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Direction Générale des Etudes Technologiques
Institut Supérieur des Etudes technologiques de
Rades
RAPPORT DE STAGE DE
PERFECTIONNEMENT
LICENCE APPLIQUEE
EN COMPTABILITE ET FINANCE
Ce rapport est le fruit d’un mois de stage que j’ai eu le plaisir de passer au sein de la
Société d'Expertise Comptable et de Commissariat aux Comptes ‘UNIVERS AUDIT’. Avant
tout développement sur cette expérience professionnelle, il m’apparaît opportun de
commencer ce rapport de stage par exprimer ma gratitude envers tous ceux qui m’ont
beaucoup appris au cours de ce stage et même ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce
stage un moment très profitable.
Je témoigne ma grande gratitude et mon profond respect à Monsieur Nachi Rachid qui m'a
offert l'occasion d'effectuer ce stage. J’adresse mes sincères remerciements à Monsieur
Kaaniche Mahdi, le manager du département audit et mon encadrant du stage qui m’a aidé
tout au long de mon stage. Je présente aussi mon véridique remerciement au groupe du
département ou j’y étais (Wided, Nadia et Yafet).
Mes remerciements vont également à l’ensemble des professeurs de l’ISET Rades, pour le
transfert de leur savoir et leurs conseils. Sans eux mon stage n’aurait pas été aussi intéressant
et enrichissant.
Tableau de matières
Introduction générale ………………………………………………………………………….1
Annexes
Introduction générale
Dans le cadre de mon parcours universitaire en vue de l’obtention d’une licence en
comptabilité et finance à l’institut supérieur des études technologique de Radès, la
réalisation d’un stage d’initiation est une étape nécessaire et importante pour mon
apprentissage. N’ayant jamais effectué de stage dans le domaine de la comptabilité, j’ai
choisi d’effectuer mon stage d’initiation au sein d’un cabinet d’expertise comptable d'une
durée d’un mois, afin de mieux comprendre les activités et fonctions de la comptabilité dans
la vie professionnelle.
Donc on se questionne comment se présente un tel cabinet, comment s’organise-t-il et
qu’elles sont les tâches à effectuer en tant que comptable et auditeur et que j’ai pu moi-
même réaliser ?
Dans le présent rapport, j’ai présenté le cabinet, son système comptable utilisé et les tâches
que j'ai observées et réalisées au sein de ce cabinet ainsi qu’une étude de cas.
1
Chapitre I. Présentation de
L’UNIVERS AUDIT
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1. Présentation du cabinet
2. Structure de la société
Pour bien comprendre la structure de la société UNIVERS AUDIT, on a recours à son
organigramme (figure1). Pour le département audit l’assistant A2 est un collaborateur
confirmé c’est-à-dire qu’il a de l’expérience avec l’équipe par contre l’assistant A1 est un
collaborateur non confirmé puisqu’il est nouveau et sans expérience.
3
Gérant
Secréteriat
Tout d’abord, l’agent comptable doit assurer le maintien de la sécurité des systèmes
d’information et d’archivage des pièces justificatives. Puis, il effectue la passation des
opérations réalisées dans un logiciel adéquat, et dans le journal approprié (Achat,
Vente, Caisse, etc.) pour pouvoir, enfin, élaborer les états financiers.
• Pour le département audit
La finalité de l’audit financier est de certifier les comptes d’une entreprise par rapport à
un référentiel comptable. Les missions d’audit sont assurées par des chefs de mission
assistés par des collaborateurs(assistants) et sous la supervision du manager et du chef
de département. Au-delà de l’aspect de certification des comptes, l’auditeur grâce à son
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savoir-faire il prévient la société des différents risques auxquels elle pourrait être
confrontée.
5
Chapitre II. Les tâches observées et
effectuées
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I. Les tâches observées
1. Le logiciel de comptabilité SAGE
Pour l’assistance comptable et le calcul de paie, le cabinet « UNIVERS AUDIT » utilise la
version « SAGE COMPTA VERSION V16 » de l’éditeur SAGE
Avantages du logiciel : c’est un support de comptabilisation qui prend en charge :
-La passation des écritures comptables au niveau des journaux auxiliaires, la centralisation des
écritures au niveau du journal centralisateur ainsi que l’édition des documents comptables de
base (journal général, grand livre et la balance ...)
-Le logiciel est simple d’utilisation, il nécessite qu’un simple paramétrage pour satisfaire le
besoin comptable recherché.
