Groupe ISCAE- Campus Rabat

Master I : Semestre d’automne

Fiscalité approfondie

Applications : L’impôt sur les sociétés

Application 2 :

Calculez le montant déductible et le montant à réintégrer dans le cas des charges suivantes :

- Achat de 100 Stylos portant le logo de la société, la valeur unitaire de ces stylos est de 50 MAD
HT ;
- Achat de 100 Stylos ne portant aucune marque de la société, leur valeur unitaire est de 30
MAD ;
- Achat de 100 stylos portant le logo de la marque de la société, leur valeur unitaire HT est de
120 MAD ;
- Une société dont le capital n’est pas entièrement libéré a un compte courant d’associés
créditeur ( dette) pendant toute l’année d 1 000 000 MAD. Le taux d’intérêt pratiqué est de 6%.
Le taux autorisé par le ministère des finances est de 2.5% ;
- Dotation d’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis pour 500 000 MAD. Amortissable
sur 5 ans (pas de prorata) ;
- Pour un véhicule acquis à 500 000 MAD Amortissable sur 5 ans. La redevance annuelle de
crédit-bail payée est de 140 000 MAD.

Application 3 :

Calculez la base nette imposable

- Cas A :
Base brute imposable (2019) = 1 250 000 MAD
Déficit 2018 : 50 000 MAD
Déficit 2017 : 160 000 MAD
Déficit 2016 : 200 000 MAD
Déficit 2015 : 100 000 MAD
- Cas B :
Résultat brut imposable (2019) : 300 000 MAD
Déficit 2017 : 250 000 MAD ( déduire 150 000)
Déficit 2016 : 150 000 MAD (dont 50 000 amortissements) ( déduire 100 000)
Déficit 2015 : 200 000 MAD (dont 150 000 d’amortissements) ( déduire 50 000 )

Situation finale :
 Résulat net imposable = 0
2017 : 100 000
2016 50 000 ( amortissement)
2015 : 150 000 ( amortissement)

- Cas C

La société beta a un Résultat brut fiscal de 500 000 MAD La situation de ses déficits se présente
comme suit :

Année Déficit Dont relatif à Part relative aux

l’amortissement Immos en NV
N-1 150 000 10 000 0
N-2 400 000 200 000 0
N-3 60 000 30 000 20 000
N-4 50 000 20 000 10 000

1. Calculez la base imposable

2. Présentez l’état des déficits reportables