FISCALITE

Série de TD n°2
L’impôt sur les sociétés (IS)

Exercice 1 :
La société « LAMY » est une SARL spécialisée dans la commercialisation des produits agricoles
Bio sur le territoire national. Son capital social s’élève à 400 000. Au titre de l’exercice clos le
31/12/2023, « LAMY SARL » a réalisé un résultat comptable bénéficiaire de 620 000.
L’analyse du compte de gestion de la société révèle les éléments suivants :
1. Ventes HT : 150 000
2. Produits accessoires HT : 60 000
3. Produits non imposables : 380 000
4. Charges non déductibles : 415 000
5. Intérêts nets d’un compte bloqué : 40 000
6. Dividendes reçus : 87 000.
7. Produits de cession des immobilisations : 31 000
8. Dégrèvement de la taxe spéciale des voitures : 9 000

La société a payé au cours l’exercice 2023 des acomptes provisionnels de 96 000.

TAF :
Pour l’exercice 2023
1. Calculer le résultat fiscal
2. Calculer l’IS dû
3. Procéder à la liquidation de l’IS.

Exercice 2 :
La société anonyme « SORYON » installée à Tanger est spécialisée dans la commercialisation
des pièces de rechange des voitures. Elle est créée en 2015 avec un capital de 1 700 000.
L’analyse des comptes de produits et charges de « SORYON » pour les deux exercices 2022 et
2023 fait ressortir les éléments donnés dans le tableau suivant :
Eléments 2022 2023

Ventes 6 170 000 7 271 000

Produits accessoires 163 500 297 500

Produits financiers imposables 33 500 51 700

Résultat avant impôt 126 500 838 000

Produits non imposables 458 500 49 350

Charges non déductibles 26 000 535 000

Dotations aux amortissements 41 000 49 350

Au cours de l’exercice clos le 31/12/2022, la société « SORYON » a versé des acomptes
provisionnels de 50 000. Le taux normal de la cotisation minimale en vigueur en 2022 est
0,5%.

TAF :
Procéder à la liquidation de l’IS au titre des deux exercices 2022 et 2023.

Exercice 3 :
La société « TAFOUYT» est une société industrielle créée à Agadir. Elle est spécialisée dans la
fabrication et la commercialisation des produits cosmétiques à base d’huile d’arganier. Son
capital est intégralement libéré, s’élève à 1 100 000.
Au tire de l’exercice clos le 31/12/2023, la société a réalisé un résultat avant impôt
bénéficiaire de 600 000.
L’analyse de ses comptes de produits et charges a permis de relever les renseignements
suivants :

Pour les produits :

1. Ventes HT : 9 250 000
2. Jetons de présence : 73 000
3. Redevances d’une licence d’exploitation concédée : 95 000 HT
4. Intérêts bruts sur compte à terme : 60 000
5. Dividendes reçus : 67 590
6. Subvention d’équilibre reçue : 113 000

Pour les charges :

7. Achat de fourniture de bureau TTC : 25 000
8. Cotisations patronales versées à la CNSS : 5 100
9. Frais de déplacement, du mois de mars, réglés en espèces : 60 000 HT
10. Dons versés aux œuvres sociales : 35 500
11. Intérêts d’un compte courant d’associés crédité de 300 000. Le taux de la rémunération
comptabilisée est de 7%, le taux autorisé par voie réglementaire est de 1,42%.
12. Provision pour dépréciation des créances du client société « NEJMA Sud » : 48 000
13. Acomptes provisionnels de l’IS versés au cours de l’exercice en cours : 220 000

TAF :
1. Calculer le résultat fiscal de la société « TAFOUYTE »
2. Déterminer le montant de l’impôt à payer
3. Procéder à la liquidation de l’IS au titre de 2023.