Lorsque les clients mettent à la disposition du cabinet tous les documents relatifs à l’activité
de leurs entreprises, ils font l’objet d’une vérification portant sur :
- Les montants
- Les cachets
Le classement est une opération essentielle du traitement du comptable. Toutes les pièces qui
font l’objet d’un enregistrement comptable doivent être classées, citons notamment :
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gain de temps considérable en permettant par exemple à une entreprise de retrouver très
rapidement une facture ou bien un ordre de virement. Après la vérification, les pièces
comptables sont classées par date, par nature et de façon chronologique croissante. En outre,
elles doivent être saisies dans les journaux correspondants à chaque opération.
Généralement six journaux ont été créés pour la constatation de ces écritures comptables :
La déclaration mensuelle doit être accompagnée de l’état des avoirs émis, cet état doit
indiquer :
• Noms, adresses et activité des personnes avec lesquelles les affaires sont conclues
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L’échéance pour les personnes physiques est le 15 de chaque mois, tandis que pour les
personnes morales c’est le 28 de chaque mois
2.5. Le lettrage
Le Lettrage est une opération comptable qui consiste à rapprocher des montants dans un
compte de tiers (comptes de la classe 4). En général, sont lettrés les comptes clients ainsi que
les comptes fournisseurs. le lettrage s’effectue grâce aux saisies des opérations comptables
ainsi que les relevés bancaires. Le lettrage s’effectue dans le logiciel comptable pour tous les
comptes. Il consiste à chercher le règlement des certains pièces comptables correspondante.
Dès que les deux montants correspondants sont trouvés, il suffit de cliquer sur les montants
identiques et d’effectuer un lettrage manuel simple.
2.6. Le rapprochement bancaire
La réalisation d’un rapprochement bancaire ou d’une autre manière la réalisation d’un état de
rapprochement bancaire qui est un tableau extra-comptable, s’établit par pointage de compte
banque de notre client dans notre comptabilité et le compte du client chez la banque (à travers
le relevé bancaire ou bien l’extrait bancaire). Le rapprochement bancaire nous permet de
connaître la position exacte de compte banque puis de régulariser les éventuelles erreurs ou
oublies. Il est rare que les deux comptes se coïncident à cause des chèques émis en fin de mois
qui n’apparaissent pas dans le relevé ou bien aussi des mouvements ignorés par l’entreprise
(agios, frais prélevés par la banque, virements effectués par un client …)
D’où l’importance de ce rapprochement. Il permet d’équilibrer les deux comptes et de porter
les opérations non prises par la banque aux relevés des mois suivants (Annexe 6).
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- 0.5% accident de travail
Pour chaque année, un tableau d’amortissement est établi pour calculer les amortissements
nécessaires à enregistrer dans la comptabilité. Pour cela, il faut calculer l’amortissement
annuel comme suit :
Au cours de notre période passée dans le département assistance, nous avons pu assister au
processus de déroulement de l’assistance comptable en passant par des étapes nécessaires qui
sont les suivantes :
* La réception de la part du client des pièces comptables sur lesquelles nous passons les
opérations réalisées au cours de l’exercice donné.
* Ces pièces seront classées dans des dossiers, suivant leur nature. Les factures d’achat et de
vente, les bons de livraison, les relevés bancaires, les chèques, les bordereaux de
versement, etc. dans le dossier comptable.
* Les pièces classées dans le dossier comptable seront traitées comme suit :
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- Nous faisons un reclassement suivant le journal dans lequel elles vont être enregistrées
(Achat, Vente, Caisse, Banque, Opérations diverses) (Annexe 7).
- Nous ordonnons les pièces dans l’ordre chronologique croissant c'est-à-dire du plus récent
au moins récent.
- Nous utilisons du logiciel « SAGE 1000 » pour l’enregistrement comptable. Il s’agit d’un
logiciel efficace qui tient la comptabilité de chaque client à part.
- Nous lisons et analysons de la pièce, étape primordiale pour savoir dans quel journal nous
devons l’enregistrer et quels comptes nous devons choisir parmi la liste des comptes
prédéfinis dans le logiciel en se référant bien sûr à la nomenclature du système comptable
tunisien. Nous donnons, à titre d’exemple, la liste des comptes de la classe 6 : (Annexe 8)
- La passation des écritures doit se faire avec l’application du principe de la partie double
c'est-à-dire lorsque nous allons enregistrer une facture d’achat, d’une immobilisation, il faut
toucher la classe 2 avec le calcul de la TVA et en débitant aussi le compte 4366 pour le
montant de la TVA déductible et en contrepartie la classe 4, un compte de tiers. Aussi, il faut
mentionner la date de la pièce et son numéro dans le dossier comptable. (Annexe 9)
Après avoir passé toutes les écritures du mois, le logiciel nous importe la balance des
comptes généraux, à travers laquelle, nous remplissons la déclaration au niveau du chiffre
d’affaires, de la retenue à la source, la TVA, la TCL, la TFP et le FOPROLOS. Avec
l’application de ces règles de base dans les notions suivantes :
✓ 1% pour la retenue à la source sur marché qui s’effectue sur tout montant payé dans
le cadre d’une facture comportant un montant égal ou supérieur à 1000 D TTC,
même si le montant payé est inférieur à ce montant.
