Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail
Direction Régionale TTA
Année de Formation : 2021-2022

Examen de fin de module Régional

Module : Fiscalité de l’entreprise
Filière : TSFC Epreuve : Synthèse
Année : 2021/2022 Variante : 1
Niveau : 2ème Année Barème : 40 Pts
Date : 03/02/2022 Durée : 2h

DOSSIER I: IS (20 points)

La société HORIFID est une société anonyme créée en 2010 au capital de 3.000.000 DH entièrement
libéré.
Le compte de produits et charges (CPC) arrêté " provisoirement " au 31 Décembre 2020 par le service
comptable, dégage un résultat avant impôt Bénéficiaire de 450.000,00 DH.

Parmi les produits de la société, vous relevez :

1. Avance sur marchandises non encore livrées 50000.
2. Vente de déchets pour 10000
3. Reprise sur provision pour dépréciation d’un client définitivement insolvable : 10 000DH.
4. Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle, montant : 2 000 DH
5. Intérêt nets d’un compte bloqué. 5000
6. Marchandises reçues non encore payées à la fin de l'exercice : 150 000 DH
7. Dividendes perçus : 20000
8. Reprise sur provision pour dépréciation du stock totalement détruit : 11 000DH.

Dans les charges, vous dégagez entre autres :

1. Tantièmes spéciaux payés : 20000
2. Facture d’un séjour à l’hôtel pour un cadre : 1000 TTC
3. articles publicitaires portant le sigle de la société et dont la valeur unitaire est de 250 DH : montant total
des cadeaux : 125.000 DH
4. Dotations d’exploitation Sur une voiture de tourisme acquise le 01/03/2020 et comptabilisée pour un
montant de 650000 TTC.
5. Dons payés en espèce le 01/05/2020 à l’ENSA-Tétouan : 9000
6. Acomptes IS: 125.000 DH
7. Intérêt de 2000 dh versé aux associés sur une somme avancée le 01/01/2020 de 130000. Taux d’intérêt
8. du bons de trésors pour 2020 : 5.5%

TAF :
1) Calculer l’impôt dû sachant que l’assiette de la CM est de 170000 (16pts)
2) Procéder à la régularisation de l’IS et déterminer les acomptes à payer sachant que l’impôt
exigible de l’année précédente s’élève à 60000 dh (4pts)

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DOSSIER I: IR (10 points)

Mr Ahmed a acquis en Janvier 2019 :

- 700 actions cotées à 100dh chacune, les frais d’acquisition sont de 0.2%dh
- 300 actions non cotées à 100dh chacune, Les frais d’acquisition sont de 0,3%
En octobre 2020 il réalise les cessions suivantes :
- 400 actions cotées à un prix de 150dh, les frais de cession sont de 0.25%dh.
- 200 actions non cotées à un prix de 130dh, Les frais de cession est de 0,3%

Travail à faire :
Calculer l’IR/profit immobilier de ce contribuable

DOSSIER III : THEORIE (10 points)

1. Rappeler les caractéristiques de l’impôt (2 pts)
2. Citer les conditions de déductibilité de provisions (3 pts)
3. Définir et calculer le prorata de TVA sur la base des informations suivantes : (5 pts)
- CA imposable : 600000 HT
- CA à l’export : 200000 HT
- CA hors champ d’application : 70000

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