Oukama SA est une société anonyme au capital de 620 000 dh, installée à Casablanca depuis

2002. Elle exercice son activité dans le domaine de la pâtisserie et la restauration.

L'analyse des comptes de gestion de la société pour les exercices comptables clos respectivement
le 31/12/2015 et le 31/12/2016, révèle les éléments suivants :

Au titre de l'exercice 2015 :

- Ventes HT : 8 765 000

- Produits accessoires HT : 432 800
- Résultat comptable ; 875 000
- Produits non imposables : 42 000
- Les charges non déductibles : 245 000

Au titre de l'exercice 2016 :

- Ventes HT ; 9 755 000

- Produits accessoires HT : 529 000
- Produits financiers imposables : 92 800
- Résultat comptable : 824 100
- Produits non imposables : 112 500
- Charges non déductibles ; 313 400

Les acomptes provisionnels versés par la société au cours de l'exercice 2015 s'élèvent à 145 000.

T.A.F

1- Déterminer l’impôt dû par la société au titre des deux exercices et procéder à sa

liquidation.

2- Calculer les résultats comptables nets des deux exercices.

Correction de l'exercice :

1- Calcul et liquidation de l’impôt au titre de 2015

Calcul de l'IS :

Résultat fiscal = 875 000 + 245 000 - 42 000

= 1 078 000

IS = 1 078 000 x 30% = 323 400

Jusqu'au 31/12/2015, Le taux normal de l'IS était de 10% pour tout résultat fiscal inférieur ou égal
à 300 000 dh, et de 30% au-delà de ce moment.

Calcul de la cotisation minimale

Base de calcul de la CM = 8 765 000 + 432 800 = 9 197 800

CM = 9 197 800 x 0.5% = 45 989

Le montant de l'IS dépasse celui de la cotisation minimale, La société paiera l'IS après déduction
des acomptes provisionnels versés au cours de 2015.

Reliquat à payer au plus tard le 31/3/2016 :

 323 400 - 145 000 = 178 400

Les acomptes provisionnels

Les acomptes à verser au cours de 2016 sont calculés sur le montant de l’impôt dû par la société
au titre de 2015 (soit 323 400), Le montant de chaque acompte est de :

323 400 /4 = 80 850

Les acomptes provisionnels seront versés comme suit :

Acompte Montant Dernier délai de paiement

1 80 850 31/03/2016
2 80 850 30/06/2016
3 80 850 30/09/2016
4 80 850 31/12/2016

2- Calcul et liquidation de l’impôt au titre de 2016

Calcul de l'IS

Résultat fiscal = 824 100 + 313 400 - 112 500

= 1 025 000
IS = 1 025 000 x 30% = 307 500

Le taux normal de l'IS est de 30% pour tout résultat fiscal compris entre 1 000 000 dh et 5 000 000
dh, et ce à partir du 1er janvier 2016.

Calcul de la cotisation minimale

Base de calcul de la CM = 9 755 000 + 529 000 + 92 800

= 10 376 800 x 0.5% = 51 884

La société doit acquitter l'IS, son montant est supérieur à celui de la cotisation minimale.

Imputation des acomptes provisionnels :

Acomptes versés en 2016 : 323 400

Impôt du au titre de 2016 ; 307 500

Le montant des acomptes provisionnels versés au cours de l'exercice 2016 dépasse l’impôt du au
titre dudit exercice. La société aura versé (sous forme d'acomptes) un impôt supérieur à celui
qu'elle doit au Trésor public. Cet excédent de versement sera imputé sur les acomptes
provisionnels de l'exercice 2017.

Excédent d’impôt = 323 400 - 307 500 = 15 900

Les acomptes provisionnels

Le montant de chaque acompte qui devra normalement être versé en 2017 est de : 307 500/4 = 76
875

Mais on procédera à l'imputation de l'excédent d’impôt versé comme le montre le tableau suivant :

Acompte Montant Imputation de Reliquat à Délai de

l’excédent payer paiement
d’impôt
1 76 875 15 900 60 975 31/03/2017
2 76 875 0 76 875 30/06/2017
3 76 875 0 76 875 30/09/2017
4 76 875 0 76 875 31/12/2017

3- Les résultats comptables nets

Résultat ne de l'exercice 2015

Le résultat net de l'exercice est obtenu par la différence entre le résultat avant impôt et l’impôt du
par la société au titre de l'exercice :

875 000 - 323 400 = 551 600

Résultat net de l'exercice 2016

824 100 - 307 500 = 516 600