✓ 3% (du montant brut des honoraires) pour la retenue à la source sur les honoraires.
✓ 10% (du montant brut du loyer) pour la retenue à la source sur le loyer.
La taxe de formation professionnelle (TFP) : Elle est calculée, sur la base du total des
salaires bruts du mois, au taux de 1% pour les entreprises manufacturières et de 2% pour le
reste des activités économiques.
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Le fonds de promotion du logement pour les salariés (FOPROLOS) : Il est institué à la
charge de tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie, à l’exclusion des exploitants
agricoles privés, une contribution à la promotion du logement pour les salariés. Cette
contribution est calculée sur la base des traitements, salaires et toutes autres rétributions. Elle
est due au taux de 1%.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Nous calculons la TVA déductible sur les achats (7%
pour certaines prestations de services (transport agricole, honoraires médecin …) / 13% pour
certaines produits informatiques et bureautiques et 19 % qui est le taux normal et nous
multiplions par la base de TVA), ensuite la TVA collectée (même calcul que les tva
déductibles) sur les ventes du mois, pour aboutir, à la fin, au montant de la TVA à payer ou à
reporter comme suit :
𝐓𝐕𝐀 à 𝐩𝐚𝐲𝐞𝐫 Ou 𝐂𝐫é𝐝𝐢𝐭 𝐓𝐕𝐀 =𝐓𝐕𝐀 𝐜𝐨𝐥𝐥𝐞𝐜𝐭é𝐞𝐬 – 𝐓𝐕𝐀 𝐝é𝐝𝐮𝐜𝐭𝐢𝐛𝐥𝐞𝐬 – 𝐂𝐫é𝐝𝐢𝐭 𝐓𝐕𝐀 𝐝𝐮 𝐦𝐨𝐢𝐬
𝐩𝐫é𝐜é𝐝𝐞𝐧𝐭.
Droit de timbre : Le droit de timbre est un impôt applicable à certains actes ou écrits. Il constitue
également un mode de paiement du coût de certaines formalités et de certains documents fournis
par les administrations publiques, il est de valeur de 1 dinar d’après la loi de finance 2023.
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Chapitre III : Etude de cas
Analyse financière de la société
MEDICA SUD DISPOSITIFS
MEDICAUX
1. Présentation de la société
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MEDICA SUD DISPOSITIFS MEDICAUXS.
La société « MEDICA SUD DISPOSITIFS MEDICAUX S.A » est une Société Anonyme dont le
capital social s’élève actuellement à 4 000 000 dinars, divisé en 40 000 actions de 100 dinars
chacune.
Fiche Signalétique
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2. Présentation du bilan et de l’état de résultat exercices 2018 :2020
Tableau 2. Le bilan
BILAN
Exercice clos au 31/12/2020
(Exprimé en dinars tunisiens)
ACTIFS
31/12/202
31/12/2019 31/12/2018
0
ACTIFS NON COURANTS
Actifs Immobilisés
Total des actifs immobilisés 4 532 605 4 465 983 4 326 421
Autres actifs non courants 733 500 723 141 702 408
Total des actifs non courants 5 266 105 5 189 124 5 028 829
ACTIFS COURANTS
Total des actifs courants 7 390 308 4 926 858 4 397 716
12
TOTAL DES ACTIFS 10 115 982 9 426 545
656 413
15
BILAN
Exercice clos au 31/12/2020
(Exprimé en dinars tunisiens)
Capitaux propres
Total des capitaux propres avant résultat de l'exercice 231 368 1 613 430 2 813 447
Total des capitaux propres avant affectation -716 573 231 368 1 613 430
Passifs
Total des passifs non courants 2 831 641 1 682 391 2 162 508
PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes rattachés 6 086 120 3 729 822 2 488 717
Concours bancaires et autres passifs financiers 2 575 103 3 460 391 2 853 744
10
Total des passifs courants 8 202 224 5 650 607
541 345
1
En 2021 la société a procédé à une augmentation du capital de 1 000 MDT pour porter le capital social de la société
à 4 000 MDT
16
13
Total des passifs 9 884 615 7 813 115
372 986
ETAT DE RÉSULTAT
Exercice clos au 31/12/2020
(Exprimé en dinars tunisiens)
31/12/202
31/12/2019 31/12/2018
0
Produits d'exploitation
Revenus 8 222 013 4 949 663 5 908 059
Total des produits d'exploitation 8 222 013 4 949 663 5 908 059
Charges d'exploitation
Total des charges d'exploitation -8 251 946 -5 702 607 6 438 148
Résultat des activités ordinaires avant impôt -931 916 -1 370 859 -1 186 039
Impôt sur les bénéfices -16 025 -10 903 -13 678
Résultat des activités ordinaires après impôt -947 941 -1 381 762 -1 199 717
Eléments extraordinaires (gains/pertes) 0 -300 -300
