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Session Mai 2018 1


- Sujet - 19
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation

Filière : Comptabilité et Gestion – CG - Durée : 4H


Épreuve : Production des documents comptables et financiers Coefficient : 35

Vous venez d’être embauché(e) dans la Fiduciaire « Exo Finance». Ce cabinet d’expertise comptable a développé une
importante clientèle dans la région du grand Casablanca.
Monsieur Hakimi, un des associés du cabinet, vous confie le suivi de quatre dossiers relatifs à quatre entreprises
différentes et ce afin d’évaluer vos connaissances et compétences comptables, juridiques et fiscales.
Pour ce faire, Il met à votre disposition les annexes et les informations nécessaires à cette mission, et vous demande
d’effectuer un certain nombre de travaux.

DOSSIER 1 : Les opérations courantes (8 points)


Créée le 01 Janvier 2014, la société anonyme « Histoire de Maison » est une enseigne purement marocaine qui conçoit
et fabrique des meubles. Elle commercialise ses produits au détail et au gros. L’enseigne se développe dans les pays
maghrébins envoisinant et continue son expansion sur tout le Royaume.
Parmi l’ensemble des opérations constatées par cette entreprise, en mois de Mars, M.Hakimi a soulevé un certain
nombre d’opérations. Il vous demande de les constater à nouveau, afin de mettre le point sur votre degré de maitrise
des fondements de la comptabilité générale.
 Annexe n°1 : Extrait des opérations courantes du mois de Mars 2017.
Travail à faire :
1) Comptabiliser sur le tracé du journal n°1 les opérations décrites en annexe n° 1. 6.75 points
2) Compléter la facture avoir n°A89 (TAB 1). 1.25 point

DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire (10 points)


De la comptabilité de l’entreprise « RECTOP », créée le 01 avril 2014, spécialisée dans la fabrication de produits de
contention médicale et sportive, on extrait les informations données ci-dessous en vue de réaliser un certain nombre de
travaux de fin d’exercice :
 Annexe n°2 : Extrait de La balance avant inventaire au 31-12-2017.
 Annexe n°3 : Informations complémentaires sur les immobilisations.
 Annexe n° 4 : Informations relatives aux stocks au 31-12-2017.
 Annexe n° 5 : État des créances douteuses au 31-12-2017.
 Annexe n°6 : Informations relatives aux titres au 31-12-2017.
Travail à faire :
1. Compléter le plan d’amortissement de la machine A (TAB 2). 0.75 point
2. Compléter le tableau de calcul des amortissements dérogatoires de la machine A (TAB 3). 0.75 point
3. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2017(TAB 4). 2.75 points
4. Enregistrer au journal les dotations de l’exercice 2017(tracé du journal n°2). 1.25 point
5. Passer au journal les écritures de régularisations concernant la cession et le retrait des immobilisations (tracé du
journal n°2). 1.25 point
6. Procéder aux régularisations nécessaires des stocks et des charges (tracé du journal n°3). 1 point
7. Compléter l’état de calcul des créances douteuses (TAB 5) et passer les écritures correspondantes (tracé du journal
n° 4). 1 point
8. Compléter l’état de calcul des provisions sur les titres (TAB 6) et passer les écritures correspondantes (tracé du
journal n° 5). 1.25 point

DOSSIER 3 : Gestion de la structure juridique (10 points)


La société « Araymond Maroc » est une société anonyme créée le 01 janvier 2014 avec un capital de 4 000 000 DH,
entièrement libéré et non amorti, divisé en 40 000 actions de valeur nominale de 100 DH. Elle est spécialisée dans la
conception et la fabrication des pièces de fixation pour le secteur automobile.
Depuis quelques années, la société « Araymond Maroc » cherche à conquérir de nouveaux marchés. Pour atteindre cet
objectif, le besoin de financement était très important, c’est ainsi qu’au début du mois de septembre 2017, qu’une
assemblée générale extraordinaire a eu lieu et a statué sur une double augmentation du capital.

