TRAVAUX DIRIGES N°1

CAS 1 : SOCIETE ATLANTIC

Le calcul de l’IS dû doit tenir compte du régime

dérogatoire (Article 6- B.- Exonérations totale
(pendant 5 ans) suivies de l’imposition
permanente au taux réduit de 8,75% pendant
les 20 exercices suivants la 5ème année)
CAS 1 : SOCIETE ATLANTIC

Chiffre Résultat Taux

Exercice IS DÛ
d’affaires fiscal IS
De 2010 à
20.000.000 1000000 0% 0
2014
De 2015 à
30.000.000 2000000 8.75% 175000
2034
 CAS2: Société Globe
• Les déclarations souscrites par la société
Globe, au titre des exercices 2010 et
2011 se présentent comme suite:
Données 2010 2011
Chiffre d’affaire HT 20.000.000 32.000.000
Résultat fiscal -500.000 1.050.000

Travail à faire:
• Calculer le montant de l’impôt dû ?
• Procéder à la régularisation de la situation
fiscale de la société;
 Données 2010 2011
CAHT 20 000 000 32 000 000

RESULTAT FISCAL -500 000 1 050 000

CM 100 000 160 000

IS - 315 000

La Société GLOBE a dégagé en 2010 un crédit d’ Impôt de

l’ordre de 100.000DH.
Au titre de 2010, la société procéde à l‘imputation du crédit
d’ Impôt du 2011 comme suite:
• IS de l’exercice 2011 = 315.000
• CM de l’exercice 2011 = 160.000
• Excédent IS/CM = 155.000
• Crédit d’ Impôt de 2010 = -100.000
• Impôt à payer: 315.000 -100.000= 215.000

• Dans cette application, le résultat fiscale de

2011 permet l’imputation total du crédit d’ Impôt
constitué par la CM de l’exercice 2010
 Cas de la société Omagui
• Les déclarations fiscales souscrites par la
société Omagui au titre des exercices
2006, 2007,2008 et 2009 donnent lieu aux
données suivantes:
Exercices IS CM
2006 0 90.000

2007 150.000 230.000

2008 450.000 310.000

2009 580.000 420.000

 Travail à faire:
• Présenter un état de suivi du crédit d’impôt
de la société Omagui pendant les quatre
exercice
 Solution de l’exercice

• D’après les déclarations fiscales souscrites

par la société Omagui au titre des quatre
exercices, on peut assurer le suivi du
crédit d’impôt d’après l’état suivant:
 2006 2007 2008 2009
Impôt sur société - 150.000 450.000 580.000
Cotisation minimale 90.000 230.000 310.000 420.000
Excédent CM/IS 90.000 80.000 - -
Excédent IS/CM - - 140.000 160.000
Imputation de crédit d’impôt - - 90.000 -
2006
Imputation de crédit d’impôt - - 50.000 30.000
2007
Crédit CM non imputé de 90.000 90.000 - -
2006
Crédit CM non imputé de - 80.000 30.000 -
2007
Crédit CM reportable sur - 170.000 - -
2008
Crédit CM reportable sur - - 30.000 -
2009
 22.Cas de la société «Alpha»

Vous êtes chargé de vérifier le dossier fiscal de la société

Alpha au titre de l’exercice 2011. A cet effet, vous relevez
les données suivantes:

a. Produits d’exploitation…………………1.300.000
b. Charges d’exploitation…………………...800.000
c. Produits financières………………………....18.000
d. Dotation aux provisions…………………….19.000
e. Charges financières……………………………21.000
f. Produits non courants……………………..………….0
g. Charges non courants………………………….1.600
h. Impôt sur les résultats…………………….165.690
i. Résultat net comptable…………………….388.710
COMMENTAIRES:
b. Dont:
- Une facture d’achat de marchandises comptabilisée pour un montant TTC de
60.000 (TVA à 20%)
- Une facture correspondant à un micro-ordinateur, acquis en janvier 2011, pour
un montant HT de 15.000;
c. Dont 11.000 de revenus des actions détenues en participation à hauteur de
25% dans le capital d’une société soumise à l’IS.

d. Il s’agit de la dotation aux provisions pour dépréciation d’une créance

irrécouvrable d’un montant de 19.000. le jugement statuant sur
l’irrécouvrabilité de la créance n’a pas encore eu lieu.
g. Il s’agit exclusivement des pénalités et majoration de retard d’un montant
de1.600 pour paiement tardif des acomptes provisionnels payés en 2011.

Travail à faire:
Sachant que l’entreprise Alpha a payé en 2011quatre acomptes de l’IS d’un
total de 130.000, on vous demande de:

1- Calculer le résultat fiscal de l’exercice 2011.

2- Régulariser la situation de la société vis-à-vis de l’IS.
3- Calculer le montant des acomptes à payer au cours de 2012.
 Corrigée: cas de la société « Alpha »
1. calcul de résultat fiscal.
- Passage du résultat net comptable au résultat net fiscal.
Eléments Réintégrations Déductions
-Résultat net comptable 388.710 -
-Impôt sur le résultat 165.690 -
-Achat de marchandises: on réintègre 10.000 -
laTVA
-Matériel informatique: à réintégrer 15.000 3.000
puis' il s’agit d’une immobilisation.
-Produits de participation: - 11.000
Abattement de 100%
-Dotation aux provisions: la décision - -
du juge n’est pas obligatoire: rien à
signaler
-Pénalité et majorations. Exclusion 1.600 -
expresse de droit de déduction.
Total 581.000 14.000
Résultat fiscal = 581.000 – 14.000 = 567.000
• 2. régularisation de la situation vis-à-vis de l’IS
-Calcul de l’impôt du:
IS = 567.000 * 30% = 170.100
CM =(CA+PE+PF+S+DONS) HT * 0,5%
CM = 1.300.000 +18.000 – 11.000 + 0 CM = 1.307.000 * 0,5% = 6.535
La CM est inférieure à l’IS I' impôt du: 170.100
Régularisation:
Acomptes versés = 130.000 Impôt du : 170.100
Complément de l’IS à payer = 170.100 – 130.000 = 40.100
Ce complément de l’IS est à payer au plus tard le 31/03/2012
• 3. acompte à verser en cours de 2012
Exercice de référence: 2011
Résultat fiscal 2011 = 567.000
IS 2011= 170.100
Acomptes de 2012= 170.100 / 4 = 42.525
À payer respectivement au plus tard le 31 mars, le 30 juin, le 30 septembre
et le 31 décembre 2012.