Résultats après modifications comptables -947 941 -1 382 062 -1 200 017
17
18
3. Analyse financière :
Tableau 4.FDR/BFR/TN
FR<0, l’entreprise n’a pas réussit à être équilibrée à LT, elle n’a pas pu couvrir ses
investissements par ses capitaux permanents et la situation s’est aggravée entre les trois
derniers exercices avec une variation du FR de -1 604 182 DT
19
supplémentaires, et un BFRHE<0, l’entreprise a besoin de 55 644 DT pour financer
son activité hors exploitation à court terme
Pour la TN<0, l’entreprise est déséquilibrée à court terme à cause d’un fonds de
roulement qui est très déficitaire.
Une structure financière déséquilibrée, nécessitant un renforcement des
fonds propres pour renforcer essentiellement le fonds de roulement et un
allégement des engagements à court terme…
Ces dernières années, en enregistre une évolution importante sur la demande de la pharmacie centrale
et des organismes sanitaires publics sur les dispositifs médicaux. Cependant le non-respect des délais
de recouvrement par ces organismes a lourdement impacté la capacité financière et par conséquent la
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capacité d’approvisionnement de la société en matière première. Cette situation a freiné le plan de
développement de la société.
Par la fin, il ressort de l’analyse de la variation des différentes rubriques du Bilan :
Un capital social de 4 MDT, insuffisant pour pallier l’accumulation des pertes antérieures. En 2020,
les capitaux propres de la société, qui demeure en deçà de la moitié du capital social, affichent un
solde négatif de 716 573 Dinars, expliqué par les 3 530 020 DT de résultats déficitaires subis les trois
dernières années.
3.4. Analyse de la rentabilité financière par la relation de Dupont :
Tableau 7. Les indicateurs composants la relation de Dupont
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Sur le plan marketing et commerciale afin que la société puisse développer son activité de manière
saine et sereine :
Diversifier son offre de produits finis par l’introduction sur le marché local et
international d’une nouvelle gamme de produits à savoir les gants chirurgicaux qui
seront fabriqués sous la propre marque de la société afin de saisir les opportunités
en matière d’optimisation douanière via la levée de barrières douanières.
Maintenir les certifications obtenues jusqu’à maintenant (CE, ISO…) qui
permettent d’exporter vers les pays Francophones et Européens
Signer des contrats avec des centrales d’achat dans les pays Européens et du moyen
orient.
Augmenter la part de marché à l’export par en offrant par exemple modalités de
paiements plus flexibles aux partenaires en export
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Conclusion générale
Le stage réalisé au sein du cabinet d’expertise comptable, était une expérience
enrichissante dans mon cursus universitaire. A cette occasion, j’ai eu une idée plus
claire sur le déroulement des travaux au niveau d’un cabinet d’expertise comptable.
L’immersion dans le monde de travail m’a permis de nous familiariser avec la bonne
manière de traiter les problèmes qui peuvent être rencontrés dans l’aspect réel.
Le stage m’a permis de développer le côté relationnel c'est-à-dire, apprendre
comment s’intégrer et s’adapter dans la vie professionnelle, travailler dans un groupe et
assumer la responsabilité, le respect, la ponctualité, la discipline, les règles de sécurité.
A la fin de ce stage, j’ai eu un aperçu pratique sur le domaine de comptabilité et j’ai
commencé à réfléchir d’être un expert-comptable et non pas d’être comme un simple
comptable parce que le travail de comptable est presque pareil à chaque jour tandis que
le travail d’audit est agréable il y’en a toujours de nouveaux challenges.
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Les annexes
Annexe1 : Exemple d’une facture d’achat étranger
Annexe2 : Exemple d’une facture d’achat local
Annexe3 : Exemple d’une facture de vente
Annexe 4 : Exemple d’un relevé bancaire