 Annexe n°7 : Bilan de la société « Araymond Maroc » au 31/12 /2016 avant répartition.
 Annexe n°8 : Informations relatives à la répartition des bénéfices.
 Annexe n° 9 : Extrait des capitaux propres du bilan au 31/05/2017 après répartition.
 Annexe n°10 : Informations relatives à la double augmentation du capital.
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Travail à faire :

1. Compléter le tableau d'affectation des résultats (TAB 7). 1 point


2. Compléter le tableau de la détermination des dividendes nets (TAB 8). 0.5 point
3. Passer au journal de la société les écritures d’affectation des résultats et du paiement des dividendes et de la
retenue à la source (tracé du journal n°6). 1.5 point
4. Compléter le tableau des plus et moins-values (TAB 9). 1 point
5. Sur la base des annexes n°7 et n°9, calculer la valeur mathématique réelle après affectation des résultats et avant
augmentation du capital (TAB 10). 1.25 point
6. Calculer Le prix d’émission des actions d’apport. En conclure la prime d’émission globale (TAB 11). 1 point
7. Calculer la valeur mathématique réelle de l’action après augmentation (TAB 12). 0.5 point
8. Calculer la valeur théorique du droit préférentiel de souscription et celle du droit d’attribution (TAB 13). 1.25 point
9. Passer au journal de la société les écritures de l’augmentation du capital (Tracé du journal n°7). 2 points

DOSSIER 4 : Gestion des obligations fiscales (12 points)


La SNC « LMA Design » est une société installée à Casablance spécialisée dans la décoration, aménagement et
rénovation d'intérieur pour bureau, appartement, Maison ou Villa.
Durant l’exercice 2017, elle a réalisé un chiffre d’affaires hors taxe de 6 700 000 DH. Le résultat dégagé par le CPC s’est
élevé à 725 500 DH.
Le capital de la société « LMA Design » totalement libéré, est de 700 000 DH, divisé en 7 000 parts réparties comme suit :
M. Mhamdi: 2 800 parts; M.Anas: 2 100 parts, M.Hicham: 1 400 parts, M.Issam: 700 parts.
Il vous est demandé de finaliser les travaux fiscaux en vue de déterminer le résultat fiscal et l’impôt sur les revenus pour
l’exercice 2017, à l'aide des extraits en annexes.

 Annexe n°11 : Informations faisant suite à l’analyse du CPC au 31-12-2017.


 Annexe n° 12 : Extrait de la législation fiscale - Barème annuel de calcul de l’IR-.

Travail à faire :
1. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2017 suivant le régime du résultat net réel (TAB14). 9 points
2. Calculer le montant de la cotisation minimale de l’exercice 2017.Donner son échéance de paiement (TAB15).
1.5 point
3. Déterminer l’impôt sur les revenus professionnels dû au nom de l’associé principal (TAB16). 1.5 point
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ANNEXES A EXPLOITER

Annexe n°1 : Extrait des opérations courantes du mois de Mars 2017

 02/03 : Souscription d’un contrat de crédit-bail avec la société « MAGHREBAIL » pour un véhicule utilitaire
d’une valeur de 200 000 DH HT. L’entreprise a versé un dépôt de garantie de 40 000 DH et s’engage à payer
60 mensualités de 4 000 DH HT l’une. La première mensualité ainsi que le dépôt de garantie sont réglés à la
date de la souscription du contrat par chèque bancaire n° 652897.

 05/03 : Remise à l’encaissement de la Lettre de change n°019d’une valeur nominale de 35 000 DH.

 06/03: Avis de crédit n°BP198 de la Banque Populaire concernant la remise à l’encaissement de la lettre de
change n° 019. Commissions bancaires : 200 DH HT.

 06/03 : Facture n° 130, reçue du fournisseur Japonais « Suiseki-Kami » pour importation à crédit d’un lot de
matières premières. Montant total : 800 000 JPY (yen japonais).
 le cours au 06/03est de : 1 JPY = 0,08 DH.
 Le transitaire en douane « Import-Services » s’est chargé des formalités douanières et du transport du
lot de matières premières depuis le port de Casablanca jusqu’à l’entrepôt de stockage.

Paiement par chèque bancaire AWB N° 15647 le même jour la facture n°645 reçue du transitaire « Import-
Services ». Le détail de la facture se présente comme suit :
 TVA sur les matières premières importées : 12 800 DH.
 Transport : 700 DH HT (assurée par une société marocaine de transport).
 commission du transitaire : 3 000 DH HT.

