et out 38 500 0,125
8 28332 Amortissements du M et O 38 500 0,125
Dotation des machines LK11 et GD67 0,1

31/12/1 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 33 660 0,125

8 75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 33 660 0,125
Reprises sur amortissements dérogatoires / MO KL11 0,1

31/12/1 65941 DNC aux amortissements dérogatoires 30 000 0,125

8 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 30 000 0,125
Amortissements dérogatoire MO GD67 0,1

31/12/1 28117 Amortissements des frais de publicité 20 000 0,125

8 2117 Frais de publicité 20 000 0,125
Retrait des frais de publicité 0,1

31/12/1 6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 68 000 0,125

8 28332 Amortissements du M et O 102 000 0,125
2332 Matériel et outillage 170 000 0,125
Sortie de MO LK 11 0,1

31/12/1 71321 Variation des stocks de produits finis 24 000 0,125

8 3151 Produits finis 24 000 0,125
Annulation stock initial 0,1

31/12/1 3151 Produits finis 21 800 0,1250

8 71321 Variation des stocks de produits finis 21 800 0,125
Constatation stock final 0,1

31/12/1 61961 D E P pour dépréciation des stocks 2 250 0,1250

8 3915 Provisions pour dépréciation des produits finis 2 250 0,125
Provision sur les SF 0,1

31/12/1 6595 DNCPP risques et charges 75 000 0,1250

8 4505 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités 75 000 0,125
Amende prévue 0,1

31/12/1 3427 Clients, factures à établir et créances /travaux non encore facturés 62 400 0,1250
8 7121 Ventes de biens produits au Marocc 52 000 0,125
4458 Etat, autres comptes créditeurs 10 400 0,125
Facture non encore établie 0,2
0
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Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers 8
DOSSIER 3 : COMPTABILITE DES SOCIETES

TAB n°7: Tableau de Calculs des apports en nature et en numéraire (1 point)

Apports des actionnaires Calculs / Justifications Montants Note

Montant total des apports 3 400 000 DH 0,1
Apports de M. FAHIM 3400 000 *55% 1 870 000 DH 0,2
Apport en nature de M. FAHIM 1020 000 1020 000 DH 0,2
Apport en numéraire de M. FAHIM (3400 000 *55% ) – 1020 000 850 000 DH 0,2
Apports en numéraire du reste des actionnaires 3400 000 * 45 % 1 530 000 DH 0,2
Total des apports en numéraire 850 000 + 1 530 000 2 380 000 DH 0,1

Tracé du journal N°3 : Écritures de la constitution de la société MOBIMODA (2 points)

Compte Montants Note

Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits
02/01/2018 3461 Associés comptes d’apport en société 3 400 000 0,2
1111 Capital social 3 400 000 0,2
Souscription du capital 0,1

10/01/2018 2230 Fonds commercial 410 000 0,2

2332 Matériel et outillage 240 000 0,2
2340 Matériel de transport 250 000 0,2
3121 Matières premières 115 000 0,2
3421 Clients 130 000 0,2
1481 Emprunts auprès des EC 100 000 0,2
4411 Fournisseurs 25 000 0,2
3461 Associés comptes d’apport en société 1 020 000 0,2
Libération des apports en nature 0,1

15/01/2018 5141 Banque 2 380 000 0,2

3461 Associés- comptes d’apport en société en société 2 380 000 0,2
Libération totale des apports en numéraire 0,1

31/01/2018 61671 Droits d’enregistrement et de timbres 40 375 0,2

6136 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 69 000 0,2
34552 Etat TVA récupérable sur charges 10 400 0,2
5141 Banques 119 775 0,2
Chèques bancaires n°37 509 et n° 37510 0,1
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TAB n° 8 : Calcul de l’actif net comptable (1,5 points)
Formule 1- A partir de l’actif Formule 2- A partir du passif
Note
Eléments Montants Eléments Montants
Immobilisations incorporelles 200 000 Capital social 3 400 000
Immobilisations corporelles 1 600 000 Réserves légales 190 290
Immobilisations financières 840 000 Réserves facultatives 400 000
Actif circulant 1260 000 Report à nouveau (SC) 120 000
Trésorerie Actif 940 000 Résultat net de l’exercice 469 710
Dettes - 320 000 Actif fictif : Immo en non valeur - 60 000
Actif net comptable (ANC) 4 520 000 Actif net comptable 4 520 000 1

Formule Calculs et justifications Montant

Actif net réel (ANR) = ANC+Plus value– Moins value 4 520 000 + 1 313 000 – 240 000 5 593 000 0,5
TAB n°9 : Détermination de la valeur de l’action (2 points)
Modes de valorisation de l’action Formules / Calculs Résultat Note

Actif net réel

Valeur mathématique réelle Formule
Nombre d′action
avant augmentation du capital 329 DH 0,5
(VMR) 5 593 000
Calculs
17 000
Bénéfice net par action ∗ 100
Formule
Valeur de rendement avant taux de capitalisation
307 DH.
l’augmentation du capital (VR) 469 710/17000
Calculs 0,5
∗ 100
9
Valeur financière avant Formule
300 DH
augmentation du capital (VF)
Calculs
Valeur boursière avant Formule
292 DH
augmentation du capital (VB)
Calculs