 07/03 : Facture n°587relative à l’achat des lots de peintures auprès de l’entreprise « Colorado»

« Colorado» 07/03/2017
65 B. Anfa Casablanca
« Histoire de Maison »
39 avenue Kennedy
Casablanca
Facture n°587 DOIT
Désignation Quantité Prix unitaire Montant
Peinture Rimal 100 570 57 000
Peinture Ambra 80 650 52 000
Peinture Touareg 60 900 54 000
Montant Brut 163 000
Remise 10% 16 300
Net commercial 146 700
Escompte 1% 1467
Net financier 145 233
Transport forfaitaire 500
Montant HT 145 733
TVA 20% 29 146,60
Emballages consignés (12 palettes) 600
avance 32 600
Net à payer TTC 142 879,60
Règlement à crédit de 20 jours.

 09/03 : Reçu du fournisseur « Colorado» la facture d’avoir n°A89 (TAB 1) pour déconsignation des palettes.
 10 palettes sont déconsignées au prix de 50 DH.
 2 palettes, détériorées, sont déconsignés à 40DH.
 24/03 : règlement au fournisseur « Suiseki-Kami » de la facture n° 130 par virement bancaire n° 7576 ; le cours
du Yen à ce jour est le suivant : 1 JPY = 0,076 DH.
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 25/03 : Réception de l’avis de crédit, ci-dessous, n°BP201 concernant l’émission d’un emprunt obligataire :
Banque populaire
« Histoire de Maison »
39 avenue Kennedy
Casablanca
Avis de Crédit n°BP201
Nombre
Valeur Prix Valeur de Modalité de Taux nominal
d’obligations Maturité
nominale d’émission remboursement remboursement d’intérêt : 4 %
émises
Date de
Amortissement jouissance
20 000 1000 DH 960 DH 1 050 DH 5 ans
constant 01/03/2017

Date Libellés Débit Crédit


24/03/2017 Souscription : 20 000 obligations 19 200 000
Commissions 0,93 % 178 560
TVA 10% 17 856
NET 19 003 584

Annexe n° 2 : Extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2017


N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 69 300
2111 Frais de constitution 31 250
2121 Frais d’acquisition des immobilisations ?
2313 Terrains bâtis 300 000
2321 Bâtiments ?
2332 Matériel et outillage ?
2340 Matériel de transport 420 000
2510 Titres de participation 36 000
28111 Amortissements des frais de constitution 23 437,5
28121 Amortissements des frais d’acquisition des immobilisations 16 500
28332 Amortissements du matériel et outillage 192 500
28340 Amortissements du matériel de transport 126 000
3421 Clients 120 000
3424 Clients douteux ou litigieux 105 000
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 15 000

Annexe n°3 : Informations complémentaires sur les immobilisations


 Frais de constitution
Les frais de constitution sont amortissables sur 4 ans.
 Terrains et bâtiments
L’entreprise RECTOP acquiert en janvier 2017 un ensemble immobilier qui se décompose ainsi :
 Terrain : 300 000DH ;
 Construction: 350 000 DH HT.
Les droits d’enregistrement, de conservation foncière et les frais d’acte sont, respectivement, de :
26 000DH, 9 850DH et 1500 DH.
Les honoraires du notaire payés par l’entreprise à l’occasion de cette acquisition sont de 3 250 DH HT.
Cet ensemble immobilier est mis en service le 01 Avril 2017.
La construction est amortie suivant le système linéaire sur une durée de vie de 20 ans.
 Matériel et outillage

Machine A : Sa valeur d’entrée est de 350 000 DH. Elle a été acquise et mise en service à la date de création
de l’entreprise RECTOP et a été amortie sur la base d’une durée prévisionnelle de 5 ans et selon le système
dégressif.
L’entreprise a cédé ce Matériel le 15 Septembre 2017pour120 000 DH HT (paiement par chèque bancaire
n°BP31658). Les frais d’acquisition de la machine A sont de 12 000 DH.
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Machine B : acquise aux conditions suivantes :


 Prix d’achat : 310 000 DH HT ;
 Commission du courtier : 2 000 DH HT ;
 Frais de transport : 1 500 DH HT ;
 Frais de montage et d’installation : 1000 DH HT
 Frais d’essais : 1750 DH HT ;
La TVA sur chacun des éléments ci-dessus est de 20%.
La Machine B a été acquise et mise en service le 01/10/2017. Elle est à amortir sur la base d’une durée
prévisionnelle de 5 ans et selon le système dégressif.

 Matériel de transport
Le compte 2340 « Matériel de transport » est composé d’un seul véhicule dont la valeur d’entrée est de
420 000 DH.
Il a été acquis le 01-07-2015 et a été amortie sur la base d’une durée prévisionnelle de 5 ans et selon le
système linéaire. Les frais d’acquisition du matériel de transport s’élèvent 15 000 DH.

Remarques
 Le système dégressif est considéré par l’entreprise comme un avantage fiscal par rapport au système linéaire
constant économiquement justifié pour le matériel et outillage.
 L’entreprise opte pour l’activation des charges relatives à l’acquisition des immobilisations et les amorties sur 4
ans.

Annexe n° 4 : Informations relatives aux stocks au 31/12/2017

Dans le stock de la société RECTOP, au 31 décembre 2017, figure :

 Un lot de produits finis évalué au coût de production de 100 000DH. Dans ce lot, 15 % des articles présentent un
léger défaut de fabrication et risque de perdre de 20% de sa valeur.

 Des matières premières évaluées au coût d’achat à 120 000DH HT. Dans cette somme figure pour 20 000DH HT la
dernière livraison du fournisseur KARAMI dont la facture n’est pas encore parvenue.

Annexe n° 5 : État des créances douteuses au 31/12/2017

Clients créances TTC Règlements Provisions Observations


douteux au effectués en 2017 existantes fin 2016
31/12/2016
AMINE 57 500 12 500 5 000 Pour solde suite à une liquidation
KARIM 75 000 15 000 10 000 Encaissement prévu 75% du solde

Annexe n° 6 : Informations relatives aux titres au 31/12/2017

N° comptes Titres Quantité Date d’achat Prix d’achat Cours au Cours au


unitaire 31/12/2016 31/12/2017
2510 DECO 180 01/04/2015 200 DH 210 DH 190 DH

Le 25/03/2017 : l’entreprise a fait la cession de 80 actions DECO au prix unitaire de 210DH. Commission HT de 3% du
prix de vente. Avis de crédit n°BP98755.

N.B : Le comptable n’a passé aucune écriture concernant la cession des actions.
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Annexe n° 7 : Bilan de la société « Araymond Maroc » au 31/12 /2016 (Avant répartition)


Exercice clos le 31-12-2016
Montant. Amorts Montant.
ACTIF PASSIF MONTANT
Brut provisions Net
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS ( A) 75 000 45 000 30 000 CAPITAUX PROPRES 4 820 000
Frais préliminaires 50 000 30 000 20 000 Capital social ou personnel 4 000 000
Moins: action, capital sous. N. A.
Charges à repartir sur plusieurs exercices 25 000 15 000 10 000 -
Capital appelé / dont versé
Primes de rembour. des Obligations - - - Réserve légale 100 000
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ( B) 394 650 - 394 650 Autres réserves 240 000
Fonds commercial 394 650 - 394 650 Report à nouveau -20 000
IMMOBILISATIONS CORPORELLES ( C) 7 860 000 1 351 125 6 508 875 Résultat net de l'exercice 500 000
Terrains 2 250 000 - 2 250 000 Total des capitaux propres (A) 4 820 000
Constructions 2 175 000 163 125 2 011 875 CAPITAUX PROPRES ASSIMILES ( B)
Installations techniques, mat. et outil. 2 535 000 760 500 1 774 500 Subvention d'investissement -
Matériel de transport 600 000 360 000 240 000 Provisions réglementées -
Autres Immobilisations corporelles 300 000 67 500 232 500 DETTES DE FINANCEMENT ( C) 2 945 500
Immobilisations corporelles en cours Emprunts obligataires
IMMOBILISATIONS FINANCIERES ( D) 75 000 75 000 Autres dettes de financement 2 945 500
Prêts Immobilisés - - - PROV. DURABLES POUR R et C ( D) 31 000
Autres créances financières - - - Provisions pour risques 11 000
Titres de participation 75 000 - 75 000 Provisions pour charges 20 000
Autres titres immobilisés
TOTAL I (A+B+C+D+E) 8 404 650 1 396 125 7 008 525 TOTAL I ( A+B+C+D) 7 796150
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT
STOCKS ( F) 1 058 100 78 375 979 725 DETTES DU PASSIF CIRCULANT( F) 919 450
Marchandises - - - Fournisseurs et comptes rattach. 660 000
Matières et fournitures, consommables 728 100 78 375 649 725 Organismes sociaux 52 150
Produits en cours 30 000 - 30 000 Etat -créditeur 207 300
Produits finis 300 000 - 300 000
CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT ( G) 332 700 100 500 232 200
Fournis. débiteurs, avances et acomptes 100 000 - 100 000
Clients et comptes rattachés 200 000 100 500 99 500
Autres débiteurs 30 000 - 30 000
Comptes de régularisation Actif 2 700 - 2 700
TITRES VALEURS DE PLACEMENT ( H) - - - AUTRES PROVISIONS POUR R et C (G) -
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF ( E) - - - ECARTS DE CONVERSION-PASSIF ( H) -
TOTAL II (F+G+H+I) 1 390 800 178 875 1 211 925 Total II (F+G+H) 919 450
TRESORERIE-ACTIF 495 500 495 500 TRESORERIE-PASSIF
Banques, Trésorerie Générale et Chéques P D 450 500 - 450 500 Crédit d’escompte -
Caisse, Régie d'avances et accréditifs 45 000 - 45 000 Banques (soldes créditeurs) -
TOTAL III 495 500 - 495 500 TOTAL III
TOTAL GENERAL (I+II+III) 10 290950 1 575 000 8 715 950 TOTAL GENERAL (I+II+III) 8 715 950