Formule VMR + VR + VF + VB
Valeur de l’action avant 4 307 DH 0,5
augmentation du capital (V) 329+307+300+292.
Calculs .
4
(V ∗ Actions anciennes) + (PE ∗ Actions souscrites) +
(0 ∗ 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛𝑠 𝑔𝑟𝑎𝑡𝑢𝑖𝑡𝑒𝑠)
Formule
Valeur de l’action après Nombre total des actions
268,038 0,5
augmentation du capital
DH
Calculs (307 ∗ 17000) + (250 ∗ 7000) + (0 ∗ 2000)
26 000
NB : Prendre, si nécessaire, trois chiffres après la virgule
TAB n°10 : La valeur théorique du droit préférentiel de souscription et du droit d’attribution. ( 1 point )

Rapport de souscription (RS) Rapport d’attribution (RA) Note

RS = 7000/17000 = 7/17 RA = 2000 / 17000 = 2/17 0,25
Droit global (DG)
DG= 307 - 268,038 = 38,962 DH 0,25
Calcul du droit de souscription
(17*DS) + (7*PE) = (7 *V. après aug )
(17*DS) + (7*250) = (7 *268,038) DS = 7,427 DH 0,25

Calcul du droit d’attribution

(17*DA) + (2*PE) = (2 *V. après aug )
(17*DA) + (2*0) = (2 *268,038 ) DA = 31,533 DH 0,25

Ou DA = DG –DS DA = 38,962 - 7,427 = 31,533 DH

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TAB n°11 : Vérification de la situation financière de M. ALAMI. (0,5 point)
Note
Situation financière de M.ALAMI avant augmentation du capital :
300*307= 92 100 DH 0,5

Situation financière de M.ALAMI après augmentation du capital :

(300*DS) + (300*DA) + (300*268,038) =
0,5
(300*7,427) + (300*31,533) + (300*268,038)= 92 100 DH

Tracé du journal N° 4: Écritures de l’augmentation du capital de la société MOBIMODA ( 2 points)

Compte Montants Note
Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits
02/02/18 1152 Réserves facultatives 400 000 0,13
1111 Capital social 400 000 0,13
Distribution de 2 000 actions gratuites 0,062

10/02/18 2310 Terrains 600 000 0,13

4462 Associés versements reçus/ augmentation du capital 600 000 0,13
Libération des apports en nature (2400 actions) 0,062

16/02/18 5141 Banques (4600*200)+(4600*50) 1 150 000 0,13

18 4462 Associés versements reçus/ augmentation du capital 1150 000 0,13
Libération des apports en numéraire (4600 actions) 0,062

16/02/18 4462 Associés versements reçus sur augmentation du capital 1 750 000 0,13
2018 1111 Capital social 1 400 000 0,13
1121 Primes d’émission 230 000 0,13
1123 Primes d’émission (Primes d’apport) 120 000 0,13
Emission de 7000 actions nouvelles 0,062

20/02/18 6136 Rémunération d’intermédiaires et honoraire 13 800 0,13

18 34552 Etat TVA récupérable sur charges 1 380 0,13
5141 Banques 15 180 0,13
Chèque bancaire N°40611 0,062
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DOSSIER 4 : GESTION DES OBLIGATIONS FISCALES

TAB n° 12 : Type de déclaration de la TVA (1 point)
Le chiffre d’affaires de l’exercice écoulé est supérieur à 1.000.000 DH, donc la société est soumise à la déclaration
mensuelle de TVA

TAB n°13 : Modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA – Mois de décembre 2018 -
TVA NOTE
Eléments Calcul/Justifications
exigible
Vente au client « Barceló Hôtel » Casablanca 62 000 *0.2 12 400 0,4
Livraison au client « B&B Hôtel » Rabat (120 000/1.2)*0.2 20 000 0,4
Encaissement en espèce d’une avance (11 520/1.2)*0.2 1920 0,4
Expédition au client « SERANO Hôtel » Madrid (exonéré) - 0,4
Encaissement du chèque concernant une livraison (60 000/1.2)*0.2 10 000 0,4
Retour de produits du client « B&B Hôtel »Rabat (-24 000 /1.2)*0.2 - 4 000 0,4
Encaissement de la lettre de change (48 000/1.2)*0.2 8 000 0,4
Régularisation de la TVA sur cession du bâtiment (500 000*0.2)*8/10 80 000 0,4

TOTAL TVA EXIGIBLE

128 320 0,2

TVA
Eléments Calcul/Justification
déductible
Achats immobilisés
Acquisition d’un logiciel de conception (42 000/1.2)*0.2 7 000 0,4
Acquisition d’une photocopieuse 45 000*0.2 9 000 0,4
TOTAL TVA DÉDUCTIBLE / IMMOBILISATIONS 16 000 0,2
Achats non immobilisés
Facture d’achat de matières premières (54 000/1.2)*0.5*0.2 4 500 0,4
Règlement de la facture de carburant Tva non déductible - 0,4
Règlement des honoraires d’avocat (22 000 /1.1)*0.1 2 000 0,4
Paiement des honoraires de l’expert comptable (37 200 /1.2)*0.2 6 200 0,4
Règlement des quittances : 0,4
 d’électricité (14 250 /1.14)*0.14 1 750
0,4
 d’eau (2 675/1.07)*0.07 175
Prélèvement des intérêts sur le crédit bancaire 1 600 *0.1 160 0,4
Frais de missions et de réception Tva non déductible - 0,4
Commissions bancaires sur encaissement de LC (110/1.1)*0.1 10 0,4
TOTAL TVA DEDUCTIBLE / CHARGES 14 795 0,2
Crédit de la période précédente - --
TVA due 97 525 0,4
Crédit à reporter -
Date limite de paiement Au plus tard le 20 janvier 2019 0,4