Annexe n° 8 : informations relatives à la répartition des bénéfices

a- Extrait des statuts de la société Araymond Maroc

Article 30 : « Après une dotation à la réserve légale au minimum légal, on portera en réserves
statutaires un montant égale à deux fois celui de la dotation à la réserve légale ».
Article 31 : « Le taux du premier dividende- l’intérêt statutaire- est fixé à 6 % pour les actions ordinaires
libérées et non amorties ».
Article 32 : « … le superdividende par action sera, dans tous les cas, arrondi au dirham inférieur … ».
Article 33 : « …..Il est prévu de doter la réserve facultative de 20 000 DH au minimum. »
Article 34 : « …..Si le report à nouveau est créditeur, il ne devra l’être que d’un montant de 10 000 DH,
le reste sera affecté en complément à la réserve facultative.
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b- Autres informations complémentaire :

 Le 26/04/2017, l’AGO a décidé de doter, après attribution du premier dividende, la réserve facultative de 30 000
DH, le solde étant attribué sous forme de superdividende dans le respect de l’article 32 des statuts.

 Le 20/05/2017, l’entreprise paie contre chèque bancaire AWB n°10986 la retenue à la source.

 Le 30/05/2017, elle procède au paiement des dividendes nets aux différents actionnaires par virements bancaires.

Annexe n° 9 : Extrait des capitaux propres du bilan au 31/05/2017 après répartition

PASSIF Montant
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES 4 460 000
Capital social ou personnel 4 000 000
Moins: actionnaires, capital S.N.A. -
Capital appelé / dont versé -
Réserve légale 124 000
Autres réserves 326 000
Report à nouveau 10 000
Résultat net de l'exercice -
Total des capitaux propres 4 460 000
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES
Subvention d'investissement -
Provisions réglementées -

Annexe n° 10 : Informations relatives à la double augmentation du capital.

a- Extrait du PV de l’assemblée générale extraordinaire de l’entreprise réunie le 01/09/2017.

Pour accompagner le développement de la société, l'assemblée générale extraordinaire a décidé le 01


septembre 2017 une augmentation simultanée du capital :

 Par incorporation d’une partie des réserves statutaires et attribution de 2000 actions gratuites
de valeur nominale de 100DH.
 Par émission de 2000 actions d’apports en numéraire libérées totalement à la souscription.
 Par émission 10 000 actions d’apports en nature composés de :
 Fonds commercial : 200 000 DH ;
 Un terrain non bâti : 800 000 DH ;
 Matériel et outillage : 100 000 DH.

N.B : Les nouvelles actions sont émises au même prix d’émission.

b- Autres informations.

 Avis de crédit bancaire AWB n°A001234 daté du 05/09/2017 constatant la libération de l’apport en
numéraire exigé.

 Le 20/09/2017, règlement par chèques bancaires n° AWB N°406 et n° AWB N°407 les frais d’augmentation
du capital. Ces frais comportent les éléments suivants :
 Droits d’enregistrement : 15 200 DH ;
 Les honoraires du commissaire aux apports : 18 000 DH (TTC) ;
 Les honoraires du notaire : 5 500 DH(TTC) ;
 Les frais de publicité légale : 4 800 DH (TTC).

N.B : pour des raisons fiscales la société décide de comptabiliser les frais d’augmentation du capital en comptes de charges.

 l’entreprise détermine la valeur de ses actions d’après la méthode de la valeur mathématique réelle (valeur
mathématique intrinsèque).
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c- Informations relatives à l’évaluation des actifs de la société.

 Les terrains ont une valeur actuelle estimée à 2 714 500 DH.
 Les installations techniques, matériel et outillage sont évaluées à 1 724 500DH.
 Le matériel de transport est évalué à 231 500DH.
 Les autres éléments d’actif sont évalués à leurs valeurs comptables nettes.

Annexe n°11 : Informations faisant suite à l’analyse du CPC au 31-12-2017 :

Parmi les produits comptabilisés on relève :

 Ventes de biens et services produits : 6 700 000 DH HT.


 Locations diverses reçues : 463 000DH.
 Subvention d’exploitation : 68 000 DH.

Parmi les charges comptabilisées on relève :

 Des frais engagés lors d’une réception organisée par l’entreprise pour fêter son anniversaire. Certains
clients de l’entreprise y étaient conviés. Le montant total s’élevait à 22 340 DH TTC.
 La taxe professionnelle de l’exercice est de 5 000 DH.
 Une provision pour risque d’incendie 5 300 DH.
 Une réparation pour rénover une machine effectuée le 01/04/2017 pour un montant de 20 000 DH
HT. cette réparation est en mesure de prolonger la durée de vie de la machine de 5 ans.
 Facture d’abonnement du téléphone portable, d’un montant de 24 000 DH HT établie au nom de
monsieur Mhamdi (pour les besoins professionnels).
 Dans les charges de personnel :
 Le salaire annuel de Monsieur Mhamdi s’élève à 100 000 DH ;
 Le salaire annuel de Monsieur Anas qui occupe un poste de technicien est de 60 000 DH.
 Taxe sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition de M. Mhamdi: 1 500 DH.
 Des charges d’intérêts sur compte courant d’associés de M. Mhamdi s’élèvent à 6 000 DH.
 L’amortissement d’une voiture volkswagen golf mise à la disposition de l’agent commercial, acquise
le03/01/2017 pour 340 000 DH TTC. l’annuité comptabilisée est de 68 000 DH.
 Majoration de 2 000 DH et une pénalité de 4 000 DH pour paiement tardif de l’IR.
 Dotations aux provisions pour dépréciation des créances clients de 50 000 DH calculées à un taux
forfaitaire.
Autres renseignements :

 Monsieur Mhamdi est marié et père de 2 enfants.


 Le taux de la CM est de 0,5 %.
 Monsieur Mhamdi ne dispose d’aucun autre revenu.

Annexe n°12 : Extrait de la législation fiscale : Barème annuel de calcul de l’IR

Tranches de salaire annuel Taux Somme à déduire


0 à 30 000 Exonéré 0
30 001 à 50 000 10% 3 000
50 001 à 60 000 20% 8 000
60 001 à 80 000 30% 14 000
80 001 à 180 000 34% 17 200
Au-delà de 180 000 38% 24 400
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ANNEXES A RENDRES
Tracé du journal n°1 : Les opérations courantes

Date N° compte Intitulé du compte Montant


Débit Crédit
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Tracé du journal n°1 : Les opérations courantes (suite)

Compte Montant
Date Intitulé du compte
N° Débit Crédit

TAB 1: Facture avoir n° A89

Le 09 Mars 2017
COLORADO SA
65, B. Anfa –Casablanca -
Maroc
AVOIR Histoire de Maison »
39 avenue Kennedy
Casablanca
Maroc
Facture n° A89
Réf. Désignation Quantité P.U.H.T. Montant
Valeur de consignation 12
F N°587 Retour de palettes en bon état
Valeur de déconsignation 10

Retour de palettes détériorées


Valeur de déconsignation 2

Boni/Mali sur reprise


TVA 20%
Net à votre crédit
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TAB 2 : Plan d’amortissement de la machine A

Immobilisation : Mode d’amortissement :


Date d'acquisition : Taux linéaire :
Valeur d'origine : Coefficient :
Durée d’utilisation : Taux dégressif :
VNA début de Annuité Amortissements VNA fin de Taux Taux
Exercices
période d’amortissement cumulés période dégressif constant

TAB 3 : Amortissements dérogatoires de la machine A

Amortissements dérogatoires
Exercices Annuités dégressives Annuités constantes
Dotations Reprises

TAB 4 : État de calcul des dotations de l’exercice 2017

Eléments Calculs Montants


Frais de constitution
Frais d’acquisition des immobilisations
Sur l’ensemble immobilier
Sur matériel et outillage A
Sur matériel et outillage B
Sur matériel de transport
Bâtiment
Matériel et Outillage
Machine A
Dotation fiscale
Dotation économique
Dotation/Reprise non courante
Machine B
Dotation fiscale
Dotation économique
Dotation/Reprise non courante
Matériel de transport
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Tracé du journal n° 2 : Écritures d’inventaire - Amortissements et sorties d’immobilisations –


Compte Montant
Date Intitulé du compte
N° Débit Crédit
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Tracé du journal n°3 : Écritures d’inventaire - Régularisation des stocks – Régularisation des charges

Compte Montant
Date Intitulé du compte
N° Débit Crédit

TAB 5 : État de calcul des créances douteuses au 31/12/2017

Créances TTC Créances Provisions au Provisions au Ajustements Pertes


Clients
au 31/12/17 HT 31/12/17 31/12/16 Dotations Reprises HT TVA
AMINE
KARIM

Tracé du journal n° 4 : Écritures d’inventaire - Régularisation des créances –

Compte Montant
Date Intitulé du compte
N° Débit Crédit
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TAB 6 : État de calcul relatif aux titres au 31/12/2017

Valeur Valeur d’inventaire Ajustements


Provision au Provision au
Titres Nombre d’acquisition unitaire au Dot Rep
31/12/2017 31/12/2016
unitaire 31/12/17
DECO Cédés 80
Conservés 100

Tracé du journal n° 5 : Écritures d’inventaire - Régularisation des titres –


Date Compte Intitulé du compte Montant
N° Débit Crédit

TAB7 : Tableau d’affectation des résultats

Eléments Calculs Montant


Résultat net
Report à nouveau
Résultat net à répartir
Réserve légale
Intérêts statutaires
Réserves statutaires
1er solde
Réserves facultatives
2ème solde
Superdividende

Complément des
Réserves facultatives
Report à nouveau

TAB 8 : Détermination du dividende net

Eléments Montant brut Retenue à la source Montant net


Intérêts statutaires
Superdividendes
Totaux
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Tracé du journal n° 6 : Enregistrement comptable de l’affectation du résultat

Date N° de compte Intitulé du compte Montant


Débit Crédit

TAB 9 : Tableau des plus ou moins-values

Postes Valeurs nettes comptables Valeurs réelles Plus-values Moins-values


Terrains
IT, Mat. et Outillage
Matériel de transport
Totaux

TAB 10 : Calcul de la valeur mathématique réelle de l’action après affectation de résultat et avant augmentation

TAB 11 : Calcul du prix d’émission et de la prime d’émission globale des actions


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TAB 12 : La valeur mathématique réelle de l’action après augmentation

TAB 13 : La valeur théorique du droit préférentiel de souscription et du droit d’attribution.

Tracé du journal n° 7 : Enregistrement comptable de l’augmentation du capital

Date N° de compte Intitulé du compte Montant


Débit Crédit
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Tracé du journal n° 7 : Enregistrement comptable de l’augmentation du capital (suite)

Date N° de compte Intitulé du compte Montant


Débit Crédit

TAB14 : Tableau de passage du résultat net comptable au résultat fiscal (Adapté)


Eléments Réintégrations Déductions
Analyse des Produits :
ventes de biens et services produits
Locations divers reçues
Subvention d’exploitation
Analyse des Charges :
Frais de réceptions
La taxe professionnelle
Provision pour risque d’incendie
Réparation pour rénover la machine
Frais d’abonnement
charges de personnel :
 Rémunération Mhamdi
 Rémunération Anas
Taxe sur les véhicules automobiles
Charges d’intérêt de M. Mhamdi
L’amortissement de la voiture
Majorations sur l’IR
Pénalité IR
Dotations aux prov. pr dép. des créances
Totaux
Résultat fiscal
TAB15 : Calcul de la Cotisation Minimale (CM)
Eléments Calculs Montant
Base CM
CM
Date limite de paiement :
TAB16 : Calcul de l’IR à payer

Eléments Calculs Montant


IR Brut
IR Net
Impôt dû